徐偉妮

摘要：納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，合理的稅收籌劃可以降低成本，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)價(jià)值。本文主要涉及油田企業(yè)的稅收狀況從納稅籌劃這個(gè)思維方式出發(fā)，選擇最適合自己的納稅方案，合理合法，節(jié)約稅費(fèi)支出，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；稅種；納稅籌劃

隨著石油公司持續(xù)發(fā)展壯大，企業(yè)成本剛性增長(zhǎng)，深入研究稅收籌劃方法對(duì)提高企業(yè)盈利能力起著重要作用。不同的稅收規(guī)則和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的法律基礎(chǔ)。在法律允許的范圍內(nèi)，公司采取適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)劃措施，這些措施與降低業(yè)務(wù)中的其他成本具有相同的效果，并可幫助公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。

一、稅收籌劃的目的和意義

所謂的稅收籌劃手段，在尊重國(guó)家稅法，不影響國(guó)家利益的前提下，適當(dāng)規(guī)劃，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸绞?，?shí)行最低稅負(fù)。稅務(wù)作為油田公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的成本，可通過(guò)有效地規(guī)劃系統(tǒng)，幫助降低油氣生產(chǎn)總成本，提高公司資本運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)要加強(qiáng)稅收管理，注重稅收籌劃，在各地區(qū)實(shí)行國(guó)家稅收政策，產(chǎn)業(yè)差異化，合理避稅，減輕稅負(fù)。稅務(wù)籌劃將根據(jù)國(guó)家的各種稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)政策和不同的稅率提供充足的投資，融資和技術(shù)變革。

二、稅收現(xiàn)狀

油田企業(yè)以石油和天然氣勘探生產(chǎn)為核心業(yè)務(wù)，目前涉及的主要稅種有企業(yè)所得稅、增值稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、水資源稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等20多種稅種。地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、水利建設(shè)基金、石油特別收益金礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和依據(jù)增值稅計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的申報(bào)和繳納，其他稅種由各二級(jí)單位按照稅法規(guī)定直接向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

三、油田企業(yè)納稅籌劃措施

（一）制定詳細(xì)的納稅籌劃流程

在制定納稅籌劃方案前，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃環(huán)境調(diào)研，全面了解經(jīng)營(yíng)所在地及關(guān)聯(lián)方所在地稅法等相關(guān)法律、法規(guī)，必要時(shí)可借助于專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)以及適用稅種等因素確定籌劃目標(biāo)和范圍?；I劃目標(biāo)確定后，企業(yè)在充分溝通和協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上編制納稅籌劃報(bào)告，具體內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況、涉稅分析、籌劃目的、籌劃法律依據(jù)、多套可供選擇的籌劃方案及優(yōu)缺點(diǎn)比較分析等。（見圖1）

（二）企業(yè)稅種納稅籌劃

企業(yè)所得稅：利用國(guó)家優(yōu)惠政策，可以在購(gòu)置環(huán)保，節(jié)能，節(jié)水，安全生產(chǎn)專用設(shè)備方面實(shí)行一定比例的投資，從而按比例實(shí)行稅額抵免。

增值稅：油田企業(yè)增值稅范圍適用于地質(zhì)勘探、鉆井、供水、供電、供熱等十幾個(gè)范圍，利用關(guān)聯(lián)交易結(jié)算，加大增值稅抵扣力度。

城市維護(hù)與建設(shè)稅：基于價(jià)值的附加稅增值稅和可完全建立對(duì)于其中的增值稅支付的稅率較低的地方。

印花稅：合同一旦簽訂，不管是否兌現(xiàn)都要貼花。避免因合同變更，無(wú)法履行等不必要的稅負(fù)。

房產(chǎn)稅：有兩種類型的稅款計(jì)算的。一個(gè)是凈值，另一個(gè)是租金收入。該公司計(jì)算后可以考慮選擇不同的稅基為合適。

城鎮(zhèn)土地使用稅：利用不同等級(jí)土地的接壤處進(jìn)行納稅籌劃，取得節(jié)稅的好處。

水資源稅：通過(guò)有效地控制水費(fèi)從而降低水資源稅。

資源稅：稅額按加工產(chǎn)品的實(shí)際減少量或總使用率換算。企業(yè)可以通過(guò)技術(shù)進(jìn)步提高整體回收率，從而減輕稅負(fù)。隨著更多的稅收和更高的稅率，企業(yè)應(yīng)該分別評(píng)估各種應(yīng)稅產(chǎn)品的應(yīng)稅項(xiàng)目并避免高稅率。

個(gè)人所得稅：利用稅收籌劃的門檻，稅基臨界點(diǎn)在業(yè)績(jī)門檻上更為明顯，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，如果一次性收入不超過(guò)18000元，則支付3%的稅金，如果某A收入只為 18000元，按規(guī)定繳納540元，實(shí)際收入17460元；而某B收入為18001元，相應(yīng)的稅率和快速計(jì)算扣除10%，105，稅額1695.1，實(shí)際收入1630.99元。這樣，A就比B少1000多元。因此，為了避免18000元的臨界點(diǎn)，如果B主動(dòng)減少1元的收入，即可以得到更多的實(shí)際收入。

（三）石油企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)環(huán)節(jié)納稅籌劃

1.對(duì)公司投資機(jī)會(huì)進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)公司做出投資決策時(shí)，由于地區(qū)，方向，行業(yè)和產(chǎn)品的差異，他們的稅負(fù)有差異。目前，企業(yè)稅收抵免提供了一種新的稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)業(yè)偏好，補(bǔ)充地區(qū)偏好并考慮社會(huì)進(jìn)步。

2.公司的籌資方案中的稅收籌劃?；I款資金是開展生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。有兩種類型的基金：債務(wù)和股票基金。股票基金是安全和長(zhǎng)期的，不需要固定利率。但是，必須支付股息，不能從稅收中扣除股息，資本成本高。借款雖然本金和利息必須在到期時(shí)支付，但風(fēng)險(xiǎn)較高，但利息可在稅前扣除，這可導(dǎo)致扣稅和較低的資本成本。

3.公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。主要是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)庫(kù)存評(píng)估方法，折舊方法，成本分?jǐn)偤蜁?huì)計(jì)處理不正確等情況，在不同的會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)不同所得稅，達(dá)到延遲納稅的目的，提高企業(yè)資金的有效性。

在履行納稅義務(wù)時(shí)，要充分運(yùn)用納稅期限，預(yù)付款與結(jié)算時(shí)間差等稅法規(guī)定，妥善處理納稅義務(wù)，降低公司流動(dòng)性利益。在選擇另一個(gè)納稅計(jì)劃時(shí)，計(jì)劃的整體影響應(yīng)以公司整體稅負(fù)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，減少因選擇特定計(jì)劃而產(chǎn)生的稅負(fù)將導(dǎo)致其他稅負(fù)增加，從而增加整體稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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