任秀芹

摘要：本文結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，對(duì)如何優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行了有效的分析，希望對(duì)后續(xù)工作能提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層不夠了解國(guó)家內(nèi)部控制知識(shí)與相關(guān)制度，有些時(shí)候沒(méi)有意識(shí)到單位內(nèi)部控制的重要性，更沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施給予高度重視，將重點(diǎn)放在了其他方面，導(dǎo)致事業(yè)單位人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善

很多事業(yè)單位并未制定有效的內(nèi)部控制制度，雖然有些單位也對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了規(guī)定，但所頒布的內(nèi)部控制制度明顯不夠，所包含的范圍比較狹窄，僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、收支管理等方面，沒(méi)有涉及預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等方面，在很大程度上并沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性作用。就制度與形式來(lái)看：部分事業(yè)單位頒布的內(nèi)控制度是很全面的，但沒(méi)有深入內(nèi)控設(shè)計(jì)與控制，在實(shí)施相關(guān)制度時(shí)，力度不夠，讓內(nèi)部控制制度和單位實(shí)情存在嚴(yán)重偏差。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制、流程梳理嚴(yán)重缺失

在開(kāi)展內(nèi)部控制等相關(guān)工作時(shí)，一些事業(yè)單位并沒(méi)有對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，沒(méi)有將流程作為主要依據(jù)，進(jìn)行組織和實(shí)施。針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，一些單位沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行排查，沒(méi)有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，并未對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行制定，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低

盡管制定了內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)楦鞣N原因，一些事業(yè)單位并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行徹底執(zhí)行。針對(duì)不同崗位與工作，沒(méi)有做到互相牽制，在處理一些業(yè)務(wù)期間，銜接工作不到位，很難保障信息交換的流暢性，或者在執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度過(guò)程中，獎(jiǎng)懲和評(píng)價(jià)力度不夠，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行偏于形式化，無(wú)法真正發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督缺失

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，缺少外部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部監(jiān)督不夠獨(dú)立，監(jiān)督難以真正發(fā)揮價(jià)值。對(duì)于小型事業(yè)單位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)明顯不夠，這也是監(jiān)督不能真正發(fā)揮作用的原因。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在問(wèn)題的解決策略

（一）對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)

對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)制度與工作流程，事業(yè)單位必須定期、不定期對(duì)其進(jìn)行有效培訓(xùn)，同時(shí)相關(guān)負(fù)責(zé)人與管理人員要深入分析內(nèi)部控制的工作流程與業(yè)務(wù)開(kāi)展，只有真正掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)后，才能營(yíng)造出完美的控制環(huán)境。事實(shí)上，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)、全面的工作，所有工作人員都要參與到其中，此時(shí)作為事業(yè)單位就必須采用有效措施，從不同層面不斷提高工作人員的綜合素養(yǎng)。

（二）不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

結(jié)合業(yè)務(wù)管理要求與相關(guān)內(nèi)容，事業(yè)單位要制定科學(xué)的內(nèi)部管理制度。之所以要頒布內(nèi)部控制制度，其根本在于預(yù)防和處理潛在風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位快速變化的今天，只有不斷優(yōu)化并完善內(nèi)部控制制度，才能保障內(nèi)部控制制度的有效性。

（三）對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，有效識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

作為事業(yè)單位，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行設(shè)立，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，歸納和總結(jié)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和范圍，深入分析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和確定，對(duì)于已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不斷完善。

（四）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制進(jìn)行完善

在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，必須將預(yù)先制定的崗位職責(zé)與工作范圍作為依據(jù)，然后再行使職權(quán)，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁越權(quán)使用，為確保內(nèi)部控制制度順利實(shí)施，熟悉有關(guān)職責(zé)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，有效分離互不相容的崗位。同時(shí)，及時(shí)、有效獎(jiǎng)懲、評(píng)價(jià)、監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部控制重大執(zhí)行額度，考評(píng)相關(guān)崗位和部門(mén)進(jìn)展，落實(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。針對(duì)事業(yè)單位不同部門(mén)內(nèi)部控制信息，增強(qiáng)交流和溝通，對(duì)信息的使用、傳遞和收集進(jìn)行有效核對(duì)，能夠共享重要經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)信息系統(tǒng)化的建設(shè)進(jìn)行積極推進(jìn)，提高信息系統(tǒng)的覆蓋率，使其能覆蓋事業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)。

（五）對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度進(jìn)行增強(qiáng)

事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入監(jiān)督。若事業(yè)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)定期做好內(nèi)部控制與監(jiān)督審查工作。一旦事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，立即提出有效解決方案，除此之外，還必須不斷提高對(duì)外監(jiān)督力度，具體包含紀(jì)檢審計(jì)與監(jiān)察，以充分發(fā)揮外部監(jiān)督價(jià)值，同時(shí)公開(kāi)事業(yè)單位內(nèi)部控制事項(xiàng)，做好公眾監(jiān)督與控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，它不是一蹴而就就能完成的，它需要從具體的工作步驟中進(jìn)行總結(jié)歸納，并且查漏補(bǔ)缺，具體問(wèn)題具體分析，然后總結(jié)對(duì)應(yīng)的管理方案與解決方法，全面深化內(nèi)部管控制度，增強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管，梳理業(yè)務(wù)流程，評(píng)估工作風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度，這樣才能讓行政事業(yè)單位不斷壯大。另外，針對(duì)人才招聘與培訓(xùn)，事業(yè)單位還必須優(yōu)化人才發(fā)展機(jī)制，除了設(shè)立特定的崗位外，還必須結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部管控制度，健全崗位責(zé)任制與管理進(jìn)程。

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