徐 芳

一、引言

我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，經(jīng)濟(jì)下行，銀行業(yè)的發(fā)展面臨較大的壓力，與此同時(shí)，民間信貸公司、互聯(lián)網(wǎng)金融的迅速發(fā)展也使得商業(yè)銀行受到了一定的沖擊。近年來(lái)商業(yè)銀行的各類案件頻發(fā)，在全國(guó)各地發(fā)生了許多存款糾紛案件。究其原因，不外乎內(nèi)部交易員的違規(guī)違法操作和管理層的貪污詐騙，但最根本的是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在漏洞造成了內(nèi)部控制的失效。做好內(nèi)部控制，有利于商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的展開(kāi)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于保障財(cái)產(chǎn)的安全和完整，有利于在風(fēng)險(xiǎn)管理體系下合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。A銀行是由國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行改制的股份制有限公司，繼承了原來(lái)所有資產(chǎn)和負(fù)債，股份主要由中央?yún)R金公司、財(cái)政部、香港中央結(jié)算公司等掌控。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，通過(guò)研究A銀行的內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中存在的漏洞，提出有針對(duì)性的建議，完善A銀行的內(nèi)部控制制度，不僅有利于A銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展，為其他商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒，也有利于構(gòu)建較為全面的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

二、A銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，A銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行并不理想，由于在內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等方面的制約，內(nèi)部控制能力與世界先進(jìn)水平還有一定的差距，內(nèi)部控制仍存在著一些問(wèn)題。

1.內(nèi)部環(huán)境有待提高，建設(shè)執(zhí)行層存在思想偏差。A銀行建立了較為全面的組織結(jié)構(gòu)框架，然而各層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不夠全面，使得組織結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。企業(yè)文化不能夠深刻的體現(xiàn)在工作中，員工缺少凝聚力。董事會(huì)和各級(jí)管理層忽視內(nèi)控管理，不能正確認(rèn)識(shí)處理業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系。個(gè)別基層支行的管理層不把法律法規(guī)和規(guī)章制度等看做商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要條件，沒(méi)有將其貫徹于經(jīng)營(yíng)管理的始終。還有個(gè)別基層支行的負(fù)責(zé)人對(duì)上級(jí)的有關(guān)規(guī)定和文件重視不夠，不能及時(shí)的將新精神傳遞給一線員工，導(dǎo)致新的制度在執(zhí)行中出現(xiàn)斷層。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在漏洞，操作風(fēng)險(xiǎn)的防范不夠。A銀行在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，有著崗位自我約束機(jī)制不健全、違章操作等漏洞，甚至有些新的業(yè)務(wù)剛開(kāi)始謀劃就盲目的執(zhí)行。沒(méi)有嚴(yán)格的檢查，在時(shí)間上監(jiān)察的周期也不相連，相互制約機(jī)制的實(shí)施上存在一定難度，提高了A銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于機(jī)制改革等因素導(dǎo)致部分員工思想不穩(wěn)定，個(gè)別員工不再加強(qiáng)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，吃老本，因此會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作等行為。存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的漏洞，使得A銀行不能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加大了經(jīng)營(yíng)成本。

3.控制活動(dòng)實(shí)施不到位，內(nèi)審系統(tǒng)受多方面限制。A銀行建立的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)較為完善，但在運(yùn)行過(guò)程中受到了多方面的限制，有的老員工不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)操作、不肯接受新事物，計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)和安全防護(hù)不夠，系統(tǒng)多次出現(xiàn)故障，耽誤A銀行業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。而且內(nèi)審系統(tǒng)的權(quán)威不夠，有些員工并不能很好的認(rèn)同系統(tǒng)的運(yùn)作。審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)模型有待進(jìn)一步完善，上游產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和下游業(yè)務(wù)的實(shí)施不能有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。

4.溝通存在壁壘，各級(jí)各部門缺乏有效溝通。A銀行建立的信息共享平臺(tái)在運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有收到預(yù)期的效果，員工們?nèi)粤?xí)慣于紙質(zhì)版的報(bào)告和電話的匯報(bào)，不能熟練地使用新的平臺(tái)系統(tǒng)，而且新系統(tǒng)也并不完善，存在了一定的缺陷。各部門之間存在壁壘，信息傳達(dá)不通暢，上下級(jí)的通知匯報(bào)也有時(shí)間差距，使得信息的流通性不夠。而且電子溝通平臺(tái)固有的風(fēng)險(xiǎn)難以避免，必須加強(qiáng)安全措施來(lái)保障信息的完整和準(zhǔn)確。

三、A銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策

1.促進(jìn)企業(yè)文化深入人心，創(chuàng)建良好內(nèi)控環(huán)境。A銀行的各級(jí)管理人員及員工應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)和感悟，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的重要性，將內(nèi)部控制建設(shè)常抓不懈、落到實(shí)處。A銀行應(yīng)在企業(yè)文化中更加突出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制文化，強(qiáng)化職能部門的管理責(zé)任，建立健全職能部門管理責(zé)任追究制，責(zé)任落實(shí)到人，使員工們更有歸屬感和責(zé)任感。同時(shí)，A銀行要?jiǎng)?chuàng)建有效的內(nèi)控環(huán)境，法人治理結(jié)構(gòu)就必須要得到完善，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，A銀行需要通過(guò)加快管理體制改革，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，建立完善的人力資源管理、內(nèi)部績(jī)效考核和激勵(lì)約束制度，才能逐步做到經(jīng)營(yíng)管理信息化，為A銀行的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。A銀行要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的意識(shí)。從戰(zhàn)略角度充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在完善內(nèi)控機(jī)制上的的重要性和必要性：有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系能夠保障A銀行提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，建立規(guī)范可行、順應(yīng)金融發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制。管理層應(yīng)正確認(rèn)識(shí)發(fā)展進(jìn)步和管理之間的關(guān)系，強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，作出正確的處理，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，高效管理，穩(wěn)步發(fā)展。

3.創(chuàng)新內(nèi)控活動(dòng)，強(qiáng)化制度建設(shè)落實(shí)。A銀行需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制活動(dòng)，要全面做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落實(shí)。首先，在A銀行的每一級(jí)如若設(shè)立新的崗位或者開(kāi)展新的業(yè)務(wù)，必須先把與之配套的管理辦法和操作規(guī)定制定清楚；其次，A銀行要建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任體系，明確授權(quán)和授信，使各級(jí)各部門履行應(yīng)有的職責(zé)權(quán)限，完善崗位責(zé)任制，責(zé)任到人；再次，A銀行應(yīng)加快構(gòu)建規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和處理工作；最后，A銀行應(yīng)逐步完善責(zé)任追究制度，加大處罰力度，使違規(guī)行為和失職行為的違法成本增加，抑制工作人員的不良想法。

4.加強(qiáng)溝通和信息交互，保障信息準(zhǔn)確及時(shí)。A銀行應(yīng)設(shè)立覆蓋全行各級(jí)各部門所有業(yè)務(wù)的多功能管理信息系統(tǒng)，將監(jiān)督和信息的傳遞統(tǒng)一到一個(gè)平臺(tái)，減少損耗和維護(hù)成本，提高工作效率。A銀行應(yīng)借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)科技建立計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的監(jiān)管。強(qiáng)化內(nèi)控的電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行的同時(shí)做好監(jiān)督，加快內(nèi)控應(yīng)用軟件的研發(fā)，形成一套實(shí)用性強(qiáng)的高效的內(nèi)部電子監(jiān)督系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

5.做好業(yè)務(wù)監(jiān)控，確保應(yīng)急措施到位。A銀行應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)運(yùn)行情況建立長(zhǎng)期有效的監(jiān)控評(píng)議機(jī)制，進(jìn)行業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)和資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)，完善內(nèi)控系統(tǒng)的審核和反饋，及時(shí)對(duì)有苗頭的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并根據(jù)可能出現(xiàn)的問(wèn)題制定有效的應(yīng)急應(yīng)變措施，避免影響商業(yè)銀行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在事前和事中將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，改變?cè)械氖潞蟊O(jiān)控的格局，做好主要業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和反饋。

四、結(jié)論

為了適應(yīng)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度與國(guó)際銀行業(yè)的內(nèi)部控制模式接軌，A銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從思想上高度重視，在行動(dòng)上與思想上保持一致，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善內(nèi)控措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)下達(dá)的要求，做好防范和抵御銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的工作，創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不斷提高經(jīng)營(yíng)效益，得到更好的發(fā)展。