黨曉輝

[摘要]隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位也在不斷的進(jìn)行制度改革。在行政事業(yè)單位發(fā)展的道路上內(nèi)部管理是最重要一個環(huán)節(jié)，想要讓行政事業(yè)單位有良好的發(fā)展就必須對內(nèi)部進(jìn)行有效的管理和控制，所以對于行政事業(yè)單位來說，有效的內(nèi)部會計控制制度使其有效發(fā)展的保障。但是在當(dāng)前的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部會計控制存在很多的問題。本文對其問題進(jìn)行了討論并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位長期穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位 內(nèi)部會計控制 現(xiàn)狀 對策

對會計業(yè)務(wù)、報表、記錄的可靠性產(chǎn)生直接影響的內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制制度。一直以來，行政事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相比，不僅核算簡單，而且環(huán)節(jié)也較少，從而導(dǎo)致在行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制方面出現(xiàn)了許多問題，如控制制度不完善、崗位設(shè)置不合理、資產(chǎn)管理混亂等，導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法得到穩(wěn)定的發(fā)展，因此，對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制進(jìn)行科學(xué)合理的改善刻不容緩。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

（一）一些重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)隱患較多

在行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的一些重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)發(fā)生問題的頻率十分頻繁，如維修、采購、基建等領(lǐng)域，如科研方面的資金使用、組織管理、成果驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，在科研方面最突出的問題就是一些科研工作人員采用發(fā)票報銷等方式將科研資金占為己有。

（二）缺乏基本的會計控制措施

有些行政事業(yè)單位的會計機(jī)構(gòu)不完善，導(dǎo)致一個人負(fù)責(zé)多個崗位，如會計、出納。還有就是一個部門負(fù)責(zé)多項工作內(nèi)容，如采購、領(lǐng)用、保管、請購等。還有的行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有最基本的審批程序，對于相關(guān)業(yè)務(wù)的審批十分隨意，更為嚴(yán)重的是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或者部門對于資金和物品的使用權(quán)直接放在自己的手中。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

在內(nèi)部會計控制中沒有得到有效的內(nèi)部監(jiān)管，所以在內(nèi)部監(jiān)管這方面也十分的不健全、不完善。這個部分的問題是行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中十分突出的一個問題。有一些行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是由于缺乏規(guī)范性和制度化，導(dǎo)致其作用得不到真正的發(fā)揮。

（四）會計人員工作素質(zhì)和道德水平較低

在行政事業(yè)單位當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)假公濟(jì)私的現(xiàn)象，這不僅僅是單位內(nèi)部沒有完善的會計控制制度，更重要的一個原因就是會計人員工作素質(zhì)、法律意識、道德素養(yǎng)低，從而在工作執(zhí)行中沒有對自己的行為有嚴(yán)格的要求，從而影響單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的改進(jìn)策略

（一）建立健全內(nèi)部會計控制制度

1對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離控制

在行政事業(yè)單位當(dāng)中，一個人不可以同時擔(dān)任兩個職務(wù)，如會計和出納，會計是管理單位的賬本，也就是審核、檔案保管、對債務(wù)、費(fèi)用、債權(quán)、收支等進(jìn)行登記；而出納是管理單位的資金，就是各種收據(jù)、支票、發(fā)票以及貨幣的收付等，必須要將這兩項職務(wù)進(jìn)行分開管理，會計和出納要有不同的人擔(dān)任。在內(nèi)部會計控制當(dāng)中還要實(shí)施回避制度和輪換制度，這樣可以及時有效的發(fā)展工作中出現(xiàn)的問題。行政事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制管理的工程中，一定要堅持不相容的職務(wù)分離控制，這樣才可以有效的保證各職務(wù)之間能夠做到責(zé)任和權(quán)利劃分明確，從而可以相互監(jiān)督。

2國有資產(chǎn)增值保值控制

在內(nèi)部會計控制管理中，最重要的一部分就是對國有資產(chǎn)增值保值的控制，主要有以下幾個方面：1對于單位的國有資產(chǎn)要設(shè)置專門的管理人員，與其無關(guān)的人員不可以靠近資產(chǎn)。2對于靠近資產(chǎn)的人員必須要有單位領(lǐng)導(dǎo)的首肯。3管理國有資產(chǎn)的人員要定期和審計人員、工作人員一起對資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，保證各項資產(chǎn)各項數(shù)據(jù)都吻合，確保國有資產(chǎn)的安全。4必要要經(jīng)過上級管理部門以及資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)以后才可以將損壞的資產(chǎn)進(jìn)行上報。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制就是在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，單位領(lǐng)導(dǎo)部門對員工的職責(zé)范圍以及權(quán)限范圍進(jìn)行明確規(guī)定，當(dāng)在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使，對于相關(guān)的人員事先進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，同時也要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。行政事業(yè)單位還應(yīng)該實(shí)施集體審核決策制度，任何單獨(dú)個體對于集體的決策都不可以擅自進(jìn)行更改。因此，在內(nèi)部會計控制方面，必須要實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，這樣才可以使單位資金得到有效的控制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和考核

對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)管理，并且要加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要定期對單位各部門進(jìn)行審計，在審計的過程中對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決改正，從而使單位財政制度更加完善。同時內(nèi)部審計的工作人員要加強(qiáng)自身的工作素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。對于單位內(nèi)部做出的各項審計決定和意見要做到全部落實(shí)，使行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部審計對內(nèi)部會計控制做到真正有效的控制，從而提高單位的管理水平。

（四）提高會計人員工作素質(zhì)和道德水平

在單位會計管理工作中，會計人員的工作素質(zhì)和道德水平低對內(nèi)部會計控制管理產(chǎn)生巨大不良的影響，同時也直接影響了內(nèi)部會計控制管理的成效。所以，單位要定期對會計人員開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)和交流講座，提高會計人員的專業(yè)能力、工作素質(zhì)和道德水平，并且在交流講座中會計人員對于自己所存在的問題以及工作中所遇到的問題和大家進(jìn)行交流，從而得到有效的解決措施，同時其他會計人員要引以為戒，不可以再犯同樣的錯誤。這樣使內(nèi)部會計控制的作用得到真正的發(fā)揮。

結(jié)束語：綜上所述，在行政事業(yè)單位當(dāng)中，對內(nèi)部會計控制的措施要不斷進(jìn)行完善，使其效果越來越顯著。要將業(yè)務(wù)部門、行政部門以及單位部門結(jié)合起來，使內(nèi)部會計控制制度在實(shí)施的時候更加科學(xué)合理，保證行政事業(yè)單位得到穩(wěn)定的發(fā)展。