任昊兵

[摘要]資金是企業(yè)的生命線，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，客觀上要求我們優(yōu)化實現(xiàn)資金的集中管理，同時也是企業(yè)優(yōu)化資源投放、實施管控的利器。積極參與資金管理，建立健全資金的內(nèi)部控制制度，只有將這兩個方面相輔相成，互相配合，才能確保企業(yè)資金安全完整，正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán) 資金管理 內(nèi)部監(jiān)督

一、企業(yè)集團(tuán)的界定

（一）企業(yè)集團(tuán)的含義。企業(yè)集團(tuán)是由多家具有法人地位的企業(yè)組成的以在追求整體效益最大化的同時獲取各自利益最優(yōu)化的有組織、有計劃經(jīng)營的多種層次相結(jié)合的企業(yè)群體。企業(yè)集團(tuán)在眾多的公司組織形式里是一種新興的形式，從其出現(xiàn)在公眾的視野到逐漸走向成熟并成為一種符合規(guī)模經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的企業(yè)組織形式也不過短短的幾十年時間?，F(xiàn)今，這種新興的組織形式已經(jīng)越來越被廣大的生產(chǎn)經(jīng)營者所認(rèn)可并采用。

（二）企業(yè)集團(tuán)的主要特征。企業(yè)集團(tuán)自身有一個明顯的特征就是其規(guī)模較大，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍較廣，生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金量較大，通過產(chǎn)融結(jié)合，一是在拓寬資金來源的渠道的基礎(chǔ)上，有效地減少企業(yè)集團(tuán)的資金使用成本，在一定程度上解決了企業(yè)集團(tuán)資金需要面臨的矛盾，二是通過產(chǎn)融結(jié)合企業(yè)集團(tuán)可以獲得由資源重新配置而形成的資本增值。

二、資金集中管理的概述

（一）資金集中管理的含義。資金集中管理是指將整個集團(tuán)的資金歸集到集團(tuán)總部，在集團(tuán)總部設(shè)立專職的部門，代表集團(tuán)公司實施對資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理、運用和監(jiān)控。通過資金的集中管理，企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)范圍內(nèi)資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財務(wù)成本和資金風(fēng)險。

（二）資金集中管理的原則

（1）協(xié)同原則。協(xié)同性原則主要是指根據(jù)企業(yè)集團(tuán)及成員單位的經(jīng)營特點，正確處理各種利益關(guān)系，達(dá)到成果共享、利益均沾的效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)協(xié)調(diào)發(fā)展。協(xié)同性原則主要包括正確處理不同職能、不同產(chǎn)品、不同類型的資金投入關(guān)系，優(yōu)化配置企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資源，協(xié)調(diào)處理集團(tuán)與下屬公司之間以及外部單位之間的利益關(guān)系，使集團(tuán)的協(xié)同管理優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。

（2）收益原則。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理就是要為企業(yè)獲得更多的收益，希望企業(yè)集團(tuán)能以最少的資金資源獲取最大的收益，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價值最大化。因此收益性原則既是資金集中管理的出發(fā)點，又是落腳點。

三、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理面臨的問題

（一）資金集中管理的審批程序與責(zé)任不明確。企業(yè)集團(tuán)一般都有大量的現(xiàn)金存量和現(xiàn)金業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金管理比如報銷手續(xù)，存在缺乏相應(yīng)的審核程序和審批程序現(xiàn)象，不能形成有效的監(jiān)督情況。而且有的子公司資金管理混亂，可以隨意使用大額現(xiàn)金，可能會造成資金隨意開支、缺乏審批等違規(guī)操作，使公司的經(jīng)營風(fēng)險加大。集團(tuán)公司下屬成員單位之間的資金流動缺乏牽制機制，每個成員單位都可以自由支配其資金，不受控于母公司。公司缺乏具有牽制功能的財務(wù)體制，不利于集團(tuán)公司長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）資金集中管理的內(nèi)部監(jiān)督控制不完善。隨著經(jīng)濟(jì)的快速持續(xù)發(fā)展，企業(yè)更加關(guān)注資金的集中管理。但是仍然存在資金管理內(nèi)部監(jiān)督控制不完善的情況。部分企業(yè)在資金使用過程中監(jiān)督不足，缺乏事前的監(jiān)控和事中的參與，事后控制資金流向不夠，企業(yè)資金流向與安全控制嚴(yán)重脫節(jié)，內(nèi)部審計職能發(fā)揮得不夠充分，資金管理和監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式，缺乏資金安全控制的考核評價。部分企業(yè)借款、投資等資金開支未按照相應(yīng)的流程和制度進(jìn)行，缺乏相關(guān)的監(jiān)督措施，導(dǎo)致企業(yè)資金管理混亂甚至資金流失嚴(yán)重。還有的企業(yè)資金管理反饋評價制度不完善，在信息瞬息萬變的新經(jīng)濟(jì)時代，缺乏靈活的應(yīng)變能力，使得企業(yè)資金流動動作較為緊張，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）資金集中管理存在弱化現(xiàn)象

（1）資金管理信息提供弱化。很多企業(yè)在資金管理信息化建設(shè)方面不能很好地滿足企業(yè)資金安全控制的需要，單純依靠手工方式記賬管理不能很好地掌握企業(yè)資金總體狀況，很多企業(yè)缺乏完善的信息系統(tǒng)，不能及時有效的對潛在的資金管理風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，極其容易導(dǎo)致資金被轉(zhuǎn)移、挪用甚至非法占有。

（2）資金管理崗位職責(zé)弱化。有的企業(yè)中會計核算沒有遵循會計法規(guī)與會計準(zhǔn)則要求的做法，隨意性較大，記賬流程混亂，虛增成本費用，偷稅漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生。此外個別領(lǐng)導(dǎo)授意或者財務(wù)人員為謀取自身利益，使得財務(wù)信息的真實性大為下降，企業(yè)很難了解到整個公司的財務(wù)動態(tài)，難以對資金運用做出正確的判斷。

四、完善企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的對策

（一）明確企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的審批程序與責(zé)任

在資金的投放過程中，需加大過程監(jiān)控力度，規(guī)范項目運作流程，嚴(yán)格審批項目超標(biāo)、超概算現(xiàn)象，完善項目考核機制，嚴(yán)格執(zhí)行資金投放責(zé)任追究制度，出現(xiàn)重大決策失誤的投放或者未履行審批程序和不按照規(guī)定執(zhí)行的成員單位及其責(zé)任人應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。同時還需要時刻關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、市場需求及企業(yè)自身條件的變化，及時調(diào)整資金投資決策，最大限度為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造價值。

（二）完善企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部監(jiān)督控制

對于銀行存款，企業(yè)應(yīng)定期做好對賬工作，嚴(yán)格按照不相容職位相分離的原則要求保證資金日常管理的正常實施。內(nèi)部監(jiān)管制度還應(yīng)該完善資金使用授權(quán)和審批等程序，彌補存在的缺陷，防范因制度漏洞導(dǎo)致的資金挪用和濫用現(xiàn)象的發(fā)生，對資金流通各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行管理和控制，責(zé)任應(yīng)具體明確到人，形成相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)分明的監(jiān)督機制。企業(yè)還應(yīng)加強對內(nèi)部監(jiān)管實施效果的檢查和測評，確保相關(guān)制度在具體活動中得到相關(guān)落實。

（三）強化企業(yè)集團(tuán)資金集中管理

（1）強化資金管理的信息提供。企業(yè)應(yīng)建立一個能及時傳達(dá)、共享財務(wù)并反映經(jīng)濟(jì)狀況的信息系統(tǒng)平臺，通過資金管理軟件實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，規(guī)范企業(yè)會計核算、預(yù)算編制與結(jié)算等資金管理工作，建立起完善的企業(yè)資金安全控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)的資金與信息的統(tǒng)一和公開透明，提高企業(yè)資金安全控制水平。建立相關(guān)考核和獎懲制度，對考核優(yōu)先者進(jìn)行獎勵，并作為評審和晉升的重要依據(jù)。

（2）強化資金管理的崗位職責(zé)。一方面，加強財務(wù)人員專業(yè)理論和實務(wù)的水平及能力，組織員工開展繼續(xù)教育，建立員工培訓(xùn)機制，可以進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)或外聘專門講師授課培訓(xùn)來提高員工的專業(yè)技能，這樣有利于財務(wù)人員不斷地學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識，開闊視野，更新現(xiàn)有知識，全面提升業(yè)務(wù)能力，在工作中遇到資金管理相關(guān)問題時能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，以保證資金的安全完整性。另一方面，加強財務(wù)人員職業(yè)道德和思想政治教育，嚴(yán)格樹立資金安全防范意識，提高財務(wù)人員的責(zé)任感，時刻以規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己，防止財務(wù)人員產(chǎn)生非分的想法，盡量規(guī)避資金風(fēng)險。