蔡文博

【摘要】企業(yè)的財(cái)務(wù)制度涉及到一系列的內(nèi)部控制問題，建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度涉及到一系列利益主體的訴求，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也需要有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行約束，為了保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)轉(zhuǎn)符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的要求，需要從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對制度的具體內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部財(cái)務(wù)管理 制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系是否能夠符合制度安排的保障，主要包含的內(nèi)容有成本管理制度、資產(chǎn)管理制度、收入管理制度、報(bào)銷管理制度等內(nèi)容，還包含有會計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)容，如果能夠監(jiān)督企業(yè)按照內(nèi)部控制的規(guī)范運(yùn)營，將會提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際水準(zhǔn)，可以起到企業(yè)財(cái)務(wù)活動的規(guī)范作用，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，對于中小企業(yè)和新興企業(yè)而言，建立內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范顯得尤為重要，新興企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)范能夠建立的問題關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)水準(zhǔn)能否達(dá)到管理高效的要，從宏觀層面而言也與市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)系重大。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的安排

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度，是企業(yè)的管理部門根據(jù)國家的相關(guān)內(nèi)部控制指導(dǎo)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況和發(fā)展情況，根據(jù)自身經(jīng)營需要，制定一系列的規(guī)章制度，使得財(cái)務(wù)運(yùn)行符合規(guī)范。完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基本制度，要考慮一系列的相關(guān)設(shè)計(jì)問題，最首要的問題就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度如何從現(xiàn)狀入手進(jìn)行完善，要讓實(shí)踐的運(yùn)轉(zhuǎn)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)的最初設(shè)計(jì)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度所涉及到的不僅是企業(yè)自身，還關(guān)系到了企業(yè)的各個(gè)利益相關(guān)者，關(guān)系到了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和經(jīng)濟(jì)管理秩序，事關(guān)企業(yè)的正常運(yùn)行，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，帶領(lǐng)企業(yè)走上規(guī)范化發(fā)展的道路。

（一）財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的基本制度設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)自標(biāo)協(xié)同，目標(biāo)協(xié)同首先關(guān)系到的是利益的協(xié)同問題，企業(yè)的利益相關(guān)者之間需要在內(nèi)部達(dá)成一種規(guī)范，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范當(dāng)中，在既得利益者和利益相關(guān)者之間存在著一種和諧的均衡關(guān)系，需要在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成一種沖突協(xié)調(diào)。即使在存在著矛盾和沖突的前提下，也能調(diào)用制度的規(guī)范進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)協(xié)同能力的建設(shè)涉及到償債能力、盈利能力、后續(xù)發(fā)展問題和持續(xù)運(yùn)行能力。很多都有專業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)相對應(yīng)。盈利能力對應(yīng)的是成本利潤率、銷售收入、凈利潤等指標(biāo)。償債能力可以通過現(xiàn)金比率、負(fù)債比率、利息支付倍數(shù)、資金收轉(zhuǎn)率等指標(biāo)衡量。運(yùn)營能力涉及到速動比率、流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。企業(yè)的長期經(jīng)營能力可以通過資本增長速度、利潤增長速度等指標(biāo)進(jìn)行衡量，在各種指標(biāo)均能均衡發(fā)展的情況下，企業(yè)的特定能力也不能被忽視，不能片面強(qiáng)調(diào)只提升企業(yè)的盈利能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部需要實(shí)現(xiàn)分層級治理

風(fēng)層次治理的思想體現(xiàn)了一種分權(quán)的經(jīng)營意識，財(cái)務(wù)管理工作是一種基層的權(quán)利劃分方式，需要實(shí)現(xiàn)一種基于基本權(quán)利劃分的分層次管理方式，各層級分級進(jìn)行負(fù)責(zé)。公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)模式涉及到出資人、經(jīng)營者和企業(yè)法人，經(jīng)營當(dāng)中還涉及到企業(yè)資金的所有權(quán)問題、財(cái)產(chǎn)的分配權(quán)和經(jīng)營權(quán)的配置問題等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)也與企業(yè)的經(jīng)營狀況相關(guān)。在管理制度的設(shè)計(jì)方面，需要明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門與董事會和管理層之間的責(zé)任劃分，根據(jù)不同的層級設(shè)定雙方的義務(wù)與權(quán)限，根據(jù)層級的不同制定不同的控制政策。

（三）與權(quán)利分配相關(guān)的控制

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)權(quán)利的分配，并以分配的恰當(dāng)與否作為企業(yè)管理的考慮方向，財(cái)務(wù)活動涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的很多方面，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行劃分，區(qū)分內(nèi)部控制權(quán)限和設(shè)計(jì)管理的權(quán)限問題，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的劃分標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)權(quán)限進(jìn)行分配。

（四）特殊性質(zhì)的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)，還需要考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營范圍，在行業(yè)當(dāng)中所處的具體競爭地位以及企業(yè)的發(fā)展階段特點(diǎn)等因素，不同因素對企業(yè)的特點(diǎn)和管理方式的影響也有不同，在塑造企業(yè)核心競爭力的時(shí)候，往往具備較高的可行性，與國家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度相關(guān)的財(cái)產(chǎn)制度也會具有一定參考價(jià)值。企業(yè)需要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，制定與企業(yè)發(fā)展規(guī)模和發(fā)展階段互相匹配的具體發(fā)展要求，根據(jù)國家法律發(fā)展制度的相關(guān)規(guī)定制定控制措施，同時(shí)如果國家的法律規(guī)范的指導(dǎo)性存在差異，適應(yīng)性也會存在差異。

（五）注重制度設(shè)計(jì)的靈活性

不同企業(yè)面對的經(jīng)營環(huán)境有所不同，在制度設(shè)計(jì)的時(shí)候也會考慮到不同的參考因素。制度設(shè)計(jì)的靈活性問題在很多方面都有所體現(xiàn)，固定的國家政策對應(yīng)企業(yè)內(nèi)部具體的管理制度，政策的變化也會對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的靈活性產(chǎn)生影響，國家對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)性規(guī)定，是一種宏觀層面的指導(dǎo)，在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)還需要保持一定的靈活性。內(nèi)控制度的靈活性也包括了財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的靈活性，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是充滿變化性的，政策規(guī)范需要不斷進(jìn)行修改與完善，在具體的管理制度設(shè)計(jì)當(dāng)中，需要總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，提煉管理措施，為持續(xù)改善經(jīng)營環(huán)境提供支持依據(jù)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的作用

通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的正常化和規(guī)范化，使得財(cái)務(wù)政策可以更加合理的展示企業(yè)的制度層次，內(nèi)部控制建設(shè)也是企業(yè)的基本建設(shè)，關(guān)系到企業(yè)運(yùn)行的價(jià)值與目標(biāo)，在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的良好建立可以體現(xiàn)出企業(yè)制度的規(guī)范化和運(yùn)營的有效性，我國的市場經(jīng)濟(jì)處于發(fā)展變換的過程中，國有企業(yè)的發(fā)展所涉及的財(cái)務(wù)管理制度需要數(shù)據(jù)和政策的支持，當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)水平平穩(wěn)增長，我國的內(nèi)部控制制度需要與財(cái)務(wù)管理模式相結(jié)合，針對相關(guān)人員的規(guī)范化運(yùn)作提供運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。對相關(guān)人員的規(guī)范化控制也有參考價(jià)值。國內(nèi)外的財(cái)務(wù)造假案例告訴我們企業(yè)內(nèi)部必須有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度，，我們需要將內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)責(zé)任人員的控制，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的合理更新也可以起到對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的促進(jìn)作用。不同企業(yè)面對的行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r也是不同的，制度的設(shè)計(jì)方法也會有差異，企業(yè)需要結(jié)合自身狀況考慮到各方面的影響因素，得出適合自身發(fā)展情況的財(cái)務(wù)控制制度。通?？梢圆捎玫钠髽I(yè)內(nèi)部控制方法主要包括系統(tǒng)分析法和實(shí)地調(diào)查法，通過比較分析得出不同歷史階段的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并以此為依據(jù)對企業(yè)的財(cái)務(wù)控制模式進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善。在設(shè)計(jì)中可以針對企業(yè)運(yùn)作的成功經(jīng)驗(yàn)，利用企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，這種方法對企業(yè)而言有更好的指導(dǎo)價(jià)值，因此這種方法的適應(yīng)性就比較強(qiáng)，系統(tǒng)分析法可以通過多種制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，運(yùn)用多種手段對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行更改，這種方法的核心是可以提升企業(yè)的經(jīng)營效率，因?yàn)橹贫鹊脑O(shè)計(jì)主要是圍繞企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定的。該系統(tǒng)的運(yùn)行需要依靠經(jīng)濟(jì)效益的提升來不斷完善，在財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中，各種系統(tǒng)之間都是互相獨(dú)立設(shè)置的，通過系統(tǒng)分析和綜合分析的方法，圍繞企業(yè)經(jīng)營效益的提升來進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)，可以讓系統(tǒng)更加獨(dú)立，但是在各種系統(tǒng)之間都存在著一定的不足之處，基于上述情況不同國家有獨(dú)立的制度設(shè)計(jì)，在對應(yīng)具體國家和該國企業(yè)員工的時(shí)候，涉及到的利益關(guān)系就會有所不同，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)也要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合治理的角度考慮，保證內(nèi)控中財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和穩(wěn)定性也可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)不同部門之間的協(xié)調(diào)作用，實(shí)地調(diào)查的方法有可能針對的是產(chǎn)業(yè)的初級運(yùn)行階段，制度的設(shè)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，實(shí)地的獲取材料進(jìn)行價(jià)值分析。企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展的過程中都會起到非常重要的作用，針對企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要求，管理離不開制度，設(shè)計(jì)也關(guān)系到制度體系的完善，在設(shè)計(jì)的時(shí)候需要綜合考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，運(yùn)用綜合分析的思維進(jìn)行制度設(shè)計(jì)才能滿足內(nèi)控的目標(biāo)，運(yùn)用先進(jìn)手段設(shè)計(jì)出科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度，可以使得企業(yè)在長期市場競爭環(huán)境中始終處于健康發(fā)展的狀態(tài)。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的具體方法

針對企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本問題，需要考慮采取各種措施優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（一）樹立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)意識

在各個(gè)企業(yè)內(nèi)部都需要建立相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，需要在政策的制定和完善方面征求管理者的意見，爭取在財(cái)務(wù)方面獲得工作人員的認(rèn)可，使得工作人員可以充分認(rèn)識到進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的重要價(jià)值，使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員可以充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理制度的緊迫性和必要性，從而對企業(yè)的改革和發(fā)展產(chǎn)生正確價(jià)值導(dǎo)向，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生正確的指導(dǎo)傾向。

（二）多進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)宣講

與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)制度相關(guān)的主要內(nèi)容是企業(yè)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和職業(yè)道德，通過內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，可以形成培訓(xùn)課程的套路，以學(xué)習(xí)小組的形式培養(yǎng)員工的規(guī)則意識，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員把握財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的能力，同時(shí)也提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作水平和理論知識的掌握水準(zhǔn)?？梢試L試通過學(xué)習(xí)先進(jìn)標(biāo)兵的分享體驗(yàn)，共同進(jìn)步成長。在學(xué)習(xí)小組之中也可以通過對相關(guān)案例的探討，提升職業(yè)道德修養(yǎng)和規(guī)則意識，逐步強(qiáng)化本職工作的責(zé)任意識。

（三）政府部門起到指導(dǎo)的作用

政府部門需要積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程當(dāng)中去，在指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善的過程中，還需要尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)，幫助企業(yè)建立適合自身成長的控制制度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化，即使不同的企業(yè)擁有不同的制度設(shè)計(jì)需求，也不應(yīng)當(dāng)過分追求制度設(shè)計(jì)的靈活問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立需要建立在嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度約束之下，只要內(nèi)部控制制度是符合財(cái)政部門的指導(dǎo)意見，社會整個(gè)財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)才能弱化。

（四）從企業(yè)自身找原因

企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要不斷進(jìn)行修改和完善，優(yōu)秀的企業(yè)都制定有完善的內(nèi)部控制制度，需要在實(shí)踐中反復(fù)進(jìn)行檢驗(yàn)，為了應(yīng)對實(shí)踐的挑戰(zhàn)，針對財(cái)務(wù)工作的具體問題，在實(shí)務(wù)之中需要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上不斷找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在修改和完善內(nèi)部控制制度的過程中需要找到財(cái)務(wù)控制制度的癥結(jié)所在，不斷提升企業(yè)的自我控制能力。優(yōu)秀的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度總是不斷改進(jìn)的，國家和相關(guān)行業(yè)財(cái)政策變化也會做出調(diào)整，隨著國家和相關(guān)行業(yè)的政策不斷變化，企業(yè)也會做出相應(yīng)改正，以適應(yīng)新準(zhǔn)則的要求，針對企業(yè)自身內(nèi)部的情況，制定適合的控制策略，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理制度始終保持正確的發(fā)展方向。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，涉及到了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程的各個(gè)階段，關(guān)系到利益相關(guān)者的利益，協(xié)調(diào)好內(nèi)部的沖突也是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的價(jià)值所在，內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)能否正常運(yùn)營下去，根據(jù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本要求，可以考慮采用目標(biāo)化管理和分層治理的方法，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要求。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理部門有多種培訓(xùn)和管理策略，在發(fā)揮好企業(yè)指導(dǎo)作用的同時(shí)，還需要關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的改進(jìn)措施，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)管理逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。

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