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        甘肅省中小微企業(yè)發(fā)展的困境及對策研究

        2018-08-17 06:04:06朱玉紅
        社科縱橫 2018年8期
        關(guān)鍵詞:進項稅額甘肅省增值稅

        朱玉紅

        (蘭州工業(yè)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃處 甘肅 蘭州 730050)

        中小微企業(yè)是推動甘肅省經(jīng)濟發(fā)展的生力軍和中堅力量,在吸納就業(yè)、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面具有非常重要的作用。加強中小微企業(yè)發(fā)展,有利于推動甘肅工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展,有利于提高甘肅經(jīng)濟綜合實力的幅度。目前甘肅省中小微企業(yè)發(fā)展中存在哪些問題?如何解決這些問題?是當(dāng)前每一個關(guān)心工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的人必須思考的問題。

        一、甘肅省中小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

        按照2014、2015、2016三年的甘肅省統(tǒng)計數(shù)據(jù),到2015年底,規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達2087戶,較2014年增加238戶,占全省注冊登記企業(yè)總數(shù)的88%以上;規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)全部從業(yè)人員年平均人數(shù)占全省工業(yè)企業(yè)全部從業(yè)人員年平均人數(shù)的45.5%左右;規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)利稅總額占全省工業(yè)企業(yè)利稅總額的20%左右;規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值占全省工業(yè)企業(yè)工業(yè)增加值的40%左右;規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占全省工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的30%左右;規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資占全省工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的30%左右。表1和表2列出2014、2015年甘肅省規(guī)模以上中小微企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)??傮w來看,從企業(yè)個數(shù)、從業(yè)人員人數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入等主要經(jīng)濟指標(biāo)逐年呈上升趨勢,在全省企業(yè)中的占比也逐年增加,對甘肅省經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率加大。

        表1 2014—2015年甘肅省規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)(單位:個、萬人、億元)

        表2 2014—2015年甘肅省規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)(單位:個、萬人、億元)

        表3 2014—2016年甘肅省規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)增加值(單位:億元)

        從表4可以看出,中小微企業(yè)數(shù)量僅為浙江省的5.2%、貴州省的48%,主營業(yè)務(wù)收入不到浙江省的15%,利潤總額是負(fù)值。從表5數(shù)據(jù)看出,排名第一的行業(yè)為非金屬礦物制品業(yè)、第二為農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè),前五的行業(yè)多屬于資源密集型和資本技術(shù)密集型行業(yè),而屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇的金融業(yè)、軟件業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)發(fā)展冷清,此類中小微企業(yè)在甘肅統(tǒng)計年鑒中無數(shù)據(jù)可尋,甘肅省服務(wù)型中小微企業(yè)的發(fā)展滯后。

        表5 2015年甘肅省按規(guī)模以上企業(yè)個數(shù)排名前五名行業(yè)(單位:個、億元、人)

        二、甘肅省中小微企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要問題

        (一)總體發(fā)展規(guī)模偏小。甘肅規(guī)模以上中小微工業(yè)企業(yè)中年銷售額在500萬元的占全部中小微工業(yè)企業(yè)的16%;每萬人擁有中小微企業(yè)數(shù)量甘肅省是34戶,全國平均水平是110戶,每萬人擁有中小微企業(yè)數(shù)甘肅僅為全國平均水平的1/3;從投資的領(lǐng)域看,商品零售和餐飲業(yè)中小微企業(yè)數(shù)量居多,占全省中小微企業(yè)總數(shù)的40%以上,在全省中小微企業(yè)數(shù)量上呈主導(dǎo)狀態(tài),而新型制造業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量相對較少。

        (二)企業(yè)發(fā)展中自身存在一些缺陷和不足。一是可持續(xù)發(fā)展能力弱。甘肅省絕大多數(shù)中小微企業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè),產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一,初級產(chǎn)品加工比重大,科技含量低[1]。在管理體制上,中小微企業(yè)大多是家族式企業(yè),無現(xiàn)代企業(yè)管理制度,管理不規(guī)范,無長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),缺乏適應(yīng)市場經(jīng)濟所要求的企業(yè)管理與生產(chǎn)管理手段[1],發(fā)展后勁不足。二是財務(wù)管理不規(guī)范。許多以家族式管理模式的中小微企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏金融知識,企業(yè)的經(jīng)營管理不規(guī)范,經(jīng)營透明度低,財務(wù)制度不健全,企業(yè)沒有權(quán)威部門出具和承認(rèn)的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營記錄,銀行和金融機構(gòu)很難對這些企業(yè)的會計資料進行鑒別和監(jiān)督。三是資信等級低。資信等級是銀行規(guī)避風(fēng)險的重要依據(jù),而許多中小微企業(yè)在經(jīng)營過程中為了降低企業(yè)成本,產(chǎn)生一些不規(guī)范、不合乎相關(guān)規(guī)定的行為,造成企業(yè)信用等級下降,導(dǎo)致銀行對其“惜貸”、“慎貸”。也有一些中小微企業(yè)存在向銀行或金融機構(gòu)反映問題不全面,自身問題不如實反映的情況,無形中增加了貸款難度。四是企業(yè)缺少可用于擔(dān)保抵押的資產(chǎn)。銀行偏好對固定資產(chǎn)尤其偏好房地產(chǎn)的抵押貸款,這主要是銀行基于變現(xiàn)能力強和估值容易的原因;而對于流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等不易變現(xiàn)和估值的抵押物銀行一般不作為可擔(dān)保抵押的資產(chǎn)。然而,大部分中小微企業(yè)處于成長階段,擁有的固定資產(chǎn)較少,缺乏可抵押的不動產(chǎn),這就導(dǎo)致中小微企業(yè)申請貸款抵押物不足,不能滿足銀行放貸要求,從而很難實現(xiàn)貸款。調(diào)研中也發(fā)現(xiàn),由于歷史遺留問題,一些園區(qū)的企業(yè)無法辦理固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)手續(xù),也就無法向銀行申請抵押貸款。

        (三)支持中小微企業(yè)發(fā)展的政策作用發(fā)揮不夠。近年來,國家、甘肅省出臺了包括投資融資、稅收優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等一系列促進企業(yè)發(fā)展的政策文件,但在政策落實過程中存在一些落實不到位的問題:一是中小微企業(yè)融資貸款的政策難以落實。第一,目前出臺的融資貸款文件條款大部分是按照企業(yè)規(guī)模和所有制設(shè)計和操作的,對大型企業(yè)優(yōu)惠多,而對中小微企業(yè)考慮少,目前的征信機制和信用擔(dān)保制度也不健全,資信調(diào)查和信用評估體系不完善,貸款擔(dān)保機構(gòu)發(fā)展緩慢。第二,銀行發(fā)放貸款準(zhǔn)入門檻高、擔(dān)保抵押機制不靈活,小額貸款公司監(jiān)管不到位,社會民間資本流動不足,中小微企業(yè)對民間借貸的依賴性越來越強,非正式渠道融資現(xiàn)象較為普遍。第三,銀行貸款審批流程長、速度慢,而放貸款期限短、額度小,企業(yè)得來的貸款資金還未等完全發(fā)揮作用就面臨如何還貸的問題。二是農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣政策執(zhí)行尺度不一致。甘肅省農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)企業(yè)的數(shù)量在全省規(guī)模以上中小微企業(yè)中排名第二,這些企業(yè)已成為解決就業(yè)、增加農(nóng)產(chǎn)品附加值、增加地方稅收的主導(dǎo)力量。國家財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》、《關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》、國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》以及《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》【財稅(2017)37號文】等多部關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的文件,甘肅省根據(jù)國家政策文件精神先后出臺了《甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告甘國稅公告》(〔2012〕5號)、《甘肅省國家稅務(wù)局 甘肅省財政廳關(guān)于部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除有關(guān)事項的公告甘國稅公告》(〔2014〕12號)、《定西市中藥材購銷行業(yè)增值稅進項稅額核定扣除試點管理辦法(試行)》等多個關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除文件,但是從稅務(wù)部門農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策執(zhí)行情況來看,仍存在地方稅務(wù)部門在農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)增值稅進項稅額核定扣除過程中尺度掌握不一致的問題:甘肅省近年來大力發(fā)展優(yōu)勢富民產(chǎn)業(yè),以中藥材、馬鈴薯、牛羊肉、大麥、玫瑰等農(nóng)畜產(chǎn)品初級加工業(yè)成為縣域經(jīng)濟發(fā)展的重要力量,農(nóng)畜產(chǎn)品主產(chǎn)縣招商引資了一批以中藥材、馬鈴薯、玫瑰、牛羊等農(nóng)畜產(chǎn)品為主的初級加工企業(yè),這些初級加工企業(yè)原材料的來源主要有兩個渠道,即從農(nóng)戶家收購和從流通市場購買。甘肅省一些市縣稅務(wù)部門在執(zhí)行是否出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票時執(zhí)行尺度不一致。有的地方稅務(wù)部門規(guī)定農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)的原材料若從本縣農(nóng)戶家中收購,稅務(wù)部門予以出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票,因此可以抵扣。農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)的原材料若從交易市場(包括本縣市和外?。┵徺I,稅務(wù)部門(包括本縣市和外?。┎挥璩鼍哔忂M貨物的增值稅專用發(fā)票,因此不能抵扣。有的地方稅務(wù)部門規(guī)定農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)的原材料若從本縣市農(nóng)戶家中或本縣市交易市場收購,稅務(wù)部門予以出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票,因此可以抵扣。農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)的原材料若從外省交易市場購買,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門卻不愿出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票,因此不能抵扣。而目前的實際情況是不僅農(nóng)戶自己將持有的農(nóng)產(chǎn)品拿到交易市場出售,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)也大量從交易市場及周邊縣、市、甚至外省交易市場購買農(nóng)產(chǎn)品。由于從交易市場購買的農(nóng)畜產(chǎn)品不能抵扣,使得農(nóng)畜產(chǎn)品加工企業(yè)因得不到抵扣造成產(chǎn)品利潤微薄。

        (四)政府管理對中小微企業(yè)發(fā)展的支持作用不足。一是引導(dǎo)扶持作用發(fā)揮不夠。主要表現(xiàn)在結(jié)合國家或者本省政策制定出臺符合本省、本市、本縣發(fā)展實際的文件措施方面思考欠深入、措施不得力,政策體系不完善,缺少針對中小微企業(yè)發(fā)展的涉及金融、稅收、社會服務(wù)等實施細(xì)則的文件。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上圍繞產(chǎn)業(yè)鏈條發(fā)展企業(yè)、形成以龍頭企業(yè)帶動的產(chǎn)業(yè)聚集發(fā)展的舉措缺乏。二是進行宏觀調(diào)控作用發(fā)揮不夠。地區(qū)間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同,導(dǎo)致總體經(jīng)濟效益不高,有些縣域企業(yè)發(fā)展同質(zhì)化,對于當(dāng)?shù)毓I(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展不利。另外,通過一些政策手段及時協(xié)調(diào)解決工業(yè)經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的問題,對工業(yè)經(jīng)濟運行進行調(diào)控,營造科學(xué)規(guī)范、有序競爭的環(huán)境方面做得不夠。三是招商引資環(huán)境營造中做得不夠。在優(yōu)化軟環(huán)境方面,沒有真正實現(xiàn)首問負(fù)責(zé)、限時辦結(jié)、優(yōu)化辦事流程、規(guī)范辦事程序。實施網(wǎng)上行政且網(wǎng)上行政事項應(yīng)上盡上沒有完全落實,選擇性地放幾項事項作為網(wǎng)上行政辦理事項,靠人情關(guān)系辦事,吃、拿、卡、要等工作作風(fēng)不正的情況仍然存在。另外,政府提供政策和服務(wù)信息還不夠。2017年對部分市、縣的中小微企業(yè)的調(diào)查顯示,50%左右的企業(yè)反映存在行政審批環(huán)節(jié)多、時間長,審批手續(xù)繁瑣現(xiàn)象。70%左右的中小微企業(yè)反映缺少政府方面提供政策咨詢、信息交流、企業(yè)合作等方面的服務(wù)。在完善硬環(huán)境方面,政府為企業(yè)提供水、電、路、訊氣等公共基礎(chǔ)設(shè)施方面力度不大。

        三、促進甘肅省中小微企業(yè)發(fā)展的思考

        (一)發(fā)揮政府管理對促進中小微企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)作用。一是通過政府引導(dǎo)和市場機制的聯(lián)動作用,培育壯大龍頭企業(yè),形成大企業(yè)帶動經(jīng)濟發(fā)展、圍繞大企業(yè)形成上下游企業(yè)互相帶動的產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展態(tài)勢。二是優(yōu)化營商環(huán)境。省市縣各級政府以堅持問題導(dǎo)向為原則,建立政企聯(lián)席會議制度,定期召集企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)政府部門負(fù)責(zé)人會議,了解企業(yè)發(fā)展需求和發(fā)展中遇到的困難和問題,對于企業(yè)反映的共性問題和一些長期反映而解決不到位的問題,要相應(yīng)召開省、市、縣委、政府一把手領(lǐng)導(dǎo)主持的會議研究,全力破解企業(yè)發(fā)展中遇到的困難和問題,變個案突破為共性政策,變歷史遺留為現(xiàn)實解決,維護企業(yè)的合理訴求和合法權(quán)益。三是強化政府服務(wù)職能。不斷完善網(wǎng)上行政工作,將能夠上網(wǎng)辦理的的事項一律放到網(wǎng)上辦理,做到網(wǎng)上應(yīng)辦盡辦和限時辦結(jié),辦事流程公正透明,為企業(yè)營造好的政務(wù)環(huán)境。同時,為企業(yè)提供好政策咨詢、信息傳遞等公共服務(wù)。

        (二)增強中小微企業(yè)發(fā)展政策落實的力度。針對甘肅省農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣問題長期存在且得不到有效解決的問題,建議省上應(yīng)組織稅務(wù)部門人員、企業(yè)經(jīng)營人員和研究稅務(wù)問題的專家一起作為專題進行研究,一方面解決政策條款的科學(xué)性合理性,使企業(yè)經(jīng)營順暢,合理抵扣納稅。另一方面對企業(yè)鉆政策空子,虛開增值稅發(fā)票的非法行為予以監(jiān)督并嚴(yán)厲懲罰和處理。再則,在執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣政策過程中,要界定清楚收稅的職責(zé)和對非法企業(yè)虛開增值稅發(fā)票套取國家資金的非法行為的監(jiān)管職責(zé)由哪個部門承擔(dān)。針對緩解中小微企業(yè)貸款難融資難的問題,一是銀行業(yè)金融機構(gòu)的總行、二級銀行要簡政放權(quán),給予市、縣級銀行一些與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的審批權(quán)限。簡化手續(xù),提高效率,延長貸款期限,提供便捷的貸款服務(wù)。各金融機構(gòu)要在嚴(yán)格防范金融風(fēng)險的情況下,用足、用好、用活現(xiàn)有的貸款審批權(quán)限,最大限度地為中小微企業(yè)提供資金支持。二是加強金融服務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。要針對中小微企業(yè)整體信用等級低、資金需求大、獲得擔(dān)保難等問題,改善信貸管理和服務(wù),客觀評價企業(yè)資信狀況、信用等級,創(chuàng)新產(chǎn)品抵押、聯(lián)保貸款和倉單質(zhì)押等抵押方式,擴大有效擔(dān)保物的范圍,延長評估有效期,探索符合中小微企業(yè)資金需求特點的信貸策略和產(chǎn)品,特別是針對中小微企業(yè)適當(dāng)降低授信標(biāo)準(zhǔn)和貸款準(zhǔn)入,提高土地、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)抵(質(zhì))押率,發(fā)展動產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)。三是完善擔(dān)保服務(wù),多渠道開展增信業(yè)務(wù)。發(fā)揮擔(dān)保公司作用,擴大擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模和覆蓋面。保險公司要發(fā)揮沉淀的巨額險資作用,積極探索和量身定制各類保險產(chǎn)品,為中小微企業(yè)提供融資增信支持。四是政府設(shè)立“過橋”貸款基金,建立政府、銀行、社會資本聯(lián)動機制,設(shè)立企業(yè)續(xù)貸應(yīng)急周轉(zhuǎn)資金,對承辦銀行明確續(xù)貸的貸款企業(yè)使用周轉(zhuǎn)資金予以支持。承辦銀行貸款到位后周轉(zhuǎn)資金退出,循環(huán)使用。各銀行機構(gòu)綜合運用循環(huán)貸款、年審制貸款、展期貸款、分期還款等多樣化手段,盡最大可能減少因先還后貸而發(fā)生的高息“過橋”融資。

        (三)著力提升中小微企業(yè)自主發(fā)展能力。中小微企業(yè)要主動適應(yīng)新常態(tài),認(rèn)真貫徹落實黨的十九大精神,緊緊抓住國家創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展的戰(zhàn)略機遇,制定清晰可行的發(fā)展戰(zhàn)略,建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),不斷增強經(jīng)營活動和財務(wù)信息的透明度;堅持誠信經(jīng)營,履約守信,加強與金融機構(gòu)的溝通,主動爭取金融機構(gòu)的資金支持;合理合法運用“營改增”政策,爭取國家和省上稅務(wù)減負(fù)、專項扶持資金、財政撥款、物資采購優(yōu)惠、金融信貸產(chǎn)品等方面支持[1]。

        (四)設(shè)立縣級中小企業(yè)發(fā)展基金。建議省政府選擇若干縣域進行中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)試點,研究制定縣域中小微企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,按照2017年新修訂的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》,盡快設(shè)立縣級中小企業(yè)發(fā)展基金;鼓勵中小微企業(yè)通過兼并、重組、收購、聯(lián)合等方式,從個體業(yè)主制、合伙制逐步向公司制、股份制轉(zhuǎn)變[2];引導(dǎo)中小微企業(yè)加大研發(fā)投入,改造提升現(xiàn)有產(chǎn)品,不斷提升市場競爭能力和抗風(fēng)險能力。

        (五)全力打造以中小微企業(yè)為主體的縣域特色經(jīng)濟。全面落實甘肅省第十三次黨代會提出的大力發(fā)展縣域經(jīng)濟的戰(zhàn)略目標(biāo),把推進農(nóng)村一、二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展作為主動適應(yīng)加快轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式和經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的重大戰(zhàn)略舉措[3],培育發(fā)展一批專業(yè)大戶和農(nóng)民合作社、家庭農(nóng)場和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。重點發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品就地加工轉(zhuǎn)化,拓展休閑觀光、農(nóng)事體驗、文化傳承、生態(tài)保護等新型業(yè)態(tài),配套建設(shè)科研培訓(xùn)、電子商務(wù)等服務(wù)平臺,完善基礎(chǔ)設(shè)施,逐步形成生產(chǎn)、加工、流通互為支撐、相互配套的中小微企業(yè)集群。

        (六)完善中小企業(yè)法律法規(guī)政策體系。在法律法規(guī)的制定上,要以我國的《中小企業(yè)促進法》為基礎(chǔ),借鑒東部發(fā)達省份的成功經(jīng)驗,結(jié)合甘肅省實際,逐步配套和完善中小企業(yè)法律法規(guī)體系,建立起符合甘肅省中小企業(yè)發(fā)展的法律支持體系[4]。要針對甘肅省中小企業(yè)發(fā)展的實際情況,適時的清理一些有失公平的法律、法規(guī)和政策[3]。對于那些當(dāng)前不利于中小企業(yè)發(fā)展的條款,要及時的清理和修正[3]。要以法律的形式對中小企業(yè)在金融信貸、科技研發(fā)、稅收負(fù)擔(dān)等方面予以支持和保護[3]。

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