孫凌敏

摘要：近年來，我國行政事業(yè)單位越來越重視內(nèi)控建設(shè)，并不斷探索如何完善內(nèi)控建設(shè)。文章從新時(shí)期行政事業(yè)單位的角度，闡述內(nèi)控建設(shè)的意義，分析當(dāng)前內(nèi)控建設(shè)在具體實(shí)踐中存在的問題，并提出相應(yīng)對(duì)策，從而規(guī)范事業(yè)單位行為，推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位安全運(yùn)行，工作有序開展的重要保障。因此，行政事業(yè)單位近年來更加關(guān)注內(nèi)控制度的建設(shè)及完善，并取得了一定的成效，但當(dāng)前我國行政事業(yè)內(nèi)控建設(shè)仍存在一些問題，只有正確對(duì)待，制定相應(yīng)對(duì)策，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

一、內(nèi)控建設(shè)的意義

內(nèi)部控制保證了行政事業(yè)單位內(nèi)部的穩(wěn)定，維持了正常工作秩序。完善內(nèi)控建設(shè)，可提高工作效率，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（一）有助于建成服務(wù)型政府

加強(qiáng)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作，有效杜絕貪污腐敗等行為，從而保障行政事業(yè)單位干部職工更加勤于工作，真正做到心系百姓，為百姓謀實(shí)事，有效建設(shè)服務(wù)型政府。

（二）增強(qiáng)管理效力

內(nèi)部控制可從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面開展。良好的內(nèi)部控制不僅使財(cái)務(wù)工作更加系統(tǒng)，同時(shí)還能夠保障單位內(nèi)部的人員配置和組織結(jié)構(gòu)更加科學(xué)，改變干部職工的工作態(tài)度，促進(jìn)工作效率的提高。

（三）提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

內(nèi)部控制由數(shù)個(gè)部分組成，其中一個(gè)就是會(huì)計(jì)系統(tǒng)。良好的內(nèi)控環(huán)境，可以保證會(huì)計(jì)核算規(guī)范化。內(nèi)部控制建設(shè)有利于財(cái)務(wù)工作的完善，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，為會(huì)計(jì)信息使用者決策提供依據(jù)。

二、新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)控制度的完善能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率，從而更好地履行自身的社會(huì)公共服務(wù)職能。但在我國當(dāng)前的內(nèi)控建設(shè)中，許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控制度不夠重視，了解不足，進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部干部職工對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)也持消極的態(tài)度。當(dāng)前，許多領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為內(nèi)部控制制度管理和單位內(nèi)部管理制度大同小異，可以不必重視。這種觀點(diǎn)有礙于內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)程，同時(shí)也不利于內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，更不利于內(nèi)控制度發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有漏洞

通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定行為的風(fēng)險(xiǎn)性，從而調(diào)節(jié)內(nèi)控措施，降低風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞，如行政事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在推行內(nèi)部控制制度中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，從而增加行為的風(fēng)險(xiǎn)性。同時(shí)行政事業(yè)單位也缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和分析體系，降低了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的有效性。

（三）內(nèi)控框架存在問題

內(nèi)控制度要根據(jù)時(shí)代變化進(jìn)行創(chuàng)新，但就目前情況看，很多單位制度創(chuàng)新能力欠缺，依然遵循“一把手負(fù)責(zé)制”的管理制度。在社會(huì)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然取得了一定成績，但還是存在一些不足。內(nèi)控制度常常受到單位內(nèi)部編制影響，從而容易出現(xiàn)審批流程不規(guī)范、審批權(quán)限不明確等問題，不利于內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）內(nèi)控體系存在漏洞

許多事業(yè)單位雖然設(shè)有審計(jì)部門，但是審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠，但缺少應(yīng)有的獨(dú)立性，影響了其職能的發(fā)揮。同時(shí)其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，從而影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。

三、解決方法

（一）增強(qiáng)內(nèi)控制度意識(shí)

有效提高行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識(shí)，可以增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率，規(guī)范相關(guān)人員的內(nèi)部控制行為。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，可以使事業(yè)單位的內(nèi)控制度得到更好的落實(shí)，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度只局限于財(cái)務(wù)部門，且對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在著片面的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該及時(shí)加以調(diào)整。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)控宣傳工作，定期展開內(nèi)控培訓(xùn)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控制度的完善意識(shí)，加強(qiáng)全員的學(xué)習(xí)，從而提高全體干部職工的工作效率，促進(jìn)內(nèi)控制度的發(fā)展。

想要落實(shí)文化建設(shè)，要從四個(gè)方面開展。第一、堅(jiān)持人性化建設(shè)原則。第二、從被動(dòng)防控轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)建立防控長效機(jī)制，從根源解決問題。第三、加強(qiáng)思想建設(shè)，改變懈怠行為。第四、回避檢查轉(zhuǎn)變?yōu)闅g迎檢查，將有關(guān)違法違規(guī)行為及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)，從而確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

利用SWTO分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度所面臨的問題，以促進(jìn)事業(yè)單位及時(shí)做好改進(jìn)。同時(shí)，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)行政事業(yè)單位的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)進(jìn)行分析，從而促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)的完善，及時(shí)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)，反映出民眾對(duì)于行政事業(yè)單位的要求，從而推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展，促進(jìn)事業(yè)單位不斷進(jìn)步。

在借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系為單位評(píng)估內(nèi)控效果過程中，要堅(jiān)持從問題的根源出發(fā)。要提高各業(yè)務(wù)部門的協(xié)作能力，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)的結(jié)果與績效考核掛鉤。

（三）明確內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)

在對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析的過程中，需要注重條例的細(xì)致化、人性化落實(shí)。例如，在對(duì)會(huì)計(jì)人員的數(shù)據(jù)審核方面進(jìn)行控制時(shí)，可以從數(shù)據(jù)的角度，對(duì)數(shù)據(jù)核算方法、核算效率等方面進(jìn)行針對(duì)性管理，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度應(yīng)用效果的相對(duì)提升，從而提高會(huì)計(jì)提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算效率、核算準(zhǔn)確性及全面性。

建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任追究。堅(jiān)持分階段考評(píng)及激勵(lì)原則，可為機(jī)制增加科學(xué)性。要強(qiáng)化責(zé)任追究制，鼓勵(lì)基層員工提出合理化建議。對(duì)不切實(shí)際的內(nèi)控規(guī)章制度，要及時(shí)梳理和修訂，確保滿足現(xiàn)代化發(fā)展的要求。

（四）健全內(nèi)控體系

在健全行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系過程中，可以通過如下方面來開展工作。第一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。各單位要根據(jù)自身情況，以促進(jìn)單位發(fā)展為原則開展工作。第二、建立完善的舉報(bào)、檢查機(jī)制。行政事業(yè)單位要杜絕貪污舞弊，才能夠明確各方職責(zé)，全心全意為人民服務(wù)。第三、完善內(nèi)部信息體系。行政事業(yè)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度相當(dāng)高，因此，信息系統(tǒng)控制在行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)中成為一個(gè)關(guān)鍵要素。行政事業(yè)單位應(yīng)建立一套適合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度。例如，制定靈活的審批制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)靈活化。保證相關(guān)人員能夠及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)變化的同時(shí)，將行政事業(yè)單位的工作落到實(shí)處。

（五）注重內(nèi)控制度的“彈性”構(gòu)建

在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行“彈性”構(gòu)建的過程中，需要從行政事業(yè)單位員工的實(shí)際情況、工作能力等方面進(jìn)行分析，這是確?！皬椥詶l例”具有合理性的基礎(chǔ)性條件。例如，在對(duì)內(nèi)部控制中的激勵(lì)制度方面進(jìn)行研究時(shí)，可以通過調(diào)整晉升空間的方式，給干部職工足夠的晉升空間，提高內(nèi)控制度的應(yīng)用效果。為防止“彈性”設(shè)計(jì)弱化內(nèi)部強(qiáng)制性控制效果降低，需要注意內(nèi)控制度“彈性力度”的掌控，例如，放寬激勵(lì)制度，同等需求對(duì)懲罰措施方面進(jìn)行精細(xì)化落實(shí)，以此確?！皬椥灾贫取迸c“懲治措施”之間的平衡。

綜上所述，只有針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行相應(yīng)的改善，才能保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)。通過增強(qiáng)內(nèi)控制度的意識(shí)，明確內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，注重制度條例的“彈性”設(shè)置，才能保證行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。

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（作者單位：吉林省藥品檢驗(yàn)所）