羅迎兵

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)在采用賒銷(xiāo)產(chǎn)品方式下形成的債權(quán)性指標(biāo)，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，其產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也影響企業(yè)盈利，特別是在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的當(dāng)下。文章詳細(xì)分析制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的見(jiàn)解和改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；定期對(duì)賬

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額、規(guī)避日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)、減少庫(kù)存，賒銷(xiāo)已成為常用的銷(xiāo)售方式，尤其是設(shè)備制造企業(yè)，貨款占用金額較大，隨之產(chǎn)生的拖欠貨款的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，給企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成了困難。如何有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，是擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。

一、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

（一）制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn)

制造企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)，并與買(mǎi)方約定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付清貨款，這就形成了應(yīng)收賬款。就制造企業(yè)而言，其應(yīng)收賬款因數(shù)量大且資金回收期長(zhǎng)，導(dǎo)致其管理比較復(fù)雜，是一個(gè)系統(tǒng)浩大的工程。所以企業(yè)應(yīng)在源頭注重應(yīng)收賬款的管理，對(duì)客戶(hù)提前做好相關(guān)調(diào)研，并且對(duì)不同客戶(hù)建立不同的信控政策及授信額度，當(dāng)貨物發(fā)出后要及時(shí)跟蹤每筆應(yīng)收賬款，如遇質(zhì)量問(wèn)題要及時(shí)解決，平時(shí)與客戶(hù)保持各方面的聯(lián)系，密切關(guān)注客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)收賬款快到期前以發(fā)郵件或直接電話(huà)的方式提醒客戶(hù)及時(shí)支付款項(xiàng)，對(duì)到期未支付款項(xiàng)，要及時(shí)了解真實(shí)原因，并積極尋求客戶(hù)支付到期款項(xiàng)。總之，企業(yè)要密切關(guān)注應(yīng)收賬款的數(shù)量及質(zhì)量，迅速作出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策，爭(zhēng)取企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（二）制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

制造業(yè)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的部分，它是其他行業(yè)尤其第三產(chǎn)業(yè)賴(lài)以生存的重要基礎(chǔ)行業(yè)。目前由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不太好，制造企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量表現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢(shì)，企業(yè)流動(dòng)資金短少與大量債權(quán)沒(méi)法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。而完善的應(yīng)收賬款管理會(huì)讓企業(yè)提前防范問(wèn)題的發(fā)生，避免應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，維持良性的資金循環(huán)，讓企業(yè)的再生產(chǎn)資金保持充裕，從而使得企業(yè)不用花費(fèi)更多的融資成本。長(zhǎng)期以往，企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)會(huì)得到有利保障。制造企業(yè)如果能足夠清晰地認(rèn)識(shí)有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款對(duì)公司現(xiàn)金流，企業(yè)財(cái)務(wù)造成困擾，甚至上升至影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，以致許多企業(yè)虛盈實(shí)虧，影響企業(yè)的利潤(rùn)并且制定合理科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，提前杜絕應(yīng)收賬款金額過(guò)大而給制造業(yè)企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)永保不敗之地。

二、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）用賒銷(xiāo)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，疏于對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理

1. 用賒銷(xiāo)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額。商業(yè)信用-賒銷(xiāo)可以作為企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的手段，企業(yè)通過(guò)對(duì)客戶(hù)提供信用-賒銷(xiāo)來(lái)獲取更大的市場(chǎng)份額，以便加速企業(yè)的產(chǎn)品周轉(zhuǎn)，企業(yè)因?yàn)榻o客戶(hù)提供商業(yè)信用而相應(yīng)增加市場(chǎng)份額和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。但是，在收入增加的同時(shí)，賒銷(xiāo)不可避免地會(huì)直接帶來(lái)應(yīng)收賬款的增加但沒(méi)有配套的高效應(yīng)收款管理制度。

2. 應(yīng)收賬款日常管理不到位。企業(yè)對(duì)應(yīng)收款的管理概念淡薄，對(duì)客戶(hù)沒(méi)有設(shè)定有針對(duì)性的授信額度及信用管理制度，這樣容易導(dǎo)致巨額有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款產(chǎn)生。發(fā)貨后對(duì)客戶(hù)提出的對(duì)貨物本身質(zhì)量或數(shù)量上的問(wèn)題處理不及時(shí)，容易導(dǎo)致問(wèn)題應(yīng)收賬產(chǎn)生。對(duì)應(yīng)收款沒(méi)有相應(yīng)的報(bào)表來(lái)分析其原因、跟蹤其狀態(tài)。

3. 沒(méi)有有效的措施讓?xiě)?yīng)收賬款及時(shí)收回。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，沒(méi)有催討對(duì)策，即缺乏嚴(yán)格的管理制度去及時(shí)跟蹤收回，更沒(méi)有想法通過(guò)現(xiàn)代化的融資渠道去減少應(yīng)收款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額過(guò)大，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)資金壓力甚至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）匯票滿(mǎn)天飛

匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，它是商業(yè)信用工具的一種，是在企業(yè)之間有真實(shí)貿(mào)易背景下，出票人簽發(fā)的，委托付款人在匯票到期后支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。相對(duì)而言，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)低，流動(dòng)性高的優(yōu)點(diǎn)，一段時(shí)期以來(lái)，其相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，已成為各家銀行的重要業(yè)務(wù)品種之一。但開(kāi)具銀行承兌匯票需要企業(yè)提供相應(yīng)的信用或抵押物，手續(xù)繁瑣，很多企業(yè)直接開(kāi)具信用較弱的商業(yè)承兌匯票，并相互背書(shū)，導(dǎo)致匯票到期不能及時(shí)承兌而造成企業(yè)資金緊張甚至短缺，從而須從銀行或別的渠道融資，增加企業(yè)資金成本。

三、加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一） 提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理既要做好事前的控制，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)做科學(xué)評(píng)價(jià)，又要從公司自身的管理上進(jìn)行改進(jìn)，做好應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制

1. 事前控制

企業(yè)要想在白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，首先必須更新觀念，樹(shù)立資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化效益觀念“效益優(yōu)先”。在此基礎(chǔ)上，做好對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，（通過(guò)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供的信控報(bào)告）給不同客戶(hù)制定合理的信控政策對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)非常重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、與企業(yè)的歷史收款情況、與公司未來(lái)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)以及應(yīng)收賬款賬期等因素來(lái)給不同客戶(hù)設(shè)置一個(gè)相對(duì)合理的授信額度，提交管理層批準(zhǔn)，并且對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資質(zhì)評(píng)級(jí)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也要密切注意客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款可能收不回的情況，要及時(shí)調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。

2. 事中控制

企業(yè)根據(jù)已批準(zhǔn)的客戶(hù)賬期和授信額度，以及客戶(hù)的實(shí)際還款情況，結(jié)合業(yè)務(wù)訂單情況，控制其應(yīng)收賬（包括已發(fā)貨的和在制作的）不超過(guò)原訂的客戶(hù)授信額度，其應(yīng)收賬期不超過(guò)授信賬期。如有突破，則應(yīng)按原定管理辦法進(jìn)行處理，包括臨時(shí)提高授信額度和延長(zhǎng)賬期、要求還款以滿(mǎn)足授信要求、暫停生產(chǎn)和追討應(yīng)收賬等措施。但凡超過(guò)信控額度的發(fā)貨，須有特殊原因須走特批流程。公司每年再根據(jù)實(shí)際情況對(duì)信控額度進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)該客戶(hù)與公司業(yè)務(wù)的變化，既能充分滿(mǎn)足銷(xiāo)售額度的需要，又能有預(yù)見(jiàn)性地控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。讓公司上下充分了解每筆發(fā)貨并不意味著簡(jiǎn)單的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，只有安全地收回貨款才是成功有意義的銷(xiāo)售。

注重合同管理，依法履行合同條約，落實(shí)授信額度和信用管理。在這個(gè)環(huán)節(jié)，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況，定期分析應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)，使其保持相對(duì)合理水平，已促應(yīng)收賬款在可控范圍。

3. 事后控制

事后管理包括應(yīng)收賬款發(fā)生后的日常管理、收回控制以及款項(xiàng)到期由于各種原因無(wú)法收回而形成壞賬損失的后期處理。這一階段的主要工作包括。

（1）制定合理的收賬程序催收賬款的程序一般為：催款信通知、電話(huà)催收、傳真催收、收款專(zhuān)人面談、訴諸法律等。要根據(jù)具體情況來(lái)分析決定究竟采取哪種方式，但無(wú)論哪種收款行為均應(yīng)限定在法律范圍內(nèi)，企業(yè)除了自己公司收款團(tuán)隊(duì)外，還可以選擇外面的專(zhuān)業(yè)代理機(jī)構(gòu)，但一定要選擇信譽(yù)良好、催討技術(shù)專(zhuān)業(yè)的值得信賴(lài)的好公司。

（2）執(zhí)行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任制，公司應(yīng)將應(yīng)收賬款的催收落實(shí)到個(gè)人，并將其與每個(gè)人的工作業(yè)績(jī)直接掛鉤，并獎(jiǎng)罰分明：對(duì)逾期收款不及時(shí)的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行一些警告，同時(shí)對(duì)提前收回賬款的負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）做好應(yīng)收賬款的跟蹤管理定期與客戶(hù)對(duì)賬是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作，企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注每筆發(fā)貨的質(zhì)量，一旦質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)派人進(jìn)行修理或做出退換貨處理，取得客戶(hù)對(duì)公司產(chǎn)品或服務(wù)的信任與信賴(lài)。同時(shí)對(duì)每筆應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)跟蹤，定期不定期與客戶(hù)對(duì)賬，并與客戶(hù)保持多種聯(lián)系，款項(xiàng)到期前一周可電話(huà)提醒客戶(hù)快到期賬款，到期前三天可發(fā)郵件正式通知快到期明細(xì)，以提高應(yīng)收賬款的回收率。如遇到期未支付款項(xiàng)，應(yīng)第一時(shí)間了解客戶(hù)真實(shí)原因，識(shí)別應(yīng)收賬款的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)可能的損失。

（4）建立客戶(hù)的動(dòng)態(tài)資信檔案，應(yīng)隨時(shí)關(guān)注客戶(hù)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等信息，及時(shí)更新客戶(hù)的資信檔案，對(duì)于過(guò)去還款及時(shí)、經(jīng)營(yíng)狀況良好等信用資質(zhì)優(yōu)良的客戶(hù)，之后可以考慮相對(duì)寬松的信用政策，反之則反，以避免產(chǎn)生有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款。

（5）采取有效措施催收賬款對(duì)應(yīng)收賬款寵大的公司應(yīng)成立應(yīng)收賬款清收小組，全面接管已到期的應(yīng)收賬款，清收小組應(yīng)有原款經(jīng)辦人及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加。小組成員應(yīng)充分了解每筆逾期的原因及其客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ㄓ械姆攀高M(jìn)行催討。每個(gè)清收小組成員應(yīng)按客戶(hù)分工明確，具體清晰落實(shí)清收任務(wù)，并且獎(jiǎng)罰分明，考核嚴(yán)格，將控制壞賬和收回遠(yuǎn)期欠款納入績(jī)效考核，全方面調(diào)動(dòng)催討人員的積極性及效果。

最后根據(jù)客戶(hù)實(shí)際還款情況，未來(lái)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售訂單預(yù)測(cè)、賬期等情況，進(jìn)行評(píng)估原有確定的授信評(píng)價(jià)并完善，結(jié)合客戶(hù)貢獻(xiàn)的毛利潤(rùn)及利潤(rùn)率等資料，如此反復(fù)循環(huán)，對(duì)客戶(hù)的資信評(píng)級(jí)體系進(jìn)行不斷完善，確保應(yīng)收款在受控之中。同時(shí)隨著應(yīng)收賬款證券化的條件不斷成熟，以及銀行保理業(yè)務(wù)的推廣，公司可以將持有的應(yīng)收賬款提前變現(xiàn)，從而根據(jù)需要及時(shí)緩解企業(yè)由于應(yīng)收賬款積壓而導(dǎo)致資金流動(dòng)性不足的狀況。

（二）加強(qiáng)匯票管理，提高匯票的質(zhì)量

現(xiàn)在銀行承兌匯票作為一項(xiàng)代替現(xiàn)金支付的手段，在中國(guó)企業(yè)間流轉(zhuǎn)頻繁，制造企業(yè)很難避免與匯票打交道。為此，加強(qiáng)匯票的管理、提高匯票的質(zhì)量顯得特別重要。首先在與客戶(hù)合作中盡量避免收到匯票，如果合同中有簽訂部分款項(xiàng)可以接收匯票支付，需要注明匯票的出票行必須是大銀行，地方小銀行盡量不收，商業(yè)承兌匯票拒收（因?yàn)樾°y行和商業(yè)承兌匯票的信用等級(jí)較弱，會(huì)存在到期不能如期承兌的風(fēng)險(xiǎn)），且盡量避免收取紙制匯票（紙質(zhì)匯票存在因匯票丟失、票面毀損、匯票詐騙）而造成的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在國(guó)家也出臺(tái)相關(guān)政策鼓勵(lì)企業(yè)使用電子承兌匯票，因?yàn)殡娮映袃秴R票通過(guò)采用電子簽名和可靠的安全認(rèn)證機(jī)制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性。而收到匯票的企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件背書(shū)給供應(yīng)商或在貼現(xiàn)成本較低或資金短缺時(shí)進(jìn)行貼現(xiàn)，及時(shí)減少持有匯票的數(shù)量與金額，降低因匯票而給企業(yè)帶來(lái)了的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是全面系統(tǒng)的工作，我國(guó)制造業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款中的信用、成本及風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面了解掌控，盡可能的將應(yīng)收賬款水平控制在可控制范圍內(nèi)，從而推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展添磚加瓦。

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