刁薇

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展與進步，為我國會計行業(yè)提出了新的要求。做好企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅有利于加強對企業(yè)內(nèi)部的管理工作，同時也可以提升企業(yè)的競爭力并促進其持續(xù)健康的發(fā)展。本文簡單闡釋了企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性，然后指出了現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最后針對性的提出了一些建議與策略。

關鍵詞：會計內(nèi)部控制；不足；內(nèi)部審計；策略

現(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展，社會競爭壓力也在不斷加劇。企業(yè)要想在激烈的競爭中取得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須注重加強企業(yè)會計內(nèi)部控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制在企業(yè)的整個內(nèi)控機制中處于非常重要的地位，同時也在企業(yè)內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著極為重要的作用?？茖W而完善的會計內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)進行必要的風險規(guī)避，同時也有利于在企業(yè)內(nèi)部員工心中建立一種財務紅線意識，進而促進企業(yè)朝著一個更加穩(wěn)定、持續(xù)的方向發(fā)展?，F(xiàn)階段，由于一些原因導致我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在著一定的問題，如何解決這些問題是所有會計相關工作者們應該重點考慮的問題。下面編者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗就此進行一些分析，以期為相關工作者提供必要的幫助。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟犯罪案件的數(shù)量也隨之增加，像貪污受賄、挪用公款、攜款潛逃等等現(xiàn)象時有發(fā)生。之所以出現(xiàn)這一系列現(xiàn)象主要是企業(yè)管理不健全以及內(nèi)部監(jiān)控不及時等原因造成。因此，不斷加強企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)自身以及對整個社會有著非常重要的意義。

（一）順應我國的法律法規(guī)

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)處于一個新舊體制交替的特殊時期，普遍存在一些資源浪費、低效益、低效率等現(xiàn)象。企業(yè)在某些經(jīng)營活動過程中處于一種無章可循以及有章不循的狀態(tài)，弄虛作假以及偷稅漏稅等現(xiàn)象時有發(fā)生，這給整個社會以及國家造成了非常嚴重的損失。加強對企業(yè)的內(nèi)部會計控制有利于及時將企業(yè)中存在的不良現(xiàn)象予以糾正，進而有助于促進國家法律法規(guī)的落實，這也是順應我國法律的重要體現(xiàn)。

（二）有助于加強對企業(yè)內(nèi)部的管理

企業(yè)內(nèi)部會計控制在整個控制體系中占據(jù)著非常重要的地位，企業(yè)所有者可以通過企業(yè)會計方面的相關信息對經(jīng)營者進行必要的監(jiān)督，并以此對企業(yè)員工的誠信以及忠誠度等做評價，進而不斷改進對企業(yè)的管理制度。除此之外，企業(yè)的各部門之間存在著一定的利益沖突，企業(yè)會計內(nèi)部控制有利于在其之間進行必要的調節(jié)作用，最終促進各部門之間相互合作并共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

（三）有利于提升企業(yè)自身的競爭力

隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，在世界中也有了舉足輕重的地位并與世界其他國家之間的聯(lián)系越來越密切。因此，我國的會計行業(yè)也需要界接軌，故必須建立完善有效的會計內(nèi)部控制制度。這樣一來，企業(yè)可以對自身的財務狀況、經(jīng)營狀況以及管理狀況進行有效的監(jiān)督并及時做出針對性的改進策略，最終促使企業(yè)朝著健康、穩(wěn)定、持續(xù)的方向不斷發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足

（一）企業(yè)內(nèi)控意識不強

一方面，經(jīng)濟體制的影響，很多企業(yè)管理者還沒有認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，認為其只是一堆規(guī)章文件沒有真實的用處。另一方面，由于我國會計內(nèi)部控制制度不夠完善，故在會計信息的體現(xiàn)方式上還是不夠直觀，故很多企業(yè)管理者對其真實性表示懷疑。除此之外，企業(yè)內(nèi)部會計控制中會設立專門的工作崗位、規(guī)章制度以及流程程序，很多企業(yè)管理者認為這樣多此一舉并且也在某種程度上束縛了自己，降低了工作效率，最終故意做出有章不循的行為。以上現(xiàn)象充分表明我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面的意識非常薄弱，沒有使其發(fā)揮出應有的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)控機制不夠全面

我國企業(yè)內(nèi)控機制還有很多需要完善的地方，例如部分企業(yè)存在管理混亂的現(xiàn)象，印章與發(fā)票由同一個人保管，出納與會計的工作由一個人承擔等等，類似這種分工不明、權責不清的現(xiàn)象非常普遍。另外，很多企業(yè)中的一些重要工作崗位存在無人監(jiān)督的狀態(tài)，這就為徇私舞弊、中飽私囊等現(xiàn)象提供了滋生的土壤，而企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控機制也就成了擺設，根本發(fā)揮不了其真實的作用，與此同時企業(yè)的內(nèi)部員工在對待企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面的態(tài)度也呈現(xiàn)出一種消極的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計的作用未充分發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部的審計機構在均衡企業(yè)內(nèi)部會計控制中起到非常顯著的作用。但是，很多企業(yè)將審計機構當作是財務機構的從屬機構，這就極大地減弱了審計機構的作用；還有很多企業(yè)由總經(jīng)理負責審計事物，這在一定程度上也就削弱了審計機構應有的獨立性，最終都會導致企業(yè)內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮。

（四）會計信息質量不高

由于傳統(tǒng)因素以及國家管控力度不夠等原因的存在，現(xiàn)在我國很多企業(yè)在公布財務數(shù)據(jù)時存在信息完整度不夠以及虛增資產(chǎn)、刻意隱瞞等現(xiàn)象，這在某種程度上降低了會計信息質量，同時也導致了企業(yè)財務會計紀律混亂等狀況。

三、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效策略

對于加強企業(yè)會計內(nèi)部控制方面，可采取四個方面的策略，第一，加強并完善會計電算化；第二，健全企業(yè)自身的治理結構；第三，強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控機制；第四，提升企業(yè)內(nèi)部人員的素養(yǎng)。詳情內(nèi)容如下：

（一）加強并完善會計電算化

要想實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制的強化，首先就要有一套先進的信息軟件系統(tǒng)。企業(yè)應該引進先進的數(shù)據(jù)整理以及分析方法，再通過先進的計算機技術對企業(yè)會計業(yè)務進行電算化處理。值得重點提出的是，企業(yè)還應該注重對會計業(yè)務處理的監(jiān)督、約束等工作環(huán)節(jié)的設置以及安排，然后對操作人數(shù)進行數(shù)量、權限方面的限制，進而在更大程度上防范風險。

（二）健全企業(yè)自身的治理結構

科學而完善的內(nèi)控機制可以有效促進企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，其可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞以及經(jīng)營過程中的徇私舞弊行為，并制定出針對性的措施以防患于未然，這就需要對企業(yè)自身的治理結構進行不斷完善。企業(yè)應該根據(jù)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、股東大會以及經(jīng)理層等各權力主體的實際情況來確定其控制權，在確定其各自職責的基礎上起到相互制衡的效果，最終使之相互配合、通力協(xié)作共同促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控機制

企業(yè)在自身內(nèi)部的監(jiān)控機制方面應該著重加強，不斷強化對企業(yè)法人的監(jiān)控，企業(yè)重大事項應該采用集體審批的方法；明確企業(yè)相關人員的經(jīng)營職責，并建立起完善的預防機制；加強對企業(yè)各管理部門的監(jiān)控，采用分權制衡的原則建立起相互牽制的機制體系。最后，企業(yè)還要建立起以查為主的監(jiān)督體系，成立專人小組對各部門以及各單位的內(nèi)控機措施落實情況進行必要的監(jiān)督。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部人員的素養(yǎng)

企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定發(fā)展的動力來源于其員工的素養(yǎng)，高素質的員工可以為企業(yè)注入源源不斷的動力。企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體是會計，這就對從事會計業(yè)務的工作人員的知識素養(yǎng)以及職業(yè)操守提出了更高的要求。企業(yè)應該加強對會計人員的培訓工作，不斷提升其業(yè)務水準以及職業(yè)道德水平。另外，企業(yè)也可以從企業(yè)文化方面進行著手，加強對企業(yè)員工在會計內(nèi)部控制方面的意識宣傳，以保證企業(yè)內(nèi)控機制可以得到有效的落實與實施。

四、結束語

綜上所述，在社會競爭不斷加劇的今天，我國企業(yè)要想實現(xiàn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展就一定要對會計內(nèi)部控制予以充分的重視，以此來對企業(yè)自身管理、財務、經(jīng)營等狀況進行有效的監(jiān)督，進而不斷提升企業(yè)效益并促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，這對于促進我國的社會主義現(xiàn)代化建設也有著顯著的作用。文中很多觀點都是編者的個人見解，關于如何加強企業(yè)會計內(nèi)部控制方面還有很多更好的方法與策略需要廣大相關工作者們在實踐中不斷去發(fā)現(xiàn)、去創(chuàng)造。

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（作者單位：沈陽機床（集團）有限責任公司）