楊燕綏　張定川

企業(yè)年金，也稱雇主養(yǎng)老金，是工業(yè)經濟與企業(yè)人才競爭的產物，以適當?shù)钠髽I(yè)成本換取員工的安全感和忠誠度。中國企業(yè)年金逢時而建，目前進入發(fā)展的低谷期。筆者認為，促進企業(yè)年金健康發(fā)展，增加職工養(yǎng)老金充足性，化解政府支付養(yǎng)老金的壓力，需要國家對職工福利制度進行存量式改革，降低企業(yè)養(yǎng)老保險費率、轉移住房公積金，為發(fā)展企業(yè)年金“輸血”。

企業(yè)年金的現(xiàn)狀和趨勢

2004年5月1日起，《企業(yè)年金試行辦法》施行。當時有學者預測，如果能適度降低職工養(yǎng)老保險的費率，給企業(yè)年金一定的發(fā)展空間，在未來15年里中國企業(yè)年金資產總額將達到10萬億元人民幣，為此后參保退休職工增加養(yǎng)老金30%以上，大大緩解基本養(yǎng)老保險的支付壓力，提高退休職工的支付能力，部分職工具備延期納稅能力，并帶動中國養(yǎng)老服務業(yè)發(fā)展，可謂中國的老齡人口紅利。

然而，在1997年以來的20年里，職工基本養(yǎng)老保險（政府養(yǎng)老金）一直未解決計劃經濟時代的“國有企業(yè)繳費責任”以及“視同繳費工齡的轉制成本”等問題。用人單位費率高達工資總額的20%以上（少數(shù)沿海城市除外）；職工繳費責任不明確，雖然向基本養(yǎng)老保險個人賬戶繳納個人工資總額的8%，但概念十分混沌且空賬運行。2010年出臺《社會保險法》，仍然維持原退休和領取全額養(yǎng)老金的年齡、費率和繳費15年的規(guī)定。

而參加繳納基本養(yǎng)老保險是建立企業(yè)年金計劃的前提條件，自然大多數(shù)民營企業(yè)和中小企業(yè)無力舉辦企業(yè)年金計劃，實力國企成為參與企業(yè)年金的絕對主力。

國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2015年我國企業(yè)法人數(shù)目超過1259萬，其中大部分為中小企業(yè)，已經建立年金計劃的企業(yè)僅有76298家，以大中型企業(yè)為主。2016年底，年度新建企業(yè)年金計劃的企業(yè)844家，增速約為1%，創(chuàng)2010年以來新低；參加企業(yè)年金計劃員工人數(shù)仍停留在2300萬，增速下降至0.37%?！娥B(yǎng)老金融藍皮書》披露，截至2016年底，企業(yè)年金投資運作規(guī)模已達1.1萬億元，但基金規(guī)模增速從2009年的64%逐年下降至2016年的15%?！镀髽I(yè)年金試行辦法》施行10多年，企業(yè)年金仍然是“曲高和寡”。

對于中國企業(yè)年金未來發(fā)展趨勢的主要判斷如下：一是進入領取高峰。2013年，1963年出生的國有企業(yè)女職工達到50歲，進入退休和領取養(yǎng)老金的峰值期，是未來新增企業(yè)年金的企業(yè)個數(shù)和員工數(shù)量增速進一步放緩的主要原因之一。二是進入發(fā)展停滯期。2016年，中國人均GDP達到8865.99美元，已進入工業(yè)化的高級階段。在這個階段里，企業(yè)面臨更加激烈的國內國際競爭壓力，并追求通過智能化降低企業(yè)成本，多數(shù)企業(yè)無力舉辦企業(yè)年金計劃。

現(xiàn)在企業(yè)職工養(yǎng)老金的充足性和儲備水平仍然偏低，退休職工的養(yǎng)老金完全依賴政府的當期支付。而中國在2025年左右進入深度老齡社會，領取養(yǎng)老金的人口可能超過3億。在我國老齡化加速，經濟下行壓力加大，財政收入增速放緩的大背景下，未來養(yǎng)老金支付壓力必然加大。面對這一形勢，我們要未雨綢繆，大力發(fā)展企業(yè)年金以激勵就業(yè)和增加養(yǎng)老金，就是應對方法之一。

新規(guī)能否促進企業(yè)年金發(fā)展

2017年12月18日，人社部、財政部聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)年金辦法》（以下簡稱36號令），新規(guī)是對《企業(yè)年金試行辦法》的扶正和修補。

一是將“自愿建立”改為“自主建立”，顯示逐漸走向強制的立法意向，但與職業(yè)年金的強制性相距甚遠，主要原因在于多數(shù)企業(yè)無力舉辦年金計劃。

二是企業(yè)年金委托受托人管理，將理事會后置，與企業(yè)弱化年金理事會的發(fā)展趨勢相吻合。

三是明確規(guī)定企業(yè)年金繳費上限為本企業(yè)職工工資總額的12%，其中企業(yè)繳費上限為8%（原來為5%），職工供款為個人工資總額的4%。看似提高了合格計劃的供款額度，企業(yè)年金與職業(yè)年金的籌資規(guī)模取得一致。但在稅前列支的延期征稅政策未出臺之前，尚難以調動企業(yè)和職工的積極性，可能還是部分國有企業(yè)會不惜成本的增加供款。

四是設立企業(yè)賬戶，用于向職工分配年金權益，規(guī)范其操作規(guī)程，限期不得超過8年，以保護職工的合法權益；規(guī)范零星權益歸屬企業(yè)年金計劃。

五是規(guī)定企業(yè)供款的最高額與平均額不得超過5倍，強化了合格計劃的公平原則。

六是規(guī)定按月、分次或者一次性領取企業(yè)年金，強化了年金的養(yǎng)老金特征。此外，還有關于平等協(xié)商、計劃中止、爭議處理等方面的規(guī)定。

綜上所述，36號文件力爭通過鼓勵、強制、增資、規(guī)范等措施推動企業(yè)年金的健康發(fā)展，但促進作用有待觀察，可能十分有限，因為在職工個人參與投資決策、加大稅前列支額度等方面沒有重大突破。

筆者認為，要持續(xù)發(fā)展企業(yè)年金，更加重要的條件是國家制定通過企業(yè)年金培育老齡人口紅利的戰(zhàn)略，給企業(yè)和職工“輸血”。一是降低企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險的負擔，增加企業(yè)年金發(fā)展空間。二是加大延期征稅的力度和增加職工稅前列支的額度，甚至鼓勵在企業(yè)遇到困難時期，職工可以自愿繳費；在做空職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶之后，實實在在地通過企業(yè)年金增加職工養(yǎng)老資產的儲備。

打通“二金”可擴大企業(yè)年金發(fā)展空間

對于當前企業(yè)年金覆蓋面過窄問題，一是要對企業(yè)年金本身進行必要改革。二是要對現(xiàn)有的“統(tǒng)賬結合”基本養(yǎng)老保險制度進行改革，體現(xiàn)多繳多得、長繳多得的激勵機制，為基本養(yǎng)老保險的“降費”留出空間。當前有企業(yè)連基本養(yǎng)老保險費都欠交、漏交，或者鉆制度“漏洞”，和職工一起“合謀”短繳、少繳，而守法企業(yè)的繳費成本一直居高不下。三是甚至還要對整個社會保障（比如住房公積金等）進行重構。

中國經濟已進入降速增質的發(fā)展期。在“五險一金”名義費率高達企業(yè)工資總額60%左右的情況下，改善福利制度要走存量改革之路。如果打通住房公積金和企業(yè)年金，推動“二金”互動發(fā)展，將擴大企業(yè)年金的發(fā)展空間。一旦“二金”打通，職工先用“二金”購買首住房，再用于積累企業(yè)年金，可以降低單位費率，支持企業(yè)發(fā)展，促進更多企業(yè)建立企業(yè)年金制度。對于擁有首住房的人，在就業(yè)創(chuàng)業(yè)時可以直接加入企業(yè)年金計劃，多存養(yǎng)老金。為此，需要在托管銀行設立國民福利賬戶，支持企業(yè)和職工適時轉移“二金”福利資金。

而要進行這項改革，不是人社部、住建部等部委根據(jù)分管業(yè)務進行相互協(xié)調就能解決的，需要中央作出頂層設計，推出協(xié)調一致的一攬子改革方案，對住房公積金和企業(yè)年金進行存量式的“帕累托改進”，以最低的社會成本實現(xiàn)“一舉解千難”的改革效果。調整養(yǎng)老金結構是國家社會生活中的一件大事，我國養(yǎng)老金制度框架日趨完善，目前基本養(yǎng)老保險基金運行總體平穩(wěn)，為養(yǎng)老金結構調整爭取了時間。

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