李榮

摘要：我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布以來取得了顯著的效果，而如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，是事業(yè)單位當(dāng)前發(fā)展過程中急需解決的問題。在本文的研究過程中，闡述了事業(yè)單位運(yùn)用內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并提出了相關(guān)的策略建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略；分析

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體情況分析

在當(dāng)前的發(fā)展過程中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制開始薄弱，雖然近些年事業(yè)單位在內(nèi)控方面取得了一系列的成就，但是在具體的細(xì)節(jié)實(shí)施方面仍舊存在著諸多問題。

（一）收支業(yè)務(wù)

雖然事業(yè)單位的整體控制目標(biāo)能夠較好的實(shí)現(xiàn)，特別是在票據(jù)印章管理方面，能夠予以較好的控制，但是在資金支付是否符合規(guī)范、報(bào)銷單據(jù)審核是否符合規(guī)定等方面仍舊需要進(jìn)一步的改善。

針對(duì)事業(yè)單位自身，政府撥款為其提供了經(jīng)費(fèi)，所以，從內(nèi)部控制的要求角度出發(fā)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制中所要面臨的重點(diǎn)問題就是經(jīng)費(fèi)來源這一問題?，F(xiàn)階段，中央正在推行作風(fēng)建設(shè)，因此事業(yè)單位的“三公支出”也自然成為了社會(huì)所關(guān)注的熱點(diǎn)問題以及重點(diǎn)問題。從事業(yè)單位的特點(diǎn)出發(fā)，我國政府在內(nèi)部控制方面實(shí)施了較為嚴(yán)格的規(guī)章制度，例如，事業(yè)單位要按照相關(guān)的規(guī)定對(duì)政府的非稅收入進(jìn)行征收，要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定開具財(cái)政的專用票據(jù)，從而保證票據(jù)和款據(jù)具有一致性，實(shí)現(xiàn)收繳分離。事業(yè)單位在對(duì)各項(xiàng)財(cái)政專款進(jìn)行征收后，要及時(shí)將其上繳給國庫，不應(yīng)私自占有、截留或者是挪用。除此之外，事業(yè)單位還要對(duì)當(dāng)前所運(yùn)行的支出審批手續(xù)進(jìn)行完善，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部控制措施進(jìn)行建立，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及到的審批人以及責(zé)任主體進(jìn)行明確，保證責(zé)任到人，保證審批人能夠在允許的范圍內(nèi)開展相關(guān)的活動(dòng)。

（二）政府采購

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出主要是通過政府采購方式進(jìn)行的，故而，政府采購?fù)瑯邮艿搅松鐣?huì)各界的重視。在事業(yè)單位的逐漸發(fā)展中，政府加大了對(duì)其的資金投入，而這也就決定了政府加大了對(duì)事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)的操作可能性。通常情況下，政府的采購環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)執(zhí)行問題以及監(jiān)督問題等，而這就導(dǎo)致了政府資金出現(xiàn)了極大的浪費(fèi)，最終降低了社會(huì)公共服務(wù)的資金使用率。

（三）資產(chǎn)管理

事業(yè)單位整體的資產(chǎn)管理雖然較好，但是卻無法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行高效的利用，存在著較為嚴(yán)重的閑置浪費(fèi)問題。事業(yè)在單位在長期的發(fā)展過程中，積累了大量的有形財(cái)產(chǎn)和無形財(cái)產(chǎn)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有著較大的比重，發(fā)揮著一定的作用，其一方面保證了各個(gè)機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)行，一方面又為社會(huì)責(zé)任的履行提供了強(qiáng)有力的支持。在內(nèi)部控制的管理工作中，資產(chǎn)管理作為其重要組成部分，發(fā)揮著不容小覷的作用，因此就需要通過資產(chǎn)管理等形式，保證國有資產(chǎn)的安全性以及完整性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

在當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境不斷變化的背景之下，事業(yè)單位要立足于自身職責(zé)的基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際工作，對(duì)內(nèi)部控制的范圍進(jìn)行擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部控制的措施進(jìn)行優(yōu)化，從而保證事業(yè)單位的綜合管理水平得以提高。

（一）信息化手段落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性就必須保證內(nèi)部控制制度的完善性，并保證其能夠充分的執(zhí)行。立足于當(dāng)前內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制的重點(diǎn)得以落實(shí)，使得內(nèi)部控制能夠符合單位的實(shí)際發(fā)展情況。對(duì)信息化手段進(jìn)行充分有效的利用，將內(nèi)部控制貫穿在事業(yè)單位的整個(gè)流程中，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化控制、實(shí)時(shí)化控制以及常態(tài)化控制，保證信息化手段落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行，在一定程度上降低人為因素對(duì)內(nèi)部控制的影響，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位“人治”管理到“法治”管理的有機(jī)過渡。

（二）事業(yè)單位各個(gè)部門之間的有效配合

事業(yè)單位所實(shí)行的內(nèi)部控制具有一定的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，雖然具有關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)有了專門的部門進(jìn)行管理，但是仍舊需要各個(gè)部門之間的有效配合。事業(yè)單位的各個(gè)人員都要保持思想的統(tǒng)一，在不斷的發(fā)展過程中積極學(xué)習(xí)，提高自身的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作的過程中積極的溝通和交流，做好自己的本職工作。與此同時(shí)，事業(yè)單位在日常的工作中，要樹立全局統(tǒng)一的思想，對(duì)各個(gè)人員進(jìn)行思想教育工作，從而使得內(nèi)部控制工作組的作用得以充分的發(fā)揮，使得各個(gè)人員都能了解內(nèi)部控制，最終為內(nèi)部控制的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作仍舊處在不斷發(fā)展的階段，因此在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，可以開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查活動(dòng)，將內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作以及實(shí)施工作給予重點(diǎn)的督查，從而使得內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用得以發(fā)揮。另外，還可以對(duì)外力進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕柚?，例如制定政策的專家和團(tuán)隊(duì)，憑借其權(quán)威性的理論以及豐富性的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，來保障內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及實(shí)施。

三、結(jié)語

在最近幾年的發(fā)展過程中，我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的成就，同時(shí)，作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要構(gòu)成，內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理方面以及效益的提升等方面都起到了積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]魏義影.事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題及其建議[J].中外企業(yè)家，2016（02）.

（作者單位：青海省農(nóng)牧廳會(huì)計(jì)委派中心）