李智

摘要：壞賬可能導致企業(yè)的信譽受到影響、經(jīng)濟效益降低、承受風險能力弱，還可能造成資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)等嚴重的后果，非常不利于企業(yè)的有序經(jīng)營和長期發(fā)展。本文探討了壞賬在信譽、利潤、資金和風險等方面可能對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不利影響，并幫助企業(yè)在壞賬事前、事中和事后的管控方面提出了針對性的防范措施。

關(guān)鍵詞：壞賬；企業(yè)經(jīng)營發(fā)展；不利影響；防范措施

壞賬是指企業(yè)在正常經(jīng)營中產(chǎn)生的無法收回或收回的概率很小的應收款項。壞賬的產(chǎn)生通常來自于賒賬，又叫賒銷，賒銷的客戶并沒有足夠的資金購買商品，而企業(yè)為了實現(xiàn)銷售目標或礙于長期合作等原因便會同意客戶先拿貨后付錢，從而產(chǎn)生應收賬款，當這些應收賬款很難或無法追回時便成為企業(yè)的壞賬。壞賬在企業(yè)經(jīng)營中非常容易出現(xiàn)，輕微程度的壞賬不會對企業(yè)造成太大的影響，但若壞賬到達一定的水平，就會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響，不僅可能導致企業(yè)的信譽受到影響、經(jīng)濟效益降低，還可能造成資金鏈斷裂等嚴重的后果，非常不利于企業(yè)的有序經(jīng)營和長期發(fā)展。因此，本文將對壞賬的不利影響進行探討分析，并提出針對性的防范措施。

一、壞賬對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不利影響

企業(yè)往來賬管理包括了應收賬款，應付賬款、其他應收款、預收賬款等的管理，其中應收賬款的管理是往來賬管理中的痛點和難點，絕大多數(shù)企業(yè)都存在或多或少的壞賬，尤其是在供應鏈條處于弱勢地位的供應商，由于沒有足夠強勢的談判能力，只能接受大量的賒銷，承擔大規(guī)模壞賬的風險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益提升產(chǎn)生極大的負面影響。目前，壞賬對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展主要有以下幾個方面的不利影響：

（一）壞賬可能造成企業(yè)資金鏈條斷裂

企業(yè)應收賬款較多時，容易產(chǎn)生大量的壞賬，資金回籠的壓力迅速增大，而企業(yè)在正常的運轉(zhuǎn)經(jīng)營中又需要不斷地支付資金出去，應該收到錢時沒有收到，應該付出錢時卻必須及時付出去，企業(yè)原有的資金平衡就可能會被打破。因此，若企業(yè)存在大規(guī)模質(zhì)量不高的應收賬款，就可能出現(xiàn)大規(guī)模壞賬，此時企業(yè)的資金回收較為困難，若無法及時獲取足夠的資金支持，極有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險。一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，企業(yè)可能就會陷入經(jīng)營困境，無法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營和有序運轉(zhuǎn)，最嚴重可能會導致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）壞賬不利于企業(yè)信譽的保持

企業(yè)出現(xiàn)一定規(guī)模的壞賬，一定程度上可以反映出企業(yè)的應收賬款管理水平不高，從而外界對于企業(yè)的往來賬管理水平乃至財務管理水平的評價會受到影響，而當企業(yè)出現(xiàn)沒有足夠資金進行生產(chǎn)運轉(zhuǎn)、不能按時償還價款等情況時，企業(yè)的信譽就會大打折扣，極有可能流失一些重要的供應商和客戶。同時，企業(yè)壞賬規(guī)模大，也容易向外界傳遞企業(yè)在供應鏈處于弱勢地位的信號，可能會進一步受到客戶的壓榨和拖延交付貨款，在競爭激烈的現(xiàn)代社會中很難獲得充分的競爭優(yōu)勢。

（三）壞賬對企業(yè)利潤具有負面的影響

壞賬對企業(yè)利潤的影響主要有以下三個方面：一是如果確認應收賬款無法收回或收回幾率很小，那么就需要計提壞賬準備，并同時計入資產(chǎn)減值損失，資產(chǎn)減值損失體現(xiàn)在利潤表中，會直接導致企業(yè)利潤的下降；二是壞賬較多時，企業(yè)為了維持正常的運轉(zhuǎn)，需要從外部用較高的成本獲取資金，直接增加了企業(yè)的經(jīng)營負擔；三是大規(guī)模的壞賬可能導致企業(yè)資金緊張，若無法獲取足夠資金，則會出現(xiàn)無法正常支付貨款且無法按時還債等風險，可能對企業(yè)的信譽造成無法挽回的不利影響，間接影響企業(yè)的經(jīng)營利潤。

（四）壞賬降低了企業(yè)抵御外界風險的能力

在瞬息萬變的當今社會，從宏觀的經(jīng)濟、政治環(huán)境到行業(yè)的競爭環(huán)境都存在著不可預測的風險，若想構(gòu)建強有力的護城河抵御外界持續(xù)強勁的風險，企業(yè)必須具備堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)和雄厚的財務實力，大規(guī)模的壞賬是對企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)和財務實力的侵蝕，阻礙了企業(yè)護城河的生成。另一方面，壞賬率高也一定程度預示著企業(yè)內(nèi)部財務部門的話語權(quán)較低，財務管理水平有限，缺乏應對外界風險的有效方法和靈活經(jīng)驗，一旦從外界傳來突如其來的風險，企業(yè)財務部門無法做出快速的反應和高效的應對措施，很可能直接被風險擊中而無還手之力。

二、企業(yè)減少壞賬的防范措施

由上述討論可知，企業(yè)出現(xiàn)一定規(guī)模的壞賬會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響，面對如此嚴峻的局面，存在壞賬問題的企業(yè)需要加強對企業(yè)財務管理的重視，提升財務部門的話語權(quán)；同時，企業(yè)也需要加強往來賬的管理，嚴控壞賬的發(fā)生率；再者，企業(yè)還可以考慮構(gòu)建客戶信用評級體系，與信用評級更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)開展更多的合作。具體如下：

（一）提高財務管理部門在企業(yè)中的地位

許多企業(yè)的應收賬款增多都是因為銷售部門強勢而財務部門弱勢導致的，銷售部門為了完成銷售指標，避免過大的業(yè)績壓力，往往只關(guān)注將產(chǎn)品順利銷售出去，而不關(guān)心銷售款項能夠順利收回。當客戶信用較差或資金出現(xiàn)問題時，便容易出現(xiàn)大量應收賬款拖欠，產(chǎn)生呆賬和壞賬。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導應加強對財務管理的重視，提高財務部門在整個公司的話語權(quán)。當財務部門的地位上升后，業(yè)務部門就會更多地采納財務的意見，讓財務參與到業(yè)務的決策中來，如財務部門可以深入業(yè)務前端，協(xié)助銷售部門在銷售之初就將應收賬款的收回情況納入綜合考慮，盡量不與回收賬款預計較為困難的企業(yè)開展合作，從而避免大量呆壞賬的產(chǎn)生。

（二）加強企業(yè)往來賬管理

壞賬的產(chǎn)生當然也與財務部門自身的往來賬管理水平息息相關(guān)，對于多數(shù)企業(yè)而言，如果能夠做好往來賬的事前、事中和事后管理，就能夠?qū)⒈究赡軙a(chǎn)生的部分壞賬阻擋在企業(yè)之外，降低壞賬的發(fā)生率。首先企業(yè)需要加強往來賬的事前防范管理，制定完善的往來賬管理制度、嚴格審查擬簽約客戶的還款信用和還款能力，拒絕信用差的客戶，將壞賬的萌芽“扼殺在搖籃里”；其次企業(yè)需要加強往來賬事中的控制管理，定期編制企業(yè)往來賬，梳理賬齡較長的往來事項進行評估分析，在應收賬款到期前以合理的方式提醒客戶，可以考慮對能夠按照約定還款的客戶給予一定的小額獎勵，鼓勵客戶及時還款，減少應收賬款拖欠的概率；最后，企業(yè)需要加強往來賬事后的催收管理，應當采用因地制宜的的收賬措施，對不同的客戶采取不同的收賬方式。對于拖欠應收賬款時間較短且信用較好的客戶，應當采用短信、郵件、電話等方式進行溫和提醒，避免頻繁聯(lián)系打擾客戶；對于拖欠應收賬款時間較長且信用較差的客戶，應當采用強有力的收賬政策，不僅需采用短信、電話、郵件等遠程聯(lián)系方式催款收賬，還可以采取上門收賬等強硬的方式進行催款，若以上方式都不湊效，甚至可以考慮用法律訴訟的形式催收那些拖欠嚴重的賬款。

（三）構(gòu)建客戶的信用評價體系

不同客戶的信用水平差距很大，一視同仁地對不同客戶使用相同的應收賬款政策并非上策，應當建立針對客戶的信用評價指標體系，運用指標體系對客戶進行評分，劃分出不同信用水平等級的用戶，并制定針對性的應收賬款政策。如企業(yè)可以將用戶的信用等級劃分為A、B、C三級，對于信用等級為A的優(yōu)質(zhì)客戶，企業(yè)選擇優(yōu)先與其合作，并給予較高的賒銷額度和較為寬松的信用政策；對于信用等級為B的一般客戶，在沒有合適的A級客戶時，可考慮適量與B級客戶合作，并給予適中的賒銷額度和信用政策，控制對于B級客戶的賒銷總額度；對于信用等級為C的客戶，盡量避免與其合作，若實在需要合作則應當采用嚴格的信用政策，嚴格控制賒銷額度在極小的范圍內(nèi)。成熟的客戶信用評價體系能夠使得企業(yè)在不增加額外成本的同時，減少壞賬的發(fā)生率，增加與優(yōu)質(zhì)企業(yè)密切合作的頻率，實現(xiàn)雙贏。

參考文獻：

[1]鄭方松，王壘，李立軍.企業(yè)應收賬款管理不善的主要原因與對策[J].財務與會計，2010（03）.

[2]陳姍姍.公司壞賬損失研究[J].新會計，2015（10）.

（作者單位：廣州粵能電力科技開發(fā)有限公司）