閆保麗

筆者將分別從制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的制造業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策兩個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算體系不完善，與實(shí)際開展差異較大

目前我國(guó)大部分制造業(yè)管理人員未對(duì)預(yù)算管理予以重視，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)依然停留在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，確保預(yù)算管理意識(shí)。此外預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，部分管理人員認(rèn)為預(yù)算管理是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事，無法促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

基于這種情況下我國(guó)預(yù)算管理體系完善性相對(duì)缺乏，導(dǎo)致執(zhí)行隨意性過大，致使預(yù)算數(shù)據(jù)與開支之間存在較大的差異，導(dǎo)致預(yù)算管理作用難以發(fā)揮。從另一方面來看，我國(guó)預(yù)算管理側(cè)重于表象，從而未對(duì)預(yù)算反映的問題引起重視，導(dǎo)致預(yù)算管理效果大打折扣。就現(xiàn)階段來看，制造企業(yè)預(yù)算管理十分薄弱，導(dǎo)致企業(yè)處于被動(dòng)地位。

（二）預(yù)算方式單一對(duì)預(yù)算結(jié)果缺乏考核

經(jīng)上述研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)制造企業(yè)預(yù)算過于重視表面，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)問題未發(fā)揮體現(xiàn)出來，且預(yù)算方式過于死板、缺乏一定靈活性，在具體實(shí)施中未從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，將多種預(yù)算方式有效結(jié)合在一起。

由于預(yù)算管理重視形式，從而忽略了實(shí)質(zhì)，未對(duì)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算間偏差產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，致使預(yù)算管理流于形式，基于這種情況下企業(yè)管理人員未對(duì)預(yù)算偏差問題加以理解，從而無法解決預(yù)算問題，難以達(dá)到預(yù)算管理效果，最終將對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的開展造成不良影響。

（三）企業(yè)部門缺乏對(duì)預(yù)算內(nèi)容的了解

另外我國(guó)制造企業(yè)管理人員對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容缺乏全面了解，大部分企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的問題，與其他部門毫無瓜葛。實(shí)際上財(cái)務(wù)預(yù)算作為最終預(yù)算，只有開展經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理方可使財(cái)務(wù)管理工作得到有效實(shí)施，為企業(yè)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

（四）忽視預(yù)算執(zhí)行與考核

我國(guó)大部分制造企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制完成即可，未對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況引起重視，而預(yù)算考核與評(píng)價(jià)更不要提?；谶@種情況下，制造企業(yè)對(duì)前期預(yù)算編制過于關(guān)注，但后期的預(yù)算執(zhí)行與考核工作卻未能落實(shí)，由于制造企業(yè)管理層認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核均為財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做的事，然而實(shí)際情況卻是財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)不甚了解，致使企業(yè)無法對(duì)預(yù)算合理判斷，進(jìn)一步增多了扯皮情況，致使企業(yè)管理效率難以提升，預(yù)算的效果將大打折扣。

二、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的制造業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策

綜上筆者對(duì)制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了分析，為確保制造業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，還應(yīng)加強(qiáng)管理力度，對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)體系加以完善，充分彌補(bǔ)預(yù)算空白、對(duì)預(yù)算執(zhí)行及編制工作加以重視、有效改善預(yù)算執(zhí)行流程，提高監(jiān)督力度、提升預(yù)算管理績(jī)效考核的力度，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)體系加以完善，充分彌補(bǔ)預(yù)算空白

基于新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下制造企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算管理體系有效完善，對(duì)預(yù)算空白充分彌補(bǔ)，在這種情況下制造企業(yè)管理人員應(yīng)對(duì)預(yù)算管理實(shí)施的重要性加以了解，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系有效健全，此外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還需重視預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展，并加大支持力度。

（二）對(duì)預(yù)算執(zhí)行及編制工作加以重視

與此同時(shí)制造企業(yè)還應(yīng)重視預(yù)算執(zhí)行及編制工作的開展，通常情況下我們認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行屬于剛性需要，然而企業(yè)外部環(huán)境一旦發(fā)現(xiàn)改變，例如：企業(yè)政策調(diào)整、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向改變等，在這種情況下制造企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算合理調(diào)整以此來面對(duì)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)，在具體實(shí)施中企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況做好調(diào)整工作，另外企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中難免會(huì)存在不足，尤其體現(xiàn)在預(yù)算管理初級(jí)階段，如若缺乏實(shí)踐操作便需對(duì)其加以調(diào)整，在這種情況下便會(huì)導(dǎo)致更多問題的發(fā)生，例如預(yù)算編制人為夸大，與實(shí)際情況不符，一旦發(fā)現(xiàn)此類情況繼續(xù)執(zhí)行預(yù)算便會(huì)對(duì)預(yù)算實(shí)施效果造成影響。

在這一階段企業(yè)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算合理調(diào)整，在具體實(shí)施中還需對(duì)相關(guān)要點(diǎn)加以重視，首先，應(yīng)確保預(yù)算調(diào)整的客觀性，正確有序的挑戰(zhàn)可增強(qiáng)預(yù)算控制力度，其次在預(yù)算調(diào)整中應(yīng)對(duì)企業(yè)管理層權(quán)限嚴(yán)格規(guī)定，換言之企業(yè)管理層可在權(quán)限內(nèi)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但權(quán)限超過范圍需經(jīng)審批后實(shí)施。企業(yè)在預(yù)算調(diào)整中應(yīng)利用預(yù)算調(diào)整制度來約束，不論是企業(yè)哪個(gè)層次領(lǐng)導(dǎo)都需接受約束與監(jiān)督，避免不適當(dāng)行為的發(fā)生。據(jù)此企業(yè)部門在預(yù)算調(diào)整體系建立中應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境實(shí)際情況來進(jìn)行，而并非是一味地照搬，導(dǎo)致預(yù)算作用難以發(fā)揮。

（三）有效改善預(yù)算執(zhí)行流程，提高監(jiān)督力度

預(yù)算執(zhí)行流程的改善。預(yù)算執(zhí)行的基本流程為：預(yù)算編制、審核、指標(biāo)下達(dá)、批準(zhǔn)、跟蹤、調(diào)整和考核這七個(gè)環(huán)節(jié)。集團(tuán)公司的預(yù)算執(zhí)行流程可以基于四橫六縱的管理模式來進(jìn)行。四橫：有效的預(yù)算管理組織和職責(zé)、健全的預(yù)算管理制度規(guī)范、對(duì)信息標(biāo)準(zhǔn)化和標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一理解、構(gòu)建先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。六縱：預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核。通過該管理模式進(jìn)一步明確各個(gè)部門之間及總公司與下屬公司之間的權(quán)利與制作，促使各個(gè)部門、子/分公司能夠明確各自的權(quán)責(zé)，進(jìn)而形成相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)明確的全面預(yù)算管理流程。

（四）提升預(yù)算管理績(jī)效考核的力度

在制造企業(yè)中管理者可根據(jù)不同管理報(bào)告對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，通過績(jī)效考評(píng)指標(biāo)分析來發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題。

為使制造企業(yè)的績(jī)效考核制度能夠正常運(yùn)行，建立完善的管理機(jī)制才是正確的發(fā)展模式。在新社會(huì)逐漸發(fā)展的大背景下，制造企業(yè)的績(jī)效考核制度的建立也迎來了更大的挑戰(zhàn)。將預(yù)算管理模式應(yīng)用在制造企業(yè)的績(jī)效考核之中，建立一套完整的資源利用、服務(wù)提供與有效監(jiān)測(cè)的管理機(jī)制，在制造企業(yè)的績(jī)效考核中給予適當(dāng)?shù)囊?guī)劃與監(jiān)督指導(dǎo)，制造企業(yè)管理層根據(jù)當(dāng)前績(jī)效考核中所存在的問題，必須根據(jù)實(shí)際情況來加大預(yù)算管理的認(rèn)知，通過對(duì)個(gè)人和有關(guān)部門的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)較大出入時(shí)要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)并及時(shí)調(diào)整來予以解決。在預(yù)算管理配合使用的過程中，將績(jī)效編制所涉及的部門責(zé)任細(xì)化，將總體預(yù)算作為執(zhí)行目標(biāo)，將之具體到直接承擔(dān)的部門，形成逐級(jí)管理的預(yù)算管理執(zhí)行體系；還可結(jié)合制造企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際任務(wù)來安排績(jī)效，考量財(cái)務(wù)資金的來源與運(yùn)用，在資金預(yù)算允許的范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)算編制及管理，形成內(nèi)、外相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。

結(jié)束語

綜上筆者對(duì)制造企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期制造企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理力度，對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行健全，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況加以重視，另外還應(yīng)提升績(jī)效考核的力度，為制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型起到保駕護(hù)航的作用，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。