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        探討公司改制上市過(guò)程中的股份支付問(wèn)題

        2018-08-05 17:55:52王妍
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2018年13期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)對(duì)措施

        王妍

        【摘 要】在公司改制上市的過(guò)程中,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)股份支付問(wèn)題,嚴(yán)重影響公司改制上市期間各方面股份管理工作的良好實(shí)施,甚至出現(xiàn)難以解決的問(wèn)題。因此,在公司改制上市期間,需全面與細(xì)化分析股份支付問(wèn)題,明確具體的工作要求與目的,并在科學(xué)合理管理工作中,形成良好的發(fā)展模式與管控機(jī)制,為其后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

        【關(guān)鍵詞】公司改制上市;股份支付問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施

        目前,很多公司在改制上市方面,已經(jīng)推行了股權(quán)激勵(lì)方式,開(kāi)展會(huì)計(jì)處理工作,但是,受到各方面因素的影響,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)股份支付方面的問(wèn)題,沒(méi)有合理落實(shí)相關(guān)的工作方式。因此,在實(shí)際發(fā)展中需結(jié)合當(dāng)前的工作情況與管理內(nèi)容,創(chuàng)建合理的股份支付模式,滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)展方面的需求。

        一、案例分析

        某裝飾公司屬于國(guó)內(nèi)第一家改制上市推行股份支付的公司,經(jīng)過(guò)招股說(shuō)明書(shū)的調(diào)查可以得知,在2015年7月份的時(shí)候,該公司通過(guò)股東會(huì)議決定,同意某控股人將所持有的20%股份轉(zhuǎn)讓給其他的管理層與員工,將10%的股份轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)有限公司,管理費(fèi)用有所增加,且公司的凈利潤(rùn)相對(duì)減少。該公司在改制上市股份支付中,雖然已經(jīng)提出了一定的要求與標(biāo)準(zhǔn),但是,管理費(fèi)用逐漸增加,凈利潤(rùn)開(kāi)始減少,導(dǎo)致其發(fā)展受到一定抑制性影響。因此,下文針對(duì)該公司在改制上市股份支付方面的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出幾點(diǎn)建議。

        二、公司改制上市股份支付問(wèn)題分析

        在上案例中,公司在改制上市期間應(yīng)用了股份支付的方式,但是,還是存在很多問(wèn)題,具體表現(xiàn)為:

        1.缺乏合理的核算

        在股份支付準(zhǔn)則中要求公司改制上市之前實(shí)現(xiàn)合理的核算工作,但是,該公司沒(méi)有開(kāi)展合理的核算活動(dòng),未能樹(shù)立正確觀念,對(duì)要求與標(biāo)準(zhǔn)不理解,處理方式不符合要求,甚至出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象,導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性降低。同時(shí),公司沒(méi)有針對(duì)股份支付的適用范圍進(jìn)行科學(xué)分析,未能創(chuàng)建合理的服務(wù)管理機(jī)制。在缺乏核算環(huán)節(jié)的情況下,不能明確各方面數(shù)據(jù)信息與股份支付內(nèi)容。例如:在公允價(jià)值確定的時(shí)候,公司未能實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值的合理計(jì)量,也沒(méi)有予以職工計(jì)量權(quán)利,缺乏科學(xué)合理的計(jì)量方式,嚴(yán)重影響整體工作效果。

        2.缺乏規(guī)劃決策方案

        在公司改制上市之前,沒(méi)有針對(duì)股份支付情況進(jìn)行合理的分析,未能制定完善的規(guī)劃決策方案,在缺乏規(guī)劃系統(tǒng)與決策信息的情況下,導(dǎo)致股份支付工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。同時(shí),管理部門(mén)未能統(tǒng)一公司改制上市股份支付標(biāo)準(zhǔn)與要求,沒(méi)有做好各方面的管理與監(jiān)督工作。一方面,在管理工作中,沒(méi)有針對(duì)職工與服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析;另一方面,在管理工作中,缺乏科學(xué)合理的股份支付適用條件的分析機(jī)制,沒(méi)有明確公允價(jià)值的應(yīng)用目的與要求,嚴(yán)重影響各方面工作的合理實(shí)施。

        三、公司改制上市過(guò)程中股份支付問(wèn)題解決措施

        在公司改制上市股份支付工作中,應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題,利用科學(xué)措施解決問(wèn)題,編制完善的規(guī)劃決策方案,加大整體管理工作力度,優(yōu)化管控模式與方法。具體措施為:

        1.明確具體的適用條件

        在公司改制上市中,如果使用股份支付方式,就要全面了解適用條件,并創(chuàng)建合理的管理與控制機(jī)制,協(xié)調(diào)各方面工作之間關(guān)系,創(chuàng)新整體管理方式與方法,提升股份支付管理工作水平。通常情況下,在公司改制上市之前,應(yīng)開(kāi)展高級(jí)管理與核心技術(shù)人員的股權(quán)激勵(lì)活動(dòng),一方面,大股東可以使用低價(jià)格轉(zhuǎn)讓的方式,激勵(lì)高級(jí)管理人員,提升其參與積極性與興趣,滿(mǎn)足當(dāng)前的發(fā)展需求;另一方面,可以使用股權(quán)激勵(lì)的方式,利用較低的價(jià)格向公司增加資金,根據(jù)當(dāng)前的股份支付標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則等開(kāi)展管理工作。通常情況下,股份支付主要是公司為獲取職工的服務(wù),授予一定的權(quán)益工具,或是將權(quán)益工具作為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)負(fù)債交易活動(dòng)。這兩種方式可以形成良好的管理機(jī)制與模式,公司可以接受股權(quán)激勵(lì)對(duì)象所提供的高質(zhì)量服務(wù),但是,股東決定最終的支付對(duì)價(jià),第一種激勵(lì)方式在應(yīng)用中,屬于股東以很低的價(jià)格支付相關(guān)對(duì)價(jià)。第二種激勵(lì)方式在應(yīng)用中屬于以公司權(quán)益被稀釋的方式,進(jìn)行對(duì)價(jià)的支付。從本質(zhì)上來(lái)講,無(wú)論使用第一種激勵(lì)方式還是第二種激勵(lì)方式,都可以視為交易活動(dòng)。其中,第一種交易方式公司在不支付對(duì)價(jià)的基礎(chǔ)上,可以獲取一定的權(quán)益工具,而第二種交易活動(dòng)是公司支付對(duì)價(jià)獲取權(quán)益工具,可以將地中方式視為股份支付。

        公司在實(shí)際發(fā)展中為了獲取職工服務(wù)授予權(quán)益工具,或是將權(quán)益工具作為基礎(chǔ)內(nèi)容開(kāi)展負(fù)債交易進(jìn)行股份支付,除了可以向職工低價(jià)轉(zhuǎn)讓股份換取服務(wù)之外,還可以向客戶(hù)或是供應(yīng)商等低價(jià)轉(zhuǎn)讓股份換取服務(wù),可形成穩(wěn)定的原材料供應(yīng)機(jī)制。因此,在實(shí)際管理的過(guò)程中,需針對(duì)股份支付等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分析與了解,創(chuàng)新整體工作方式,制定完善的分析與決策規(guī)劃方案。通常情況下,在實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)股份支付的對(duì)比現(xiàn)象,建立投資公司作為激勵(lì)對(duì)象,此類(lèi)交易不能符合當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展規(guī)定與要求。

        在公司改制上市股份支付行為中,需遵循各方面的交易原則,開(kāi)展核算管理工作,提升整體工作效果。第一,如果公司股權(quán)清晰與規(guī)范,不可以將其視為股份支付。第二,在資產(chǎn)整合期間,如果出現(xiàn)補(bǔ)償現(xiàn)象,不可以作為股份支付行為,例如:職工與供應(yīng)商之間持有子公司的股權(quán),在整改與規(guī)范之后,持有公司的股權(quán),此類(lèi)交易方式與服務(wù)方式不可以作為股份制度。第三,在近親轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候,不可以作為股份支付。第四,在公司股權(quán)集成與分割的時(shí)候,不可以將其作為股份支付。

        2.合理確定公允價(jià)值

        公司改制上市股份支付中,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公允價(jià)值的確定,制定完善的規(guī)劃與協(xié)調(diào)方案,在科學(xué)與準(zhǔn)確分析的情況下,創(chuàng)建公允價(jià)值的分析與改革系統(tǒng),提升整體管理與規(guī)劃工作效果。

        首先,如果在股份支付的同時(shí)有外部投資者,那么就可以將外部投資者的入股價(jià)格,作為公允價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn),需要注意的是:需保證“同時(shí)”不是時(shí)間點(diǎn),而是時(shí)間段,可將時(shí)間范圍控制在6個(gè)月左右,且在入股金額規(guī)模實(shí)際分析的情況下進(jìn)行處理,如果入股規(guī)模很小,就不具備一定的代表性。如果同時(shí)入股多個(gè)外部投資者,那么就不需要將其列入到公允價(jià)值中,以便于開(kāi)展各方面的管理工作,形成良好的借鑒作用。同時(shí),在公允價(jià)值調(diào)整與確定中,還需了解其中的調(diào)整與影響因素,合理判斷各方面內(nèi)容,在科學(xué)管理與控制的情況下,全面提升整體管理與維護(hù)工作效果,優(yōu)化整體工作模式。

        其次,如果在股份支付同期沒(méi)有外部投資者的入股,那么在公允價(jià)值確定的時(shí)候,應(yīng)針對(duì)賬面凈資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析,并遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各方面要求,協(xié)調(diào)市場(chǎng)價(jià)值開(kāi)展公允價(jià)值的分析與確定等活動(dòng)。也可以實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)評(píng)估工作,選取合理與準(zhǔn)確的評(píng)估方式完成工作任務(wù),創(chuàng)建可操縱的空間范圍。也可以創(chuàng)建公允價(jià)值的估值模型,在估值模型的支持下,總結(jié)豐富的經(jīng)驗(yàn),并科學(xué)選擇具體的參數(shù)內(nèi)容,建立現(xiàn)代化與合理化的管控體系,提升整體工作效果。

        四、結(jié)語(yǔ)

        上述案例中某公司在改制上市股份支付方面存在很多問(wèn)題,應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的分析與探討,在仔細(xì)調(diào)查與研究中,創(chuàng)建合理的管控體系與工作機(jī)制,加大整體管理力度,滿(mǎn)足當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展需求,達(dá)到預(yù)期的管理目的。

        參考文獻(xiàn):

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        [4]馬紅蓮.現(xiàn)金股利政策、代理成本與企業(yè)價(jià)值——來(lái)自我國(guó)A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.

        [5]朱麗.江中藥業(yè)股份回購(gòu)的動(dòng)因及財(cái)務(wù)效應(yīng)分析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.

        [6]劉艷.隧道股份定向增發(fā)收購(gòu)資產(chǎn)案例分析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.

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