張燁

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，我國現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，企業(yè)內(nèi)部控制制度逐漸成為現(xiàn)代煤礦企業(yè)管理的重點，健全內(nèi)部控制制度一方面能夠保護(hù)煤礦企業(yè)自身的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面能夠適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要。本文從轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，建立健全煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度體系等方面提出完善我國煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

引言

進(jìn)入“十三五”以來，國有企業(yè)改革進(jìn)入實質(zhì)階段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩，資源型行業(yè)，尤其是煤礦企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的考驗：諸如供給側(cè)改革、煤炭鋼鐵行業(yè)去產(chǎn)能、國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提高等等。如何提升企業(yè)管理水平，是每個煤礦企業(yè)面臨生死存亡的實際問題。企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)進(jìn)行的全方位監(jiān)管，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的方方面面來加強(qiáng)企業(yè)管理。

一、提高對煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識

（一）有助于維護(hù)資產(chǎn)安全

煤礦企業(yè)涉及到資產(chǎn)的購買、管理、貯存等多個環(huán)節(jié)，任何一點疏漏都會引起資產(chǎn)的外流，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過強(qiáng)化煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善管理，防止出現(xiàn)浪費現(xiàn)象和以權(quán)謀私的問題。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率

內(nèi)部控制是指對企業(yè)經(jīng)營、管理、生產(chǎn)實施的全方位管控，強(qiáng)化煤礦企業(yè)的監(jiān)管，制定健全的內(nèi)部控制制度，遵循制衡性原則，可以對合理設(shè)置企業(yè)的部門、劃分好各自的權(quán)責(zé)，落實崗位責(zé)任制，確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率起到積極的作用。

二、我國煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理

我國煤礦企業(yè)在改制以前大部分屬于國有企業(yè)，企業(yè)自身沒有經(jīng)營自主權(quán)，煤礦的生產(chǎn)、銷售、利潤分配都由國家通過政策和文件形式控制，經(jīng)過國有企業(yè)改制以后，國家歸還給企業(yè)部分的經(jīng)營自主權(quán)，企業(yè)內(nèi)部也設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，并且企業(yè)日常運(yùn)作由董事會聘任經(jīng)理來管理，但是，經(jīng)理也只是董事會的“傀儡”，因為由國家委派的董事會組成人員占到全體董事會成員的過半，投票表決出的經(jīng)理人選、重大事項的決定仍是由國家控制的董事會所操控。監(jiān)事會組成人員也是由國家委派大半，從公司員工中只選出一到兩名，監(jiān)管職權(quán)根本無法正常發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

煤礦企業(yè)實行公司制后，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)授權(quán)、職責(zé)劃分、義務(wù)承擔(dān)機(jī)制。由于慣性依賴的作用，煤礦企業(yè)在剛剛由國有性質(zhì)轉(zhuǎn)制成股份制或者有限責(zé)任制后，在組織機(jī)構(gòu)控制、預(yù)算、授權(quán)批準(zhǔn)、風(fēng)險承擔(dān)等重要環(huán)節(jié)上，并沒有沒有形成投資與管理的真正分離，相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制也沒有真正建立起來。為了節(jié)約成本，很多煤礦企業(yè)用內(nèi)部財務(wù)制度來代替內(nèi)部控制制度，造成財產(chǎn)管理沒干好，人員和公司管理也落后的局面，使企業(yè)內(nèi)部控制制度背離了設(shè)立的初衷。

（三）缺乏正確的企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識

控制是管理者對所認(rèn)識的風(fēng)險的一種規(guī)避，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。在現(xiàn)實中，煤礦企業(yè)對控制活動認(rèn)識錯誤，不知道什么是控制，對內(nèi)部控制的各項規(guī)范及職務(wù)分工的更是一無所知。煤礦企業(yè)管理層認(rèn)識出現(xiàn)偏差，認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的各項權(quán)力過于分散，不利于企業(yè)的經(jīng)營效率的提高，要取消現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的內(nèi)部控制度，回歸以前的廠長經(jīng)理制。

三、完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

（一）完善建立內(nèi)部控制制度

首先，要確定內(nèi)部控制部門，可以根據(jù)需要成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。其次明確組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施，如董監(jiān)高的職責(zé)權(quán)限，企業(yè)三權(quán)分離，形成制衡，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面進(jìn)行控制。最后要改進(jìn)、完善各項控制制度，要涵蓋煤礦企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，構(gòu)成一個完整閉環(huán)的內(nèi)部控制制度體系。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理控制

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)控制目標(biāo)的重要手段，煤炭行業(yè)要針對預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點制定控制措施，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。我認(rèn)為關(guān)鍵控制點有以下幾點：（1）將生產(chǎn)過程主要環(huán)節(jié)作為全面預(yù)算管理的重點，對各項生產(chǎn)工藝流程給予定額化，標(biāo)準(zhǔn)化，例如掘進(jìn)施工，對材料、電費、工資、修理均有相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)值。（2）從費用型預(yù)算向資金型預(yù)算轉(zhuǎn)變，從結(jié)算上對各項工作進(jìn)行控制，單純的以利潤為指標(biāo)的考核，不能夠全面涵蓋企業(yè)綜合能力水平，容易造成只顧眼前利益，不顧企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象，資金型的預(yù)算指標(biāo)能夠較為科學(xué)的反映企業(yè)真實管理水平。

（三）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，注重內(nèi)部控制建設(shè)

現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)機(jī)制是投資與管理相分離的體制，能夠賦予企業(yè)更大的經(jīng)營自主權(quán)，投資人投入資金成為煤礦企業(yè)股東，享有分紅、參加股東大會等權(quán)利，股東代表成立董事會；企業(yè)的正常管理權(quán)限交由專門設(shè)立的公司管理層的經(jīng)理進(jìn)行管理，董事會聯(lián)系著公司管理層和所有者，而且處于企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心。但是多數(shù)煤礦企業(yè)仍沒有設(shè)立董事會，仍然沿用國有企業(yè)傳統(tǒng)的廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制。通過深化企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，改善公司內(nèi)部控制環(huán)境，將企業(yè)最高管理者行使權(quán)力納入企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，成立董事會并委派獨立于企業(yè)經(jīng)理層的董事長，承擔(dān)起聯(lián)系所有者和經(jīng)理層的職責(zé)，有條件的成立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也即監(jiān)事會，以形成由董事會，監(jiān)事會，管理層等三駕馬車組成的相互制約的以董事會為核心的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。對此，首先，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，股東會執(zhí)掌重大決策權(quán)；董事會執(zhí)掌決策權(quán)、經(jīng)理層執(zhí)掌管理權(quán)、監(jiān)事會執(zhí)掌監(jiān)督權(quán)，三者各司其職，相互制約。其次，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，重點監(jiān)督經(jīng)理層的權(quán)力行使，使經(jīng)理層不得逾越自身管理權(quán)限。

結(jié)語

總而言之，資源型行業(yè)競爭面臨全球化的影響，煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩的大背景下，企業(yè)的核心競爭力就是成本，因此煤礦企業(yè)必須轉(zhuǎn)變固有思想，清醒的認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對企業(yè)提高核心競爭力的重要性。在經(jīng)營過程中落實全面管控，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，落實和完善相關(guān)制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營效率，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]季?。骸懂?dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題、原因及其對策》，[J]，《商業(yè)研究》，2005年總第325期