宋國(guó)瑩

摘要：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題方面有著重大貢獻(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須提升內(nèi)部控制體系執(zhí)行效率，改善風(fēng)險(xiǎn)防控不到位、內(nèi)控機(jī)制不完善等問(wèn)題，切實(shí)轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)大而不強(qiáng)的局面。尤其是中小企業(yè)更要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，緊跟新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展步伐。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)控控制是企業(yè)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范展開(kāi)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料信息真實(shí)有效，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。但在實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)中仍存在諸多問(wèn)題，并不能有效推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，對(duì)此加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析，采取針對(duì)性措施處理問(wèn)題，繼而最大程度發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控作用，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)。

一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

首先可推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。雖然目前大部分的民營(yíng)企業(yè)，并沒(méi)有構(gòu)建符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的管理制度，加之組織結(jié)構(gòu)不優(yōu)化。但內(nèi)部控制對(duì)民營(yíng)企業(yè)有效融資，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的優(yōu)勢(shì)是毋庸置疑的。其次內(nèi)控能夠提升民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同種類(lèi)型下的民營(yíng)企業(yè)，自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，要遠(yuǎn)落后于國(guó)企業(yè)，對(duì)此民營(yíng)企業(yè)需更加注重內(nèi)部控制建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力與規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展，繼而提升競(jìng)爭(zhēng)力。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控機(jī)制不完善

首先內(nèi)部控制建設(shè)難度大，受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念影響，大部分的民營(yíng)企業(yè)，并不能很好的優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，甚至很多民營(yíng)企業(yè)并不注重內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建工作。內(nèi)控體系實(shí)踐主觀性強(qiáng)，量化控制指標(biāo)不全面。其次民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置、職位分離等工作落實(shí)不到位，授權(quán)審批缺乏復(fù)核制。內(nèi)控制度執(zhí)行形式化，行為標(biāo)準(zhǔn)、界定不到位。加之制度建設(shè)缺乏理論指導(dǎo)，降低了各個(gè)管理制度的時(shí)效性。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位

首先民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部組織分離不明確，存在閑人、閑崗的同時(shí)，部門(mén)重疊，崗位工作安排不合理，直接影響良好內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。其次內(nèi)部權(quán)責(zé)未合理分配，尤其是家族式經(jīng)營(yíng)企業(yè)，80%高級(jí)管理層為家族人員，鑒于管理專(zhuān)業(yè)性差，職位、職權(quán)分配不規(guī)范，內(nèi)部制約性差，不利于內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建。最后忽視企業(yè)文化建設(shè)，導(dǎo)致員工缺乏歸屬感、向心力，最終制約內(nèi)控理想性。

（三）內(nèi)部監(jiān)管和信息溝通不足

實(shí)現(xiàn)理想內(nèi)部控制建設(shè)，不能忽視對(duì)內(nèi)部監(jiān)管體系的構(gòu)建，以及信息溝通機(jī)制的優(yōu)化。但實(shí)際上，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)并未設(shè)立內(nèi)控制監(jiān)管部門(mén)，缺乏高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)。大部分內(nèi)控監(jiān)管工作，都由管理層形式化完成，對(duì)企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，埋下財(cái)務(wù)危機(jī)。目前民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了信息溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外信息的傳達(dá)，但內(nèi)部信息縱向傳輸，以及部門(mén)間信息橫向傳輸并不高效。加之缺乏市場(chǎng)信息的獲取，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制封閉化、粗放化，不利于內(nèi)控建設(shè)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防控力不足

民營(yíng)企業(yè)的治理、資本結(jié)構(gòu)與國(guó)有企業(yè)存在較大差異，且經(jīng)營(yíng)形態(tài)、財(cái)務(wù)管控缺乏靈活性與高效性，隨之抗風(fēng)險(xiǎn)能力不到位。尤其是在當(dāng)前融資難、信貸資金緊張背景下，民營(yíng)企業(yè)不斷拓展融資渠道，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y方式，致使民間借貸應(yīng)運(yùn)而生。雖然融資便捷，但面臨較大的還本付息壓力，一旦資金鏈斷裂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極具上升，直接導(dǎo)致內(nèi)控失效。

三、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制

由于民營(yíng)企業(yè)面對(duì)的不確定性管理因素廣泛，加之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱，對(duì)此更應(yīng)當(dāng)注重自身內(nèi)部控制的建設(shè)。首先應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)加以完善，一改家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，規(guī)范董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層設(shè)立流程，規(guī)范職權(quán)分離，確保企業(yè)整體利益得到保護(hù)。其次優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，更新各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)章制度，拓展內(nèi)部控制范圍，將各種財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入內(nèi)部控制建設(shè)中。最后積極圍繞大眾化原則，對(duì)采購(gòu)、貨幣資金業(yè)務(wù)等一般業(yè)務(wù)制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)程。對(duì)分期理財(cái)、對(duì)外投資等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)，需側(cè)重管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

首先轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理模式，改變家族控股現(xiàn)象，落實(shí)崗位責(zé)任制，做到無(wú)閑崗、無(wú)閑人，根據(jù)崗位需求招聘專(zhuān)業(yè)人員。大力發(fā)展員工潛力，規(guī)范落實(shí)晉級(jí)制度。其次注重管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升，通過(guò)培訓(xùn)或再教育，提高管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、道德魅力。尤其是高級(jí)管理人員，更要注重自身帶頭示范作用，積極投入到自身建設(shè)中，無(wú)形中帶動(dòng)員工自我素養(yǎng)約束。

最后注重企業(yè)文化建設(shè)，圍繞實(shí)事求是、全面結(jié)合重點(diǎn)、計(jì)劃性與靈活性原則，切實(shí)改善企業(yè)精神、物質(zhì)、制度、行為、管理等文化，做好調(diào)研分析、規(guī)劃設(shè)計(jì)工作，提高企業(yè)發(fā)展軟實(shí)力。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)奠定基調(diào)。民營(yíng)企業(yè)需明確企業(yè)定位、發(fā)展目標(biāo)，確立自身劣勢(shì)、優(yōu)勢(shì)。盡可能實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人目標(biāo)，提高員工歸屬感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人、企業(yè)目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。積極優(yōu)化企業(yè)、產(chǎn)品理念，堅(jiān)持以用戶為主體，盡可能滿足客戶需求，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。建設(shè)企業(yè)整體氛圍，必須堅(jiān)持以人為本、全員平等原則，尊重個(gè)人勞動(dòng)成果?；趥€(gè)體差異，鼓勵(lì)員工展現(xiàn)、開(kāi)發(fā)自己，為員工提供發(fā)展機(jī)會(huì)。保持暢通的企業(yè)溝通渠道，拉近企業(yè)上下級(jí)員工的距離，實(shí)現(xiàn)相互溝通、相互尊重。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管及信息溝通

首先圍繞民營(yíng)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)管部門(mén)，成立專(zhuān)業(yè)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)。根據(jù)企業(yè)資金、技術(shù)條件，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管小組，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控建設(shè)外圍監(jiān)督、評(píng)價(jià)。其次鼓勵(lì)企業(yè)全員參與內(nèi)部監(jiān)管，積極獲取群眾反饋意見(jiàn)，構(gòu)建人性化、大眾化、信息化的溝通機(jī)制，不斷拓展內(nèi)部控制信息傳達(dá)維度，提升信息傳達(dá)效率與完整性。同時(shí)作為企業(yè)管理者，必須具備未雨綢繆意識(shí)，積極收集、分析外界環(huán)境信息，將獲取的有效信息作為企業(yè)戰(zhàn)略決策、規(guī)劃依據(jù)，從而不斷為企業(yè)發(fā)展注入活力。

根據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，設(shè)立資金結(jié)算中心，積極統(tǒng)籌、調(diào)整資金余缺，強(qiáng)化資金使用效益，作為民營(yíng)企業(yè)效仿的同時(shí)，更要注重企業(yè)資金集中管理，采取垂直管理機(jī)制，單位資金歸集至結(jié)算中心，根據(jù)實(shí)際資金需求調(diào)撥。資金不能盲目撥付，必須圍繞先急后緩原則，確保資金科學(xué)配置，優(yōu)先處理企業(yè)資金管控的問(wèn)題。在其基礎(chǔ)上積極展開(kāi)資金預(yù)算改革，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，確保沉淀資金融通。各單位展開(kāi)資金預(yù)算時(shí)，必須收集、審核、使用上報(bào)的月度資金預(yù)算，針對(duì)資金超支問(wèn)題，上報(bào)企業(yè)決策層后及時(shí)追加。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

基于制度角度分析，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，必須明確了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，將資產(chǎn)流動(dòng)性、資金狀況等情況歸納到年度財(cái)務(wù)預(yù)算中。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整，調(diào)整幅度合理控制。同時(shí)必須圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整?；趯?shí)踐角度分析，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須靈活應(yīng)用管理工具展開(kāi)實(shí)時(shí)監(jiān)控。合理利用ERP系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)；對(duì)資金供求與風(fēng)險(xiǎn)程度等詳細(xì)分解，明確監(jiān)測(cè)對(duì)象、區(qū)域，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、管理，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

同時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)起到保障作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效果展開(kāi)評(píng)價(jià)、指導(dǎo)，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)章制度規(guī)范、內(nèi)部控制方法措施行之有效。通過(guò)監(jiān)督、分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的隱藏問(wèn)題及時(shí)處理，不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的展開(kāi)，必須保持獨(dú)立性、特色性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)間相互平行，部門(mén)間的員工不能越軌操作，尤其是內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員，不能參與會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，員工的薪酬待遇由指定部門(mén)管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)委派制類(lèi)型的工作。針對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可展開(kāi)外部審計(jì)機(jī)制模式，利用該模式對(duì)內(nèi)控體系優(yōu)化，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)流程的完善。并借助外部審計(jì)體系，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)展開(kāi)優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制建設(shè)不僅能為民營(yíng)企業(yè)突破管理瓶頸，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定高速發(fā)展，對(duì)此內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展有著現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉陳剛，裘麗，張立娟.公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效[J].審計(jì)研究，2016（2）：104-112.

[2]里安琪.淺議經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高?？毓善髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].教育財(cái)會(huì)研究，2016，27（5）：63-67.

（作者單位：哈爾濱龍擴(kuò)晟經(jīng)貿(mào)有限公司）