劉漢森

【摘要】稅收對于企業(yè)來講是一項重要的支出，對企業(yè)的利潤有著不可忽視的影響。企業(yè)是以盈利為目的的，籌劃納稅是對企業(yè)發(fā)展方向和未來的一個規(guī)劃。納稅籌劃活動，對于提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值和提高市場競爭力有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況科學合理的設計納稅籌劃方案。石油企業(yè)在面臨資源逐漸減少的情況下，除了要規(guī)劃石油企業(yè)的發(fā)展，同時也要控制企業(yè)的支出和消費。企業(yè)納稅的必要性、合理性以及可行性，是石油企業(yè)納稅中的重要內容。

【關鍵詞】石油企業(yè) 納稅籌劃 合法節(jié)稅 稅收環(huán)境 風險防范

隨著國際能源日趨緊張，我國石油企業(yè)的發(fā)展也面臨嚴峻的形勢。石油作為不可再生能源占據(jù)戰(zhàn)略的高度。石油資源的爭奪也愈演愈烈，石油企業(yè)的兼并重組成為石油行業(yè)尋求新的發(fā)展時機的重要手段。石油企業(yè)是支柱型的產業(yè)，對于經濟的發(fā)展有著重要的影響。石油企業(yè)的發(fā)展面臨國際的壓力，企業(yè)的盈利也應當從開源與節(jié)流兩個方面來入手，企業(yè)納稅作為節(jié)流的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

一、石油企業(yè)納稅籌劃研究的過程中應遵循的基本原則

（一）誠實守法，依法納稅

納稅是企業(yè)和公民應盡的義務，盡管納稅是企業(yè)支出的重要組成部分，但是要遵守國家的基本法律。節(jié)稅是合法節(jié)稅，在稅法規(guī)定的范圍內，納稅人通過起征點、減免稅等一些政策，降低稅收節(jié)約企業(yè)的成本。納稅籌劃是在稅法允許之內降低納稅成本，提高企業(yè)的經濟利益。納稅籌劃的前提是不違法，當違法違紀行為出現(xiàn)時，企業(yè)形象就會大打折扣，負面形象帶來的影響也不可忽視。偷稅漏稅等行為損害企業(yè)形象得不償失。

（二）顧全大局，把控全局

企業(yè)納稅是全局性的行為，主要包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。稅收的全局要明確各項稅收的標準，合理的節(jié)稅和避稅，降低企業(yè)的支出。納稅統(tǒng)籌規(guī)劃中，應全面考慮企業(yè)的總體納稅情況，關注稅種之間的聯(lián)系。

（三）注重成本，實現(xiàn)效益最大化

企業(yè)納稅籌劃最終的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，降低成本是最基本的途徑。在石油企業(yè)納稅籌劃中，要對企業(yè)的基本情況和效益做一個全面的了解，了解企業(yè)的財務狀況和經濟效益，在納稅籌劃中才能夠做到心中有數(shù)。納稅的具體環(huán)節(jié)是在經濟效益基礎上實現(xiàn)的。確定納稅的實際支出，才能夠合理的實現(xiàn)節(jié)稅和避稅。在納稅籌劃的過程中主要有政策、優(yōu)惠和節(jié)稅三種方式，根據(jù)實際情況選擇具體的納稅方案，合法合理的實現(xiàn)企業(yè)的成本控制。

二、石油企業(yè)納稅籌劃具體研究

企業(yè)實現(xiàn)價值最大化要合法經營、誠信納稅，要合理的考慮經濟利益和風險成本，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的精細化管理，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的基礎上，不斷的促進企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

（一）石油企業(yè)納稅籌劃實現(xiàn)的目標

納稅籌劃實現(xiàn)的目標是我們進行納稅籌劃的主要目的，達到什么樣的目標才能說明我們納稅是有意義的。首先是企業(yè)納稅額的減少，這是我們納稅籌劃的主要目的。納稅額的減少和納稅活動帶來的成本，從這兩個方面來控制納稅額的減少。其次是涉稅風險的最小化。石油企業(yè)納稅籌劃中，要充分考慮到企業(yè)所涉及到的風險，比如說行政風險、涉稅法律風險、經濟風險等等，納稅籌劃也就是綜合這些風險實現(xiàn)風險最小化，合理的節(jié)稅和避稅達到企業(yè)價值的最大化。企業(yè)的目的是盈利，支出大于收入的時候就會負債，因此在節(jié)流這方面，納稅是企業(yè)主要的支出之一。納稅的目標要與財務目標一致，實現(xiàn)企業(yè)利益和支出之間的最大差化。

（二）石油企業(yè)納稅籌劃的政策、優(yōu)惠、節(jié)稅方案

政策方案是在企業(yè)的經營管理中，在了解法律和政策的基礎上，合理的通過法律和政策，來實現(xiàn)納稅額的減少。企業(yè)財務管理人員要適時了解國家稅收法規(guī)政策的變化，例如：全面實行“營改增”政策對企業(yè)納稅帶來什么樣的影響，要結合自身實際進行詳細研究。其次優(yōu)惠方案主要是針對國家制定的關于稅收的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃的。在推進新能源發(fā)展中，采用新型綠色能源來代替石油；產業(yè)升級和轉型過程中，勞動密集性產業(yè)的轉移和資源密集性產業(yè)的轉移，都享有相關的優(yōu)惠。因此在納稅籌劃中也要考慮到最新的優(yōu)惠政策。最后，節(jié)稅是在稅法的基礎上進行的合理節(jié)稅行為，主要從投資節(jié)稅和經營節(jié)稅兩個方面進行籌劃。投資節(jié)稅是企業(yè)在進行投資時，出資所要繳納的稅收，選擇有效的節(jié)稅方式，在稅收的調整變動中實現(xiàn)投資的節(jié)稅行為。在經營中稅收的種類也比較繁多，因此在資本進行流通和變更中，通過合法經營、合理經營的方式減少資本經營的成本，降低稅收。

（三）合理設置納稅籌劃機構組織

石油企業(yè)的納稅組織主要是由總部或者法人機構來負責，財務部門是主要的執(zhí)行者，由于納稅是屬地原則，因此這也導致了企業(yè)內部下屬和分（子）公司對稅收的忽視，這種只能從總部節(jié)流的方式，并不能實現(xiàn)企業(yè)的利益的最大化。因此企業(yè)要全面設置合理的納稅籌劃機構，以稅務管理部門為主，以財務管理部門和法律部門為輔，在總部和分部都設有專門的部門來進行管理，有效的降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)股東權益最大化。

三、小結

納稅籌劃是為了降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，促進資源的充分利用。石油企業(yè)的納稅籌劃需要從經營管理、消費支出等方面進行籌劃，最大程度的實現(xiàn)石油企業(yè)的利益最大化。

參考文獻

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