李方玲

摘要：眾所周知，會計的傳統(tǒng)職能是核算和監(jiān)督，隨著社會分工的逐步完善，會計也被賦予了更多的職能，從以前的會計核算轉(zhuǎn)向財務(wù)管理。隨著現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建立，首席財務(wù)官（CFO）也應(yīng)運而生。這些變革促使財務(wù)人員的職能發(fā)生變化，財務(wù)人員的定位也應(yīng)進行轉(zhuǎn)變，在做好核算和監(jiān)督工作的同時，要切實轉(zhuǎn)變工作職能，根據(jù)企業(yè)賦予的管理權(quán)限，很抓財務(wù)管理，勇于管理創(chuàng)新，從而達到創(chuàng)效目的，實現(xiàn)由企業(yè)的價值守護者向企業(yè)的價值創(chuàng)造者轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；管理創(chuàng)新；價值創(chuàng)造

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的快速發(fā)展和營改增的全面實施，施工企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，新形勢下，財務(wù)管理工作者要勇于創(chuàng)新、強化資金管理，切實做好稅收籌劃工作，切實發(fā)揮自身的作用，更好地履行職能，積極為單位的健康、持續(xù)發(fā)展作出努力，從而創(chuàng)新財務(wù)管理，強化資金管控，提高資金使用效益，防范經(jīng)營風(fēng)險，有效降低稅負，努力提升施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、勇于管理創(chuàng)新 用創(chuàng)新促創(chuàng)效

針對施工企業(yè)的特點，可以充分利用信息化管理手段，對項目的勞務(wù)分包、材料采購、設(shè)備租賃實行“限量、限價”管控，對施工企業(yè)總部的管理費用和項目的間接費用實行“預(yù)算”管理，借助于預(yù)算管理系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺，通過“業(yè)務(wù)流程化、流程制度化、制度信息化”的梳理，將業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)化為信息管理流程，預(yù)算管理系統(tǒng)的自動控制，將項目管理納入公司管理“可視”范圍內(nèi)，改變?nèi)藶楣芸氐谋锥?，實現(xiàn)末端支付控制向結(jié)算源頭控制的轉(zhuǎn)變，達到“事前預(yù)算、事中控制、事后方便分析”的管控效果。

施工企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的實施應(yīng)用，為企業(yè)插上“互聯(lián)網(wǎng)+”的翅膀。盈利能力和費用管控有了根本性的改變，管控效果將會逐步凸顯。

二、創(chuàng)新資金管理 降低有息負債

資金是企業(yè)的血液，充足的現(xiàn)金流是企業(yè)健康與否的標志，作為企業(yè)資金管理的主要部門，財務(wù)管理部門要切實履行職責(zé)管好單位的資金。施工企業(yè)點多面廣，管理戰(zhàn)線長，管理難度大，如何做好資金管理工作，樹立全員現(xiàn)金為王的意識，是財務(wù)管理人員必須面臨的重要課題。

（一）優(yōu)化管控手段 提高管控能力

施工企業(yè)因受盈利狀況、計量進度情況、資金變現(xiàn)能力等諸多因素影響，其資金變動情況較大。從應(yīng)對此狀況帶來的管理難度及創(chuàng)造資金價值的初衷考慮，施工企業(yè)可利用網(wǎng)絡(luò)平臺，開發(fā)資金預(yù)算管理平臺，通過優(yōu)化資金管控手段，提高資金管控能力。通過公司總部末端支付審批，提高資金在項目的留滯時間；通過資金集中，盤活項目閑置和沉淀資金，做大公司資金“蓄水池”，從而使公司資金狀況將會有較大改變。

（二）創(chuàng)新考核措施 挖掘管理潛力

施工企業(yè)要結(jié)合自身實際，及時修訂資金考核辦法，資金考核辦法，要以符合項目實際，管活資金為目的，使制度符合管理的需求，成為資金價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)。

資金管理辦法要實行資金的全面預(yù)算管理。資金的考核應(yīng)涵蓋資金收付的全過程，具體可將應(yīng)收賬款回收率、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、資金集中比率、資金支付比率、資金計劃執(zhí)行情況等作為考核指標，指標中涉及的數(shù)據(jù)要涵蓋項目期間、年度、季度等各個時段指標，并及時按季度考核、兌現(xiàn)，充分調(diào)動項目管理人員對資金管理的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，公司資金管理從人治走向了法治，公司資金狀況有了根本性改變。

（三）嚴控支付計劃 確保支付有序

施工企業(yè)要強化持續(xù)抓好資金管控的思想，施工企業(yè)財務(wù)管理部應(yīng)完善資金預(yù)算管理，月初，根據(jù)公司資金收付情況，編制資金收支計劃，以確保資金管理目標的實現(xiàn)。具體作法是：項目根據(jù)當期資金收付情況，編制資金計劃，上報公司，公司根據(jù)公司資金整體情況，在確保當期資金考核目標完成的情況下，調(diào)整審批項目上報的資金支付計劃。在日常資金支付審批時，根據(jù)月初審批的資金支付計劃進行控制。通過月初資金計劃和日常資金支付審批的落實，強化資金使用的計劃性和嚴肅性。在規(guī)范項目資金支付行為的同時，也引導(dǎo)了項目各類供應(yīng)商對項目資金支付方式的認同，避免了各類供應(yīng)商無序催要款項的習(xí)慣。

通過創(chuàng)新資金管理手段，可以有助于公司資金蓄水池的擴大。施工企業(yè)資金管理將會厚積薄發(fā)，通過創(chuàng)新資金管理手段，降低了施工企業(yè)資金成本，提高了企業(yè)盈利能力。

（四）創(chuàng)新融資渠道 降低融資成本

施工企業(yè)采用較多的傳統(tǒng)融資方式主要為銀行借款；目前逐漸推廣使用的融資方式包括“保理業(yè)務(wù)”、“銀行承兌匯票業(yè)務(wù)”、“云信產(chǎn)品”等。

在具體融資工具的選擇中，應(yīng)遵循資金成本最低原則。如傳統(tǒng)融資方式下的銀行借款首先要結(jié)合自身情況，看資金短缺的項目所在地銀行是否有優(yōu)惠政策，如西藏中標的相關(guān)項目，可直接在當?shù)劂y行貸款，可實現(xiàn)同期銀行貸款年利率下降2%的優(yōu)惠政策（下浮的2%利率由政府補貼給銀行）。目前推廣使用的融資方式中，企業(yè)仍需采取資金成本最低原則，確定好最適合施工企業(yè)的融資工具。

三、創(chuàng)新稅務(wù)管理

在當前互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，公司要想在稅收中取得稅收利益，必須用于主動思考，用好稅收政策；主動有效作為，用好優(yōu)惠政策；加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，規(guī)避不合理稅后。通過多舉并錯，實現(xiàn)稅收效益預(yù)期目標。

（一）勇于主動思考 用好稅收政策

稅務(wù)籌劃和管理是財務(wù)管理不可或缺的重要組成部分。尤其是營改增后，施工企業(yè)更應(yīng)著力做好增值稅等專項策劃和過程監(jiān)控工作。通過加大稅務(wù)籌劃力度，充分享受增值稅改革的稅收紅利，同時，還可以通過研發(fā)費用加計扣除、高新企業(yè)認證、避免不合理稅負等方面進行合理籌劃，有效降低企業(yè)稅負，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）主動有效作為 利用好研發(fā)政策

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定、《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)開支可以在稅前加計扣除。施工企業(yè)應(yīng)緊跟稅收政策，積極主動聯(lián)系市科技局、稅務(wù)局，為企業(yè)利用國家科研經(jīng)費加計扣除政策創(chuàng)造條件，通過項目的研發(fā)課題的立項，到研發(fā)費用的歸集管理，落實好研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，可有效減免企業(yè)所得稅，有效創(chuàng)造企業(yè)價值。

（三）抓住有利時機 啟動高新企業(yè)認證

施工企業(yè)可結(jié)合公司科技創(chuàng)新情況，在符合條件時，抓住時機，申請高新技術(shù)企業(yè)。申請通過后，公司所得稅率可由25%降為10%，減稅效果顯著，從而有利于節(jié)約資金用于技術(shù)研發(fā)，提升產(chǎn)品的科技含量。

（四）熟練運用稅法 規(guī)避不合理稅收

施工企業(yè)項目遍布全國各地，有些項目地處偏遠山區(qū)，項目所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)地方政府出臺的政策，或沿用作廢的稅收政策對項目進行征稅。面對此種情況，施工企業(yè)要加強稅法相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，與稅務(wù)機關(guān)進行正確博弈，在規(guī)避稅收風(fēng)險的前提下，避免不合理稅收，控制不必要的支出。

（五）標本兼治 積極應(yīng)對營改增

建筑企業(yè)實行增值稅，對企業(yè)運行的影響重大而深遠。為充分享受國家政策紅利，施工企業(yè)應(yīng)自上而下，全員參與，積極應(yīng)對營改增。簡易計稅項目，重點做好分包費用的差額納稅管理；一般計稅項目，重點做好進項稅額的抵扣管理。

在目標任務(wù)的制定中，施工企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)會同成本部門、物資設(shè)備部門，及時下達各簡易計稅項目的稅率控制指標，一般計稅項目下達了增值稅稅率、成本及進項稅額控制指標，從而確保了施工企業(yè)增值稅管理的有序、正確推進，稅負降低效果也會較為顯著。

在當前環(huán)境下，施工企業(yè)財務(wù)管理者，應(yīng)在做好企業(yè)價值守護者的同時，注重財務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)效工作，切實通過廣大財務(wù)人員的努力，確保該項工作取得預(yù)期效果，實現(xiàn)施工企業(yè)財務(wù)管理人員由價值守護者向企業(yè)價值創(chuàng)造者的華麗轉(zhuǎn)型。 “踐行企業(yè)價值觀，提升發(fā)展軟實力”。隨著管理變革的深入，特別是隨著營改增的穩(wěn)步推進，施工企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)繼續(xù)發(fā)揚創(chuàng)新創(chuàng)效的傳統(tǒng)，繼續(xù)做好財務(wù)管理創(chuàng)新，挖掘管理潛力，主動適應(yīng)新形式，轉(zhuǎn)變管理職能，以更加穩(wěn)健的步伐，從企業(yè)的價值守護者繼續(xù)走向企業(yè)的價值創(chuàng)造者。

（作者單位：中交二公局第四工程有限公司）