閆立飛

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制管理對企業(yè)風(fēng)險防控、健康運營具有至關(guān)重要的作用，尤其是對規(guī)模化、集團(tuán)化的建筑企業(yè)而言更加重要?；诖耍疚木汀拔鍌€一體化”構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系進(jìn)行研究，首先分析現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系存在的管理體系不健全、管理方式不靈活、風(fēng)險防控意識差、管理力度不合理等問題，然后結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況，提出一些切實可行的策略，提高建筑企業(yè)經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：“五個一體化”；建筑企業(yè)；內(nèi)控管理體系

企業(yè)內(nèi)控管理指的是對各項經(jīng)營活動的流程進(jìn)行有效監(jiān)管，確保各項活動能夠平穩(wěn)、有序、合法運行，并且有效防范和控制經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，保障企業(yè)的健康平穩(wěn)運行。近年來社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，建筑工程項目的數(shù)量逐年增加，使建筑行業(yè)獲得極大的繁榮和發(fā)展，建筑企業(yè)也向著集團(tuán)化和多元化的方向不斷擴大規(guī)模，在此背景下，建筑企業(yè)必須建立有力的內(nèi)控管理體系，才能實現(xiàn)企業(yè)的有序經(jīng)營。

一、現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系存在的問題及原因分析

（一）缺乏健全的管理體系

當(dāng)前很多建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系都不夠健全，各部門管理人員沒有明確的管理理念，各職能部門之間結(jié)構(gòu)分散，存在嚴(yán)重的管理障礙。由于缺乏一體化的組織體系和管理流程，因此各部門之間的工作無法實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃和無縫對接，各職能部門之間的工作會出現(xiàn)交叉和重復(fù)的現(xiàn)象，一方面導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)資源浪費，管理成本提高，另一方面內(nèi)控管理的工作效率低下，無法使企業(yè)實現(xiàn)健康、平穩(wěn)和有序的運行[1]。

（二）缺乏靈活的管理方式

很多企業(yè)對內(nèi)控管理的認(rèn)識不夠清晰，將內(nèi)控管理單純看作風(fēng)險防范工作，因此管理工作的重點集中在財務(wù)審計管理，沒有從宏觀進(jìn)行系統(tǒng)性的把控，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作存在形式化現(xiàn)象。另外，單項工程項目之間的管理工作缺乏一致的目標(biāo)，因此管理工作不具備協(xié)調(diào)性，例如工程造價人員不懂財務(wù)管理基礎(chǔ)技能，而審計人員缺乏工程造價知識，導(dǎo)致二者的工作無法有序開展，造成內(nèi)控管理工作存在很大漏洞。

（三）缺乏必要的風(fēng)險控制

建筑企業(yè)項目工期長、過程復(fù)雜，因此存在很多風(fēng)險因素，如果不對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的防控，就會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常運行和可持續(xù)發(fā)展，但是從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險防控的意識和手段，將風(fēng)險防控工作看作風(fēng)險處理工作，不能從源頭上避免風(fēng)險的發(fā)生。建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有財務(wù)風(fēng)險、物資風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、勞務(wù)風(fēng)險等，要實現(xiàn)各項風(fēng)險的有效防控，必須建立一體化的風(fēng)險防控機制，對各監(jiān)督部門工作進(jìn)行有序協(xié)調(diào)，但很多企業(yè)都缺乏一體化的意識。

（四）缺乏有效的管理力度

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作貫穿于企業(yè)運營管理的始終，必須落實并細(xì)化到各職能部門的管理工作中，實現(xiàn)宏觀的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，當(dāng)前很多企業(yè)由于組織體系不合理，因此各職能部門之間存在“部門墻”現(xiàn)象，開展工作時缺乏協(xié)同性和兼容性，因此整體工作存在形式化現(xiàn)象，不能真正落實到具體工作中，例如對于關(guān)鍵性的項目需要各部門負(fù)責(zé)人簽字，執(zhí)行的過程冗長繁雜，但是在出現(xiàn)紕漏的情況下無法針對直接負(fù)責(zé)人進(jìn)行追責(zé)，各部門之間相互推諉，導(dǎo)致整體效率極低。另外，內(nèi)部控制管理工作與企業(yè)生產(chǎn)運營之間存在緊密管理，如果管理力度過大就會阻礙生產(chǎn)經(jīng)營的效率，如果管理力度過小就無法有效防控風(fēng)險。

二、基于“五個一體化”構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系的策略

（一）組織體系一體化

要實現(xiàn)組織體系一體化管理，必須從以下兩方面做起。首先，企業(yè)內(nèi)控管理是一個系統(tǒng)化的整體，管理的內(nèi)容囊括企業(yè)內(nèi)部的各個階層和部門，因此必須具備宏觀掌控管理大局的組織部門，奠定內(nèi)控管理體系的基礎(chǔ)，掌握管理的方向，為此企業(yè)可以成立內(nèi)控管理委員會，以總經(jīng)理為主任，各部門管理人員為成員，將內(nèi)部工作人員集結(jié)在一起，構(gòu)建起系統(tǒng)性的內(nèi)部管理體系，改善部門界限帶來的管理局限性。例如內(nèi)控管理委員會可以樹立整體的發(fā)展目標(biāo)，然后根據(jù)各部門特點將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，使實現(xiàn)目標(biāo)的過程中實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)配合、無縫對接，從而更高效地完成管理工作；其次，企業(yè)可以對內(nèi)部組織體系進(jìn)行整改，合并功能相近的職能部門，使內(nèi)控管理提高效率和質(zhì)量，例如將同樣負(fù)責(zé)風(fēng)險防控，并且在工作上具有關(guān)聯(lián)性和協(xié)調(diào)性的法務(wù)部門和審計部門進(jìn)行合并，從而提升風(fēng)險防控的質(zhì)量[2]。

（二）管理流程一體化

管理流程是組織結(jié)構(gòu)的直觀體現(xiàn)，因此二者之間具有緊密的聯(lián)系。在組織體系一體化的前提下，管理流程勢必會重新被改造。要實現(xiàn)管理流程的一體化，必須從以下兩方面做起。首先，根據(jù)內(nèi)控管理的任務(wù)目標(biāo)，科學(xué)構(gòu)建管理流程圖。管理流程圖是一體化組織體系下內(nèi)控管理過程的直觀展示，對明晰整個內(nèi)控管理的步驟具有至關(guān)重要的作用，因此在構(gòu)建流程圖時必須注重流暢性，對管理流程的順序和方向進(jìn)行明確，并且對各個節(jié)點進(jìn)行有序的連接，及時解決內(nèi)控管理中存在的盲點，同時對具有重復(fù)性和無意義的節(jié)點進(jìn)行刪除，避免內(nèi)控管理工作中的成本浪費；其次，要對管理流程圖中的內(nèi)容進(jìn)行明確，規(guī)定每個節(jié)點的管理標(biāo)準(zhǔn)和管理人員，對各項管理工作進(jìn)行細(xì)致劃分，使企業(yè)各職能部門細(xì)化為管理流程中的小組，從而解決部門之間的管理隔閡和障礙。

（三）管理制度一體化

制度是企業(yè)內(nèi)控管理工作時效性的重要保障，要實現(xiàn)管理制度的一體化，必須從以下幾方面著手。首先，內(nèi)控管理制度應(yīng)該包括三個方面，分別是法律制度、企業(yè)制度和集體決策，因此在建設(shè)一體化的管理制度是要突出法律制度的風(fēng)險防控作用，對內(nèi)部各項決議和項目進(jìn)行嚴(yán)格的審查，同時建立給予法律制度防控的糾紛處理機制，增強內(nèi)控管理的完善性。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該充分發(fā)揮法人作用，制定完善的董事長議事制度、總經(jīng)理議事制度和集體議事制度，使企業(yè)決策能夠更加科學(xué)合理；其次，加強內(nèi)部各項制度之間的協(xié)調(diào)和融合，例如應(yīng)用PDCA循環(huán)制定內(nèi)控管理機制，將每一制度概括到循環(huán)的流程中，促進(jìn)各項制度之間的有效執(zhí)行和操作；第三，應(yīng)用PDCAS循環(huán)加強對內(nèi)控管理環(huán)境的評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境存在的風(fēng)險，制定出針對性的解決策略[3]。

（四）檢查考核一體化

檢查考核一體化的主要作用是加強內(nèi)控管理工作的監(jiān)督功能，從而實現(xiàn)更加高效的內(nèi)控管理效果。要實現(xiàn)檢查考核的一體化，企業(yè)必須建立具有宏觀掌控大局作用的監(jiān)督機制，對企業(yè)整體運行進(jìn)行全方位、無死角的監(jiān)督，從而加強內(nèi)控管理作用。為此企業(yè)可以對具有監(jiān)督性質(zhì)的職能部門進(jìn)行合并，然后制定統(tǒng)一的監(jiān)督管理目標(biāo)和計劃。例如綜合紀(jì)檢監(jiān)察、法務(wù)部門、財務(wù)審計等監(jiān)管部門，對各部門制定統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范監(jiān)督過程中的各項工作流程，對項目開展的過程進(jìn)行同步部署和考核，著重把控招標(biāo)、付款、合同等重點環(huán)節(jié)，增強內(nèi)控管理的可靠性。

（五）信息平臺一體化

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景下，要實現(xiàn)更加高效的內(nèi)控管理，必須構(gòu)建一體化的信息管理平臺。首先，企業(yè)可以利用信息技術(shù)構(gòu)建特色化的項目管理信息平臺，將整個項目開展的過程在該平臺上進(jìn)行直觀的展示，并且將平臺細(xì)分為成本管理、物資管理、合同管理、物資管理等各個模塊，將各項信息錄入其中，便于工作人員的查詢和審核，從而加強內(nèi)部控制管理的效率；其次，企業(yè)要對大數(shù)據(jù)優(yōu)勢進(jìn)行有效利用，在信息平臺上實現(xiàn)市場信息的鏈接，并且建立起具有大數(shù)據(jù)性質(zhì)的市場價格數(shù)據(jù)庫、工程造價數(shù)據(jù)庫等，便于對工程項目進(jìn)行價格比對，從而實現(xiàn)可靠的價格管理。

三、結(jié)論

綜上所述，針對“五個一體化”構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系的研究是非常必要的。本文主要針對現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，提出一些切實可行的策略。研究可得，從“五個一體化”角度構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控管理體系就要實現(xiàn)組織體系一體化、管理流程一體化、管理制度一體化、檢查考核一體化和信息平臺一體化。希望本文可以為研究“五個一體化”構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系的相關(guān)人員提供參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧向紅.淺談完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2017（16）：235-236.

[2]成傳熙.以“五個一體化”構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)控管理體系的探討[J].中外企業(yè)家，2017（14）：125-126.

[3]王媛媛.企業(yè)內(nèi)控存在的問題以及優(yōu)化措施探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（21）：115+172.

（作者單位：中國鐵建股份有限公司審計監(jiān)事局西安分局）