付蘇

摘要：伴隨著電力企業(yè)的迅速發(fā)展，政府對供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督逐漸增多，對供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了越來越高的要求。因此，如何提高電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量，已經(jīng)成為影響供電力企業(yè)發(fā)展的主要問題。對L供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策初探，從L供電企業(yè)概況及特征和L供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行分析，對L供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題與對策

一、L供電企業(yè)概況及特征

（一）L供電企業(yè)的基本概況

L企業(yè)是某省電力企業(yè)直屬國有大型二類供電企業(yè)，始建于1971年。主要業(yè)務(wù)是電力生產(chǎn)，建設(shè)，電力規(guī)劃和研究，承擔(dān)全省人民供電的保障使命。

（二）L供電企業(yè)業(yè)務(wù)的典型特征

1.壟斷性

由于供電行業(yè)是國家壟斷行業(yè)，壟斷的行業(yè)往往會造成企業(yè)忽視管理的原因，就會忽視了操作風(fēng)險(xiǎn)和高運(yùn)營成本，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)揮受到一定的限制。

2.公用事業(yè)性

作為供力企業(yè)之一，L企業(yè)輸送到市場上最主要的產(chǎn)品即為電能，而電力企業(yè)作為國家壟斷企業(yè)，其最終目的是為國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)，因此，電能這一特殊的產(chǎn)品不僅具有商品屬性，同時還具備社會屬性。

3.技術(shù)、資金密集性

目前，幾個大型電力企業(yè)集團(tuán)的注冊資本已超過100億元。除了在當(dāng)今不發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)中大量投資外，大部分資金都依賴國家投資，除吸引外資外，逐漸形成供電企業(yè)的多元投資實(shí)體。

二、L供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問題

（一）審計(jì)執(zhí)行力度不夠

審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)行力度上過于忽視，即使建立對應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)內(nèi)容也比較完善，執(zhí)行效果也不會達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度后，L供電企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，才會充分表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的作用，否則現(xiàn)階段建設(shè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)意義將會失去。

（二）審計(jì)技術(shù)方法落后

L供電企業(yè)的審計(jì)方法卻仍然延續(xù)較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)，即以企業(yè)的賬單和記賬憑證進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)時，往往只關(guān)注L企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)的目的僅限于查錯防弊，發(fā)現(xiàn)存在的重大財(cái)務(wù)錯誤和紙漏，審計(jì)工作的方法、手段明顯滯后。

（三）審計(jì)工作重視不夠

L企業(yè)發(fā)展如今，企業(yè)的管理者們在市場上一直努力工作了多年，但管理質(zhì)量普遍較低，經(jīng)營理念陳舊，管理層不知道內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)展如何，對審計(jì)工作也缺乏關(guān)注。此外，其他企業(yè)的部門總是把審計(jì)人員作為眼中釘，對審計(jì)工作不配合。因此，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展面臨嚴(yán)峻形勢。

（四）指標(biāo)設(shè)置相對隨意

①業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)。電價(jià)執(zhí)行人員在電價(jià)類別、優(yōu)惠電價(jià)及定價(jià)定量的情況下需要運(yùn)用專業(yè)判斷來進(jìn)行決策。

②抄表環(huán)節(jié)。電力用戶的數(shù)量過多且分布廣泛，每位抄表員每月的工作量包括數(shù)百甚至數(shù)千用戶。且由于抄表人員素質(zhì)較低，抄表人員和用戶勾結(jié)可能影響電力的正確性。

③復(fù)核環(huán)節(jié)。為完成上級單位或達(dá)到部門頒布的電力消費(fèi)，售電平均價(jià)格和線損率等考核指標(biāo)，基層單位往往有人為調(diào)整用電量和用電結(jié)構(gòu)的動機(jī)。

④收費(fèi)環(huán)節(jié)。這個過程涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括降低電價(jià)回收率；收取費(fèi)用的人員扣留和收回電費(fèi)；收回的電費(fèi)留在基層，并沒有及時支付。

（五）執(zhí)行素質(zhì)有待提升

L企業(yè)目前現(xiàn)有的審計(jì)人員比較把握各自的專業(yè)領(lǐng)域，但對專業(yè)以外的知識了解甚少，而審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域往往不可能只有財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)營等某一方面的問題，所以需要審計(jì)人員融會貫通各專業(yè)領(lǐng)域的知識，在審計(jì)過程中挖掘信息的深度和廣度，保證審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法使用正確。

四、L供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題解決對策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性

提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威性的主要途徑是：一是要切實(shí)落實(shí)上下級審計(jì)管理制度，上級領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期檢查和評估。二要規(guī)范員工代表的報(bào)告制度及企業(yè)法人的匯報(bào)制度，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性提高就會表明內(nèi)部審計(jì)工作受到上級領(lǐng)導(dǎo)的重視，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（二）應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法

其一，在審計(jì)過程中，要跟進(jìn)信息技術(shù)的時代，否側(cè)審計(jì)工作過程中要全面實(shí)施和有效的審計(jì)可能會很困難。審計(jì)人員必須要熟悉和掌握計(jì)算機(jī)知識及網(wǎng)絡(luò)知識，學(xué)習(xí)更先進(jìn)、更科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法。其二，對于現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)，要充分利用計(jì)算機(jī)協(xié)助。通過上機(jī)測試來檢驗(yàn)業(yè)務(wù)流程的正確性，系統(tǒng)的運(yùn)行效率及應(yīng)用程序控制的有效性。

（三）改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

1.加大內(nèi)部審計(jì)工作力度

重視內(nèi)部審計(jì)，意味著供電企業(yè)管理層需要對傳統(tǒng)“重經(jīng)濟(jì)，輕管理”的思想有所改變。在致力于生產(chǎn)的同時，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的理解與認(rèn)知，深刻認(rèn)識到企業(yè)解決管理問題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等方面是離不開內(nèi)部審計(jì)的。在大環(huán)境下改變企業(yè)員工的思想，樹立審計(jì)意識，加強(qiáng)審計(jì)部門與其它部門的溝通與合作，提高協(xié)作能力，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

2.推進(jìn)審計(jì)指標(biāo)設(shè)置優(yōu)化

①在業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)要審核和審批。建立獨(dú)立的審查地點(diǎn)，審查電價(jià)執(zhí)行的準(zhǔn)確性，由部門領(lǐng)導(dǎo)對整個業(yè)務(wù)受理情況執(zhí)行及審批。

②在抄表環(huán)節(jié)要崗位輪流交換、檢查和考核三者缺一不可。抄表人員要按時進(jìn)行崗位輪流交換，針對抄表合格率采取現(xiàn)場核查的方式定期檢查，對抄表員的獎懲要有激勵性。

③在復(fù)合環(huán)節(jié)匯總正確性指標(biāo)。重復(fù)計(jì)算各個抄表數(shù)據(jù)的匯總過程，疊加所有電量銷售進(jìn)度計(jì)劃或取樣驗(yàn)證報(bào)告中的耗電量和能耗結(jié)構(gòu)總數(shù)的正確性。

④收費(fèi)環(huán)節(jié)。統(tǒng)一電費(fèi)賬戶管理，保證電費(fèi)賬戶的唯一性，擴(kuò)大電費(fèi)支付方式分類，減少電費(fèi)欠款金額，從而壞賬金額的減少。

3.注重審計(jì)執(zhí)業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)

為了提高內(nèi)部審計(jì)部門員工的綜合能力，應(yīng)該從基礎(chǔ)技能，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法律知識等各種角度進(jìn)行培養(yǎng)。還有必要增加審計(jì)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，并建立嚴(yán)格的入場程序。建立建全內(nèi)部審計(jì)的激勵和保護(hù)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員的創(chuàng)造力，鼓勵審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)研究給予獎勵措施，從而給有潛力的審計(jì)人員有很大的發(fā)展空間。

五、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)工作在近幾年的供電企業(yè)管理中的重要性不斷凸顯，為適應(yīng)市場的激烈競爭，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開始考慮建立一套新的科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式，以有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展指導(dǎo)和引領(lǐng)作用。因此就要落實(shí)企業(yè)“一把手”主管審計(jì)工作制度保證了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法來代替?zhèn)鹘y(tǒng)審計(jì)方式，提升管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識程度、推進(jìn)企業(yè)指標(biāo)審計(jì)設(shè)置優(yōu)化、注重培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)工作真正發(fā)揮出監(jiān)督、服務(wù)、鑒證、評價(jià)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張明.供電企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系的研究[J]財(cái)會學(xué)習(xí)，2016，（11）：68-68.