趙麗霞

摘 要 在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的應(yīng)用，能夠有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)目標(biāo)，并且可以確定內(nèi)部控制理論在我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)管理體系中的指導(dǎo)地位，能夠有效保障我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性，對(duì)于參保人員來(lái)說(shuō)，用最小資金的投入來(lái)獲取最大利益是最好的結(jié)果，這樣也能促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。本文研究了關(guān)于內(nèi)部控制理論在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中的應(yīng)用，并且結(jié)合相關(guān)的基礎(chǔ)特性，對(duì)常見的管理問(wèn)題提出相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞 社會(huì)制度 內(nèi)部控制 社?；鸸芾?/p>

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的內(nèi)涵

社會(huì)保險(xiǎn)基金管理是指為保障勞動(dòng)者的基本生活，根據(jù)國(guó)家和個(gè)體的經(jīng)濟(jì)承受能力而開展的基金籌集、待遇支付、基金保值增值的行為和過(guò)程。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的主體是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定收支管理和運(yùn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金，并且負(fù)有使社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值的責(zé)任。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的主要模式是按照分級(jí)方式進(jìn)行管理，并且按照規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理；各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。社會(huì)保險(xiǎn)基金?？顚Ｓ?，在管理時(shí)要明確禁止相互擠占和相互調(diào)劑，單位內(nèi)的任何人都不能私用基金進(jìn)行任何行為活動(dòng)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中的問(wèn)題

（一）缺乏安全意識(shí)

現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理仍然存在一些問(wèn)題，比如缺乏安全意識(shí)、法律意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)等。針對(duì)這些問(wèn)題，我國(guó)相關(guān)部門也制定了有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理方面的規(guī)章制度，在相關(guān)規(guī)章制度的支持之下，社會(huì)保險(xiǎn)不斷發(fā)展與成熟。就近幾年的發(fā)展情況來(lái)看，某些問(wèn)題仍需進(jìn)一步管理和規(guī)劃，主要包括兩個(gè)方面：第一是負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的相關(guān)工作人員缺乏相關(guān)的法律意識(shí)，在巨大的經(jīng)濟(jì)利益面前無(wú)法自我控制，所以就一步一步地陷入了金錢的沼澤，私用基金滿足自身利益；第二是誠(chéng)信意識(shí)的缺乏和安全意識(shí)的淡薄，主要涉及的人員就是參保人員以及相關(guān)的社保社區(qū)，主要體現(xiàn)在利用假發(fā)票報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)，這會(huì)進(jìn)一步影響社?；鸬陌踩浴?/p>

（二）內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段，社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管機(jī)制建設(shè)落后，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理使用沒(méi)有形成較好的內(nèi)部控制制度。由于缺少內(nèi)部控制制度的支持，管理工作無(wú)法得到保障。在進(jìn)行支付等相關(guān)工作時(shí)，工作程序會(huì)出現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)和不規(guī)范的現(xiàn)象，在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和評(píng)判的過(guò)程中也同樣缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部管理缺少?gòu)?qiáng)有力的審查監(jiān)督，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用流程沒(méi)有嚴(yán)格控制，基金的行政監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作大都流于形式，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、內(nèi)部控制理論在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中的應(yīng)用

（一）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要從組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、基金財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等各方面建立和完善內(nèi)部控制制度，制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則和辦法。在全系統(tǒng)內(nèi)建立一個(gè)運(yùn)作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評(píng)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，提高社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

（二）建立崗位責(zé)任制，嚴(yán)格經(jīng)辦流程

第一，在組織機(jī)構(gòu)方面。要建立完善的組織決策控制制度，對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、決策程序等作出規(guī)定；明確領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)控制制度，對(duì)授權(quán)范圍、定期輪崗、離任審計(jì)等內(nèi)容作出規(guī)定；建立有效的內(nèi)控考評(píng)制度，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況的評(píng)價(jià)、違反內(nèi)控規(guī)定的處罰等內(nèi)容作出規(guī)定。

第二，在基金財(cái)務(wù)方面。要嚴(yán)格按照國(guó)家的法律、法規(guī)和社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立明確的會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對(duì)財(cái)務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督。建立分工明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)不相容崗位配備專職人員。財(cái)務(wù)收支審批實(shí)行分級(jí)授權(quán)，要有審核、復(fù)核和審批手續(xù)。銀行票據(jù)、印鑒等由專人負(fù)責(zé)保管，按規(guī)定登記使用。建立完善的社會(huì)保險(xiǎn)基金對(duì)賬機(jī)制，從體制、機(jī)制上規(guī)范對(duì)賬行為，使銀行存款賬戶與會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等相符，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致，做到賬賬、賬表、賬單相符。

第三，在信息系統(tǒng)方面。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)使用、維護(hù)、管理等相關(guān)制度，減少和消除人為操縱因素，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全。根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程的要求，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)管理人員的職責(zé)和使用權(quán)限，嚴(yán)禁業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)管理人員兼任、混崗。工作人員因工作需要增減權(quán)限時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)、信息部門復(fù)核、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批的程序進(jìn)行。繼續(xù)加強(qiáng)醫(yī)保智能監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，加快實(shí)現(xiàn)對(duì)診療和費(fèi)用的全程、全方位審核監(jiān)控。

（三）全面提升稽核內(nèi)控工作水平

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要把稽核和內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到各業(yè)務(wù)科室，在此基礎(chǔ)上整合稽核隊(duì)伍，組建統(tǒng)一的稽核內(nèi)控機(jī)構(gòu)，配備專職工作人員，實(shí)行統(tǒng)一稽核，規(guī)范完善稽核流程，樹立稽核工作權(quán)威。每年制定稽核任務(wù)和工作重點(diǎn)，在社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付稽核中重點(diǎn)開展定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療待遇支付稽核和社會(huì)保險(xiǎn)待遇資格認(rèn)證。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)保險(xiǎn)基金在社會(huì)保險(xiǎn)制度中起著關(guān)鍵性的作用，為了充分保障社會(huì)保險(xiǎn)制度的持續(xù)性發(fā)展，就要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制理論在保險(xiǎn)基金管理中的應(yīng)用，促進(jìn)我國(guó)社保工作的開展。

（作者單位為鄒平縣人力資源和社會(huì)保障局）

參考文獻(xiàn)

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