北京礦產(chǎn)地質(zhì)研究院

一、緒論

(一)研究背景

2017年10月，黨的十九大提出“全面實施績效管理”的改革要求，其主要目的是為了提升財政資金的使用效益，保障出成果、出人才、審計不出大問題。與之相應(yīng)的，中國地質(zhì)調(diào)查局財務(wù)部2018年3月制定了《中國地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)調(diào)查項目績效評價指南(試行)》，對地質(zhì)調(diào)查工作的績效評價也提出了新的要求。

在綠水青山就是金山銀山，綠色勘查的新理念下，地勘單位急需轉(zhuǎn)型，一個能夠落實單位發(fā)展戰(zhàn)略的業(yè)績評價系統(tǒng)呼之欲出。2017年9月，財政部制定了《管理會計應(yīng)用指引第100號-戰(zhàn)略管理》等22項管理會計應(yīng)用指引，在績效管理相關(guān)應(yīng)用指引部分詳細介紹了企業(yè)有效應(yīng)用BSC的方法。本文結(jié)合一個地質(zhì)調(diào)查項目案例闡述在實務(wù)中如何應(yīng)用BSC進行項目績效評價，并對完善地質(zhì)調(diào)查項目績效評價展開一些探索性的嘗試。

(二)研究意義

平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長四個維度對企業(yè)進行績效評價的一種系統(tǒng)化方法。平衡計分卡提供了一個綜合的業(yè)績評價框架，是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為一套條理分明的業(yè)績評價體系[1]。BSC將財務(wù)指標和非財務(wù)指標綜合考慮，在主要參與方利益之間、定量評價和定性評價之間、短期經(jīng)營和戰(zhàn)略目標之間實現(xiàn)平衡，完成全方位的績效評價。

我國地質(zhì)調(diào)查項目績效評價目前存在評價主體比較單一，目標重工作量和時效，輕理論應(yīng)用和技術(shù)創(chuàng)新等問題。平衡計分卡作為一種以企業(yè)戰(zhàn)略為核心績效評價工具，采用多重指標、多個維度進行績效評價。本文試圖運用平衡計分卡的優(yōu)點來完善地質(zhì)調(diào)查項目的管理模式和績效評價方式，并提出相應(yīng)的建議，為新背景下地勘單位的發(fā)展提供參考和借鑒。

二、現(xiàn)階段地質(zhì)調(diào)查項目績效評價體系存在的主要問題及原因

(一)存在的主要問題

地質(zhì)調(diào)查項目的評價主體比較單一。地質(zhì)調(diào)查項目評估是由中國地質(zhì)調(diào)查局、財政部和承擔(dān)項目單位共同開展的。這一過程缺乏專業(yè)的評價機構(gòu)和評價人員，不利于保證評價過程的透明，以及評價結(jié)果的客觀公正。相應(yīng)的，對地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費的監(jiān)管也主要是由政府部門縱向進行，難以讓社會和公眾了解和監(jiān)督。

地質(zhì)調(diào)查項目績效目標重工作量和時效，重視工作過程中的實物工作量、規(guī)定時間取得的成效等短期產(chǎn)出；輕理論應(yīng)用和技術(shù)創(chuàng)新，忽略長期效益和影響。雖然設(shè)置經(jīng)濟、社會、環(huán)境、可持續(xù)影響等效益指標，以及服務(wù)對象的滿意程度，但重點不明確，效益指標難以量化。

現(xiàn)階段地質(zhì)調(diào)查項目績效目標以需求為導(dǎo)向的精準對接做的不夠。地質(zhì)調(diào)查項目提交的成果都是各地勘單位所擅長的內(nèi)容；沒有轉(zhuǎn)換思想，將項目的成果與現(xiàn)階段國家和人民的需求結(jié)合起來?？冃繕藨?yīng)該重點突出用戶的具體需求。另外，績效目標受政策的導(dǎo)向比較嚴重，這與我國的國情有關(guān)。

最后，地質(zhì)調(diào)查績效評價成果應(yīng)用不夠?？冃гu價結(jié)果沒有在項目立項、預(yù)算安排、成果評價過程中真正發(fā)揮作用。

(二)主要原因分析

1.績效管理制度不健全

目前我國在項目績效精準評價方面正在展開積極的嘗試和探索。雖然財政部、中國地質(zhì)調(diào)查局等部門頒布了績效管理制度，但對現(xiàn)階段地質(zhì)調(diào)查項目績效評價而言，既沒有硬性的規(guī)定，同時也存在操作性不夠的問題。

圖1 地質(zhì)調(diào)查項目的績效評價模型

2.地質(zhì)調(diào)查工作的自身特點

地質(zhì)調(diào)查工作具有基礎(chǔ)性、公益性、超前性、效益后續(xù)性等特點。地質(zhì)工作的基礎(chǔ)性和公益性，決定了絕大部分地質(zhì)工作成果并不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，是為國家宏觀規(guī)劃和決策提供第一手的基本調(diào)查評價資料，為社會、企業(yè)提供地質(zhì)資料公共服務(wù)的基礎(chǔ)工作。地質(zhì)工作的超前性和效益后延性，決定了地質(zhì)工作成果在短期內(nèi)無法體現(xiàn)出價值或無法充分體現(xiàn)其價值。地質(zhì)工作的這些自身特點部分程度地決定了其績效難以量化和考核。

3.運行機制不順暢

地質(zhì)調(diào)查項目績效考核運行機制不順暢，其中很重要的一點就是技術(shù)與經(jīng)濟未實現(xiàn)有機融合。

在設(shè)計和預(yù)算過程中，項目執(zhí)行單位/項目團隊首先根據(jù)下達實物工作量結(jié)合中國地質(zhì)調(diào)查局發(fā)行的預(yù)算標準計算整體工作經(jīng)費。然后，按照費用科目及相關(guān)費用定額標準編制各項費用明細支出預(yù)算。這一過程中，預(yù)算編制以項目團隊的專業(yè)技術(shù)人員為主；財務(wù)人員僅審核預(yù)算，確保項目預(yù)算編制(按費用表)不出現(xiàn)一些違反政策的錯誤。因?qū)I(yè)技術(shù)人員對于財務(wù)理念和財務(wù)制度的認識水平整體偏低，整個過程很容易出現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟各行其是，二者不相匹配。

三、基于BSC的地質(zhì)調(diào)查項目績效評價整體模型

為解決現(xiàn)行地質(zhì)調(diào)查項目績效評價存在的問題，筆者結(jié)合實踐經(jīng)驗，參考平衡計分卡方法及《中國地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)調(diào)查項目績效評價指南(試行)》等相關(guān)制度，構(gòu)建了BSC模式下地質(zhì)調(diào)查項目的績效評價模型(見圖1)。

(一)確定單位發(fā)展戰(zhàn)略目標

為了主動適應(yīng)新形勢，地勘單位首先要結(jié)合行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及單位自身特點，科學(xué)地制定單位戰(zhàn)略目標?；贐SC的績效評價是圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略進行，將單位的宏觀戰(zhàn)略分解成可操作、可執(zhí)行的日常工作目標。將各級目標任務(wù)與BSC四個維度的指標相互聯(lián)系起來。

(二)三個關(guān)鍵利益相關(guān)方

地質(zhì)調(diào)查項目的利益相關(guān)者，對內(nèi)是地質(zhì)調(diào)查項目的所有成員，對外是發(fā)放項目的政府方，對上還有項目所在的地勘單位。三者在地質(zhì)調(diào)查項目實施過程中有著不同的定位與需求。

1.項目成員定位與需求

地勘單位采用以項目為中心的項目團隊管理模式。地質(zhì)調(diào)查項目需要多個專業(yè)、不同層次的工作人員共同努力、通過合作才能完成項目任務(wù)。其執(zhí)行單元一般是由地質(zhì)、物探、化探、遙感、水文等不同專業(yè)技術(shù)人員以及項目負責(zé)、會計人員等組成的項目團隊。

在單位、財務(wù)、后勤的支持下，不同專業(yè)組的地質(zhì)技術(shù)人員保質(zhì)保量完成自己領(lǐng)域的工作，并與其他專業(yè)組的技術(shù)人員相互配合，數(shù)據(jù)資料相互支撐，最終由項目負責(zé)完成報告編寫和成果匯集，完成項目下發(fā)單位提出的工作任務(wù)。

而項目成員的需求，則比較簡潔明了，即在積極完成工作任務(wù)的前提下，實現(xiàn)自身收入的增長以及自身價值的提升。

2.項目承擔(dān)單位定位與需求

項目承擔(dān)單位在新背景下提出發(fā)展戰(zhàn)略，以宏觀政策為導(dǎo)向，結(jié)合“五問”標準，進行項目立項、實施方案編寫、組織實施、提交報告和成果。這是項目承擔(dān)單位在地質(zhì)調(diào)查項目運行過程中的定位。同時，單位還擔(dān)負著保證員工安全健康，為單位各層次人才近期-長期發(fā)展提供平臺和環(huán)境、培養(yǎng)人才，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、保護環(huán)境等社會職責(zé)。

而各項目承擔(dān)單位則希望在地質(zhì)調(diào)查項目的執(zhí)行過程中，通過精心安排，單位上下一心，共同努力，實現(xiàn)經(jīng)費的合理使用，并取得一批在行業(yè)內(nèi)有影響力的創(chuàng)新性成果，培養(yǎng)一批能支撐單位發(fā)展的人才，實現(xiàn)單位在現(xiàn)階段新形勢下順利升級轉(zhuǎn)型。

3.政府方定位與需求

政府方發(fā)放地質(zhì)調(diào)查項目，在項目立項、設(shè)計、中期和成果提交的各個階段負責(zé)對項目質(zhì)量和取得的成果進行管理、把關(guān)和驗收，主要擔(dān)負監(jiān)管職能。而政府方通過這些地質(zhì)調(diào)查項目的實施，本質(zhì)上是處于產(chǎn)品購買方的角色。它的需求就是這些地質(zhì)調(diào)查項目的工作目的，如資源保障、環(huán)境評估、生態(tài)修復(fù)治理、礦山綠色發(fā)展、生態(tài)文明綜合地質(zhì)調(diào)查等。為我國在新時期的發(fā)展提供各類資料數(shù)據(jù)，提高資源保障能力和生態(tài)環(huán)境安全保障能力，提高民眾的滿意度。

(三)四個維度

為平衡關(guān)鍵利益相關(guān)方，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為具體可實施、可操作的日常工作目標，可從以下四個維度進行評價：

1.財務(wù)維度

地質(zhì)調(diào)查項目的財務(wù)績效是其他績效目標的出發(fā)點和落腳點，是地質(zhì)調(diào)查項目績效的最直接體現(xiàn)。地質(zhì)調(diào)查項目總成本是經(jīng)過預(yù)算，專家審核之后確定的。地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費不能有結(jié)余，更無形成利潤一說。因此，財務(wù)維度主要從成本投入和產(chǎn)出兩方面構(gòu)建績效指標。

2.外部維度

外部維度是指三個關(guān)鍵利益相關(guān)方、與客戶有關(guān)的外部衡量。將外部維度納入績效評價，有助于地勘單位保持地勘行業(yè)領(lǐng)先地位。從短期經(jīng)營來看，對外部維度績效評價幫助礦產(chǎn)資源基地綜合調(diào)查項目順利的實施、結(jié)題和新立項。從長遠來看，地質(zhì)調(diào)查項目體現(xiàn)經(jīng)濟、社會、生態(tài)效益后續(xù)性。

3.內(nèi)部流程維度

內(nèi)部運營是提高地勘單位競爭力的內(nèi)因。從外部需求出發(fā)優(yōu)化內(nèi)部流程。一個地質(zhì)調(diào)查項目開始到結(jié)束，涉及到財務(wù)處、科技處、項目團隊等，需要多部門共同協(xié)作完成。因此，協(xié)作的基礎(chǔ)就是需要各部門順暢地溝通，建立溝通反饋渠道，只有這樣才能體現(xiàn)企業(yè)整體的管理水平。

4.學(xué)習(xí)與成長維度

為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，全體員工都要樹立好好學(xué)習(xí)，天天向上的理念。記得一位年輕地質(zhì)專家說過一句話：“你老是想著去找礦，那么礦也會來找你的。”地勘行業(yè)有它自身的特點。對于一個地勘單位的財務(wù)人員而言，需要學(xué)習(xí)和了解一些地質(zhì)工作方法手段，才能提供高附加值的會計服務(wù)。提高員工的整體素質(zhì)與專業(yè)技能對于提高工作效率、完成企業(yè)戰(zhàn)略目標具有至關(guān)重要的作用。

綜上所述，基于BSC的地質(zhì)調(diào)查項目績效評價模型能實現(xiàn)以下幾方面的平衡：一是主要參與方利益的平衡。主要考慮項目成員、承擔(dān)項目單位、政府方的利益。二是四個維度和單位戰(zhàn)略整合。通過學(xué)習(xí)與成長層面，優(yōu)化內(nèi)部流程，從而增加客戶滿意度和控制預(yù)算成本。沿著四個層面推進，其最終結(jié)果明確反映出單位的戰(zhàn)略。三是短期經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的平衡。地質(zhì)調(diào)查項目的成功是短期經(jīng)營目標，但通過地質(zhì)調(diào)查項目可以支撐單位的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃(十三五規(guī)劃)，創(chuàng)新理論、培養(yǎng)人才，培養(yǎng)一支高水平的地質(zhì)調(diào)查團隊，為承擔(dān)單位的發(fā)展提供有力保障，致力于追求未來的核心競爭力。四是財務(wù)與非財務(wù)指標的平衡。在地質(zhì)調(diào)查項目中，財務(wù)指標只是績效評價的維度之一，財務(wù)指標依賴非財務(wù)指標的實現(xiàn)，該模型突出了財務(wù)指標和非財務(wù)指標的結(jié)合，提供多維的測評模式。

四、構(gòu)建基于BSC的地質(zhì)調(diào)查項目績效評價指標體系

某單位成立于1955年，是我國地學(xué)領(lǐng)域重點科研院所。1999年轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)。主要從事礦產(chǎn)地質(zhì)、勘查技術(shù)方法、技術(shù)經(jīng)濟評價和綜合利用等研究與技術(shù)開發(fā)。單位定位為全力打造一流地質(zhì)科技企業(yè)，通過地質(zhì)調(diào)查項目實現(xiàn)科技引領(lǐng)綜合地質(zhì)調(diào)查，綠色評價和諧持續(xù)發(fā)展，堅持科研-調(diào)查-勘查-開采-礦山環(huán)境修復(fù)的資源地質(zhì)創(chuàng)新-產(chǎn)業(yè)鏈。

筆者以某單位**項目為例，構(gòu)建了基于BSC理念下的**項目整體績效評價指標體系(見表1)。實務(wù)中，指標盡量選取易取得、可度量、可實現(xiàn)的指標。地質(zhì)調(diào)查局2018年3月印發(fā)《中國地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)調(diào)查項目績效評價指南(試行)》中有關(guān)規(guī)定，滿分為100分。一級指標權(quán)重統(tǒng)一設(shè)置為：產(chǎn)出指標50分、效益指標30分、服務(wù)對象滿意度指標10分、預(yù)算資金執(zhí)行率指標10分[2]?；诖耍?*項目具體考核指標及其權(quán)重見表1。

以單位戰(zhàn)略為出發(fā)點，制定整個項目績效指標。以績效指標為導(dǎo)向，分別制定針對項目負責(zé)人和其他工作人員的考核指標，將個人發(fā)展和項目運行以及單位的發(fā)展緊密聯(lián)系。BSC將財政資金投入的戰(zhàn)略層層分解，并把財政經(jīng)費支出的責(zé)任落實到各個部門甚至個人，把地質(zhì)調(diào)查項目投入績效評價的結(jié)果同激勵機制核、問責(zé)機制相聯(lián)系，以充分調(diào)動項目承擔(dān)單位和科技人員的積極性，提高財政資金的支出效率。

五、結(jié)論及建議

(一)結(jié)論

通過對地質(zhì)調(diào)查項目績效評價進行系統(tǒng)分析，將平衡計分卡方法有機融入到績效評價中去，可以使地質(zhì)調(diào)查項目的管理模式和績效評價體系趨于更加完善、合理。得出如下結(jié)論：

1.現(xiàn)階段地質(zhì)調(diào)查項目績效評價體系存在的主要問題有：地質(zhì)調(diào)查項目的評價主體比較單一；績效目標重短期產(chǎn)出，輕理論應(yīng)用和技術(shù)創(chuàng)新；績效目標以需求為導(dǎo)向的精準對接不夠；績效評價成果應(yīng)用不夠。主要原因是績效管理制度不健全；地質(zhì)調(diào)查工作的自身特點；運行機制不順暢。

表1：2017年度**項目整體績效評價指標體系

續(xù)表

2.借鑒BSC的績效評價及戰(zhàn)略管理理念，結(jié)合地質(zhì)調(diào)查項目特點，建立了績效評價整體模型。該模型從單位發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，滿足三個關(guān)鍵利益相關(guān)方的定位和需求，能把地質(zhì)調(diào)查項目的平衡計分卡各層面內(nèi)容表現(xiàn)出來，彌補以往缺乏系統(tǒng)有效方法的難題。

3.通過引入平衡計分卡在**地質(zhì)調(diào)查項目進行績效評價指標體系設(shè)計。以整個項目績效指標為導(dǎo)向，對項目負責(zé)人和其他工作人員的進行績效考核，促使單位和個人共同發(fā)展，提高核心競爭力。對構(gòu)建其他地質(zhì)調(diào)查項目績效評價指標體系具有良好的借鑒作用。

(二)建議

上述績效評價指標還需要根據(jù)項目類別進行調(diào)整，其效果也有待實踐的進一步檢驗。在此，筆者針對BSC在地質(zhì)調(diào)查項目的績效評價應(yīng)用提出幾點建議：

1.項目績效考核需要量身定制

根據(jù)地質(zhì)調(diào)查項目的專業(yè)屬性，劃分為基礎(chǔ)地質(zhì)調(diào)查、能源地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)(非能源)地質(zhì)調(diào)查等類別。根據(jù)類別的不同和單位定位不同設(shè)置二、三級指標。同時根據(jù)單位自身特點和行業(yè)特點，適時作出必要的、科學(xué)的調(diào)整，如科技創(chuàng)新、安全、環(huán)保指標等。

2.強化管理層參與度

BSC是一個由戰(zhàn)略驅(qū)動，自上而下的過程。各級領(lǐng)導(dǎo)重視并積極支持績效管理工作，整個平衡記分卡四個維度連接成地“閉路循環(huán)”才能有效運轉(zhuǎn)起來。

3.全員加強溝通渠道

BSC在績效評價中的應(yīng)用，其基礎(chǔ)環(huán)境是項目全員參與，并要求單位內(nèi)部各部門、各崗位實施整個過程中能很好地溝通，體現(xiàn)單位整體管理水平；業(yè)務(wù)人員能認真對待財務(wù)工作；財務(wù)人員積極了解業(yè)務(wù)工作，更好地為單位服務(wù)。

4.項目績效評價與項目激勵相結(jié)合

項目績效評價客觀上是項目激勵和獎懲的依據(jù)，但其主要目的在于引導(dǎo)各方實現(xiàn)項目的既定目標。因此，項目績效評價結(jié)果出來以后要公布績效考核數(shù)據(jù)，增加透明性?？梢钥紤]評價好的單位給予更多的項目，在立項過程中適當傾斜。單位獎勵評價好的項目成員。結(jié)果和獎勵有機結(jié)合起來，將績效考核的激勵作用真正的發(fā)揮出來。