蔡文博

【摘要】企業(yè)的財務(wù)制度涉及到一系列的內(nèi)部控制問題，建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的相關(guān)制度涉及到一系列利益主體的訴求，企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)也需要有效的內(nèi)部控制制度進行約束，為了保證企業(yè)的財務(wù)管理制度的運轉(zhuǎn)符合現(xiàn)代財務(wù)管理制度的要求，需要從實踐中總結(jié)經(jīng)驗，對制度的具體內(nèi)容進行優(yōu)化。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部財務(wù)管理 制度優(yōu)化設(shè)計 內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系是否能夠符合制度安排的保障，主要包含的內(nèi)容有成本管理制度、資產(chǎn)管理制度、收入管理制度、報銷管理制度等內(nèi)容，還包含有會計信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容，如果能夠監(jiān)督企業(yè)按照內(nèi)部控制的規(guī)范運營，將會提升企業(yè)財務(wù)管理的實際水準，可以起到企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范作用，在經(jīng)濟快速發(fā)展的當今時代，對于中小企業(yè)和新興企業(yè)而言，建立內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范顯得尤為重要，新興企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)范能夠建立的問題關(guān)系到企業(yè)財務(wù)水準能否達到管理高效的要，從宏觀層面而言也與市場經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)關(guān)系重大。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的安排

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制制度，是企業(yè)的管理部門根據(jù)國家的相關(guān)內(nèi)部控制指導(dǎo)準則，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況和發(fā)展情況，根據(jù)自身經(jīng)營需要，制定一系列的規(guī)章制度，使得財務(wù)運行符合規(guī)范。完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基本制度，要考慮一系列的相關(guān)設(shè)計問題，最首要的問題就是企業(yè)的財務(wù)管理制度如何從現(xiàn)狀入手進行完善，要讓實踐的運轉(zhuǎn)符合企業(yè)財務(wù)管理設(shè)計的最初設(shè)計目標。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度所涉及到的不僅是企業(yè)自身，還關(guān)系到了企業(yè)的各個利益相關(guān)者，關(guān)系到了企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)制度和經(jīng)濟管理秩序，事關(guān)企業(yè)的正常運行，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平可以為企業(yè)創(chuàng)造價值，帶領(lǐng)企業(yè)走上規(guī)范化發(fā)展的道路。

（一）財務(wù)制度設(shè)計的基本目標

財務(wù)管理的基本制度設(shè)計強調(diào)自標協(xié)同，目標協(xié)同首先關(guān)系到的是利益的協(xié)同問題，企業(yè)的利益相關(guān)者之間需要在內(nèi)部達成一種規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)范當中，在既得利益者和利益相關(guān)者之間存在著一種和諧的均衡關(guān)系，需要在企業(yè)內(nèi)部達成一種沖突協(xié)調(diào)。即使在存在著矛盾和沖突的前提下，也能調(diào)用制度的規(guī)范進行調(diào)整。財務(wù)協(xié)同能力的建設(shè)涉及到償債能力、盈利能力、后續(xù)發(fā)展問題和持續(xù)運行能力。很多都有專業(yè)的財務(wù)指標相對應(yīng)。盈利能力對應(yīng)的是成本利潤率、銷售收入、凈利潤等指標。償債能力可以通過現(xiàn)金比率、負債比率、利息支付倍數(shù)、資金收轉(zhuǎn)率等指標衡量。運營能力涉及到速動比率、流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標。企業(yè)的長期經(jīng)營能力可以通過資本增長速度、利潤增長速度等指標進行衡量，在各種指標均能均衡發(fā)展的情況下，企業(yè)的特定能力也不能被忽視，不能片面強調(diào)只提升企業(yè)的盈利能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部需要實現(xiàn)分層級治理

風層次治理的思想體現(xiàn)了一種分權(quán)的經(jīng)營意識，財務(wù)管理工作是一種基層的權(quán)利劃分方式，需要實現(xiàn)一種基于基本權(quán)利劃分的分層次管理方式，各層級分級進行負責。公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)模式涉及到出資人、經(jīng)營者和企業(yè)法人，經(jīng)營當中還涉及到企業(yè)資金的所有權(quán)問題、財產(chǎn)的分配權(quán)和經(jīng)營權(quán)的配置問題等。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計也與企業(yè)的經(jīng)營狀況相關(guān)。在管理制度的設(shè)計方面，需要明確企業(yè)財務(wù)部門與董事會和管理層之間的責任劃分，根據(jù)不同的層級設(shè)定雙方的義務(wù)與權(quán)限，根據(jù)層級的不同制定不同的控制政策。

（三）與權(quán)利分配相關(guān)的控制

財務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵在于財務(wù)權(quán)利的分配，并以分配的恰當與否作為企業(yè)管理的考慮方向，財務(wù)活動涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的很多方面，在設(shè)計內(nèi)部控制制度的時候需要根據(jù)企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)利進行劃分，區(qū)分內(nèi)部控制權(quán)限和設(shè)計管理的權(quán)限問題，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力和財產(chǎn)權(quán)利的劃分標準，對相關(guān)權(quán)限進行分配。

（四）特殊性質(zhì)的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的設(shè)計，還需要考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營范圍，在行業(yè)當中所處的具體競爭地位以及企業(yè)的發(fā)展階段特點等因素，不同因素對企業(yè)的特點和管理方式的影響也有不同，在塑造企業(yè)核心競爭力的時候，往往具備較高的可行性，與國家規(guī)定的財務(wù)制度相關(guān)的財產(chǎn)制度也會具有一定參考價值。企業(yè)需要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定與企業(yè)發(fā)展規(guī)模和發(fā)展階段互相匹配的具體發(fā)展要求，根據(jù)國家法律發(fā)展制度的相關(guān)規(guī)定制定控制措施，同時如果國家的法律規(guī)范的指導(dǎo)性存在差異，適應(yīng)性也會存在差異。

（五）注重制度設(shè)計的靈活性

不同企業(yè)面對的經(jīng)營環(huán)境有所不同，在制度設(shè)計的時候也會考慮到不同的參考因素。制度設(shè)計的靈活性問題在很多方面都有所體現(xiàn)，固定的國家政策對應(yīng)企業(yè)內(nèi)部具體的管理制度，政策的變化也會對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的靈活性產(chǎn)生影響，國家對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)性規(guī)定，是一種宏觀層面的指導(dǎo)，在具體的實施過程中，企業(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計還需要保持一定的靈活性。內(nèi)控制度的靈活性也包括了財務(wù)管理制度設(shè)計的靈活性，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是充滿變化性的，政策規(guī)范需要不斷進行修改與完善，在具體的管理制度設(shè)計當中，需要總結(jié)管理經(jīng)驗，提煉管理措施，為持續(xù)改善經(jīng)營環(huán)境提供支持依據(jù)。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的作用

通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的正常化和規(guī)范化，使得財務(wù)政策可以更加合理的展示企業(yè)的制度層次，內(nèi)部控制建設(shè)也是企業(yè)的基本建設(shè)，關(guān)系到企業(yè)運行的價值與目標，在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的良好建立可以體現(xiàn)出企業(yè)制度的規(guī)范化和運營的有效性，我國的市場經(jīng)濟處于發(fā)展變換的過程中，國有企業(yè)的發(fā)展所涉及的財務(wù)管理制度需要數(shù)據(jù)和政策的支持，當前我國的經(jīng)濟水平平穩(wěn)增長，我國的內(nèi)部控制制度需要與財務(wù)管理模式相結(jié)合，針對相關(guān)人員的規(guī)范化運作提供運行標準。對相關(guān)人員的規(guī)范化控制也有參考價值。國內(nèi)外的財務(wù)造假案例告訴我們企業(yè)內(nèi)部必須有嚴格的財務(wù)控制制度，，我們需要將內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度進行融合，實現(xiàn)對相關(guān)責任人員的控制，同時企業(yè)的內(nèi)部控制制度的合理更新也可以起到對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的促進作用。不同企業(yè)面對的行業(yè)發(fā)展狀況也是不同的，制度的設(shè)計方法也會有差異，企業(yè)需要結(jié)合自身狀況考慮到各方面的影響因素，得出適合自身發(fā)展情況的財務(wù)控制制度。通常可以采用的企業(yè)內(nèi)部控制方法主要包括系統(tǒng)分析法和實地調(diào)查法，通過比較分析得出不同歷史階段的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)對企業(yè)的財務(wù)控制模式進行設(shè)計和完善。在設(shè)計中可以針對企業(yè)運作的成功經(jīng)驗，利用企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗進行制度設(shè)計，這種方法對企業(yè)而言有更好的指導(dǎo)價值，因此這種方法的適應(yīng)性就比較強，系統(tǒng)分析法可以通過多種制度的優(yōu)化設(shè)計，運用多種手段對財務(wù)制度進行更改，這種方法的核心是可以提升企業(yè)的經(jīng)營效率，因為制度的設(shè)計主要是圍繞企業(yè)的發(fā)展狀況制定的。該系統(tǒng)的運行需要依靠經(jīng)濟效益的提升來不斷完善，在財務(wù)管理制度當中，各種系統(tǒng)之間都是互相獨立設(shè)置的，通過系統(tǒng)分析和綜合分析的方法，圍繞企業(yè)經(jīng)營效益的提升來進行內(nèi)控設(shè)計，可以讓系統(tǒng)更加獨立，但是在各種系統(tǒng)之間都存在著一定的不足之處，基于上述情況不同國家有獨立的制度設(shè)計，在對應(yīng)具體國家和該國企業(yè)員工的時候，涉及到的利益關(guān)系就會有所不同，企業(yè)的發(fā)展目標也要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求。從實現(xiàn)企業(yè)綜合治理的角度考慮，保證內(nèi)控中財務(wù)制度設(shè)計的科學性和穩(wěn)定性也可以實現(xiàn)對企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)作用，實地調(diào)查的方法有可能針對的是產(chǎn)業(yè)的初級運行階段，制度的設(shè)計人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，實地的獲取材料進行價值分析。企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展的過程中都會起到非常重要的作用，針對企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)制度的設(shè)計要求，管理離不開制度，設(shè)計也關(guān)系到制度體系的完善，在設(shè)計的時候需要綜合考慮企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，運用綜合分析的思維進行制度設(shè)計才能滿足內(nèi)控的目標，運用先進手段設(shè)計出科學的內(nèi)部財務(wù)管理控制制度，可以使得企業(yè)在長期市場競爭環(huán)境中始終處于健康發(fā)展的狀態(tài)。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的具體方法

針對企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計的基本問題，需要考慮采取各種措施優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（一）樹立企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制風險意識

在各個企業(yè)內(nèi)部都需要建立相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，需要在政策的制定和完善方面征求管理者的意見，爭取在財務(wù)方面獲得工作人員的認可，使得工作人員可以充分認識到進行財務(wù)控制的重要價值，使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員可以充分認識到財務(wù)管理制度的緊迫性和必要性，從而對企業(yè)的改革和發(fā)展產(chǎn)生正確價值導(dǎo)向，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生正確的指導(dǎo)傾向。

（二）多進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的培訓宣講

與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理培訓制度相關(guān)的主要內(nèi)容是企業(yè)的財務(wù)指導(dǎo)和職業(yè)道德，通過內(nèi)部控制制度的培訓，可以形成培訓課程的套路，以學習小組的形式培養(yǎng)員工的規(guī)則意識，強化企業(yè)財務(wù)人員把握財務(wù)內(nèi)控制度的能力，同時也提升企業(yè)財務(wù)人員的實際操作水平和理論知識的掌握水準?？梢試L試通過學習先進標兵的分享體驗，共同進步成長。在學習小組之中也可以通過對相關(guān)案例的探討，提升職業(yè)道德修養(yǎng)和規(guī)則意識，逐步強化本職工作的責任意識。

（三）政府部門起到指導(dǎo)的作用

政府部門需要積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程當中去，在指導(dǎo)企業(yè)進行內(nèi)部控制制度完善的過程中，還需要尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)，幫助企業(yè)建立適合自身成長的控制制度，幫助企業(yè)實現(xiàn)管理的現(xiàn)代化，即使不同的企業(yè)擁有不同的制度設(shè)計需求，也不應(yīng)當過分追求制度設(shè)計的靈活問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立需要建立在嚴格的財務(wù)制度約束之下，只要內(nèi)部控制制度是符合財政部門的指導(dǎo)意見，社會整個財務(wù)控制的風險才能弱化。

（四）從企業(yè)自身找原因

企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要不斷進行修改和完善，優(yōu)秀的企業(yè)都制定有完善的內(nèi)部控制制度，需要在實踐中反復(fù)進行檢驗，為了應(yīng)對實踐的挑戰(zhàn)，針對財務(wù)工作的具體問題，在實務(wù)之中需要總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上不斷找到風險點，在修改和完善內(nèi)部控制制度的過程中需要找到財務(wù)控制制度的癥結(jié)所在，不斷提升企業(yè)的自我控制能力。優(yōu)秀的企業(yè)的財務(wù)管理制度總是不斷改進的，國家和相關(guān)行業(yè)財政策變化也會做出調(diào)整，隨著國家和相關(guān)行業(yè)的政策不斷變化，企業(yè)也會做出相應(yīng)改正，以適應(yīng)新準則的要求，針對企業(yè)自身內(nèi)部的情況，制定適合的控制策略，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的管理制度始終保持正確的發(fā)展方向。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立，涉及到了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程的各個階段，關(guān)系到利益相關(guān)者的利益，協(xié)調(diào)好內(nèi)部的沖突也是財務(wù)內(nèi)部管理的價值所在，內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)能否正常運營下去，根據(jù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本要求，可以考慮采用目標化管理和分層治理的方法，達到企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計要求。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理部門有多種培訓和管理策略，在發(fā)揮好企業(yè)指導(dǎo)作用的同時，還需要關(guān)注內(nèi)部財務(wù)控制制度的改進措施，提升內(nèi)部財務(wù)管理的水平，促進企業(yè)管理逐步實現(xiàn)規(guī)范化。

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