【摘要】近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作基本實(shí)現(xiàn)了電算化，但在會(huì)計(jì)電算化開展后，內(nèi)部控制工作也面臨了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整。本文將通過分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制影響以及加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的必要性，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制問題提出改進(jìn)意見。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)信息

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，內(nèi)部控制形式、內(nèi)容、范圍發(fā)生了明顯的變化，以往的內(nèi)部控制手段難以實(shí)現(xiàn)有效的控制和監(jiān)督，從人工控制轉(zhuǎn)化為人工控制以及程序控制。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，控制內(nèi)容更加豐富，控制范圍更廣，控制風(fēng)險(xiǎn)更高，需要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的變化，調(diào)整內(nèi)部控制管理方案。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制影響

會(huì)計(jì)電算化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的手段和內(nèi)容也發(fā)生了變化，原本手工操作部分開始由計(jì)算機(jī)完成，傳統(tǒng)工作模式也發(fā)生了改變，不需要逐層上報(bào)，審批簽字，而是確保錄入信息和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，即能夠生成準(zhǔn)確的結(jié)果，內(nèi)部控制系統(tǒng)由對(duì)人員的控制轉(zhuǎn)向?qū)π畔⑾到y(tǒng)的控制。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)信息系統(tǒng)的安全性要求更高，確保會(huì)計(jì)信息不被泄露，防止為企業(yè)帶來損失。隨著會(huì)計(jì)工作環(huán)境的復(fù)雜化，安全性控制難度也越來越大，對(duì)修改的新數(shù)據(jù)難以鑒別真假，且可能受到病毒侵?jǐn)_。此外，會(huì)計(jì)工作人員的崗位也發(fā)生了變化，需要增加信息專業(yè)人員，對(duì)信息平臺(tái)進(jìn)行管理和維護(hù)。對(duì)會(huì)計(jì)的工作人員數(shù)量需要下降，需要內(nèi)部控制體系進(jìn)行針對(duì)性挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而為企業(yè)提供可靠的信息支持。在會(huì)計(jì)電算化條件下，只要確保原始數(shù)據(jù)真實(shí)，就能基本保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，確保會(huì)計(jì)信息不會(huì)受到威脅或篡改。在會(huì)計(jì)電算化條件下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加，應(yīng)提高重視程度，加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控，做好檢查工作，預(yù)防可能出現(xiàn)的危機(jī)行為，確保財(cái)產(chǎn)安全。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)控系統(tǒng)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制工作不成熟

在會(huì)計(jì)電算化管理中，對(duì)憑證庫數(shù)據(jù)依賴性較大，一旦憑證庫出現(xiàn)問題，會(huì)對(duì)后續(xù)工作產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致明細(xì)賬目、總賬和各種報(bào)表差錯(cuò)。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)核算，出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)較小。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，由于放松警惕，很容易出現(xiàn)錄入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問題，導(dǎo)致后續(xù)數(shù)據(jù)運(yùn)用錯(cuò)誤。為避免這種情況，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行嚴(yán)格控制，降低會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

（二）內(nèi)部控制制度落后

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)的報(bào)表和數(shù)據(jù)需要相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行審核和檢查，進(jìn)行數(shù)據(jù)查閱需要授權(quán)。但在電算化管理中，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大變化，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)中，通過電腦植入病毒等方式能夠盜取企業(yè)資源，或通過拷貝、病毒破壞等方式泄密，需要內(nèi)部控制進(jìn)行制約。目前，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的秘密性還缺乏相應(yīng)的先進(jìn)科學(xué)控制方法，影響會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的完整性。

（三）缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督

電算化與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切，只有將兩者緊密結(jié)合，才能做好監(jiān)督工作。不同的行業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)類型，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍、工作目標(biāo)也存在明顯差異，監(jiān)督工作展開和落實(shí)的難度較大。部分企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)審部門，部門企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門但對(duì)這方面工作缺乏監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作行為缺乏約束性，不利于問題的發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)。

（四）人才隊(duì)伍建設(shè)薄弱

會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用后，財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性、綜合性增強(qiáng)，需要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高勝任能力。部分財(cái)務(wù)人員習(xí)慣了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作方式，對(duì)電算化缺乏了解，電算化技能學(xué)習(xí)效果也不理想，不能靈活運(yùn)用電算化技術(shù)。部分新上崗的財(cái)務(wù)人員具備相關(guān)技能，但工作經(jīng)驗(yàn)不足，實(shí)際工作中容易出現(xiàn)各種問題和紕漏，影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，可能給企業(yè)帶來巨大的損失。

四、完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

（一）完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作

加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作管理，首先應(yīng)提高電算化操作過程的規(guī)范性，將電子信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)工作緊密結(jié)合，建立完善的工作管理系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性，防止他人盜取或篡改。建立完善的責(zé)任制度，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期檢測(cè)和維修咋，確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行。做好檔案?jìng)浞莨芾?，?duì)重要的數(shù)據(jù)、賬目應(yīng)預(yù)留存檔。對(duì)每一次運(yùn)算都需要再次核對(duì)和保存，確保留痕操作，防止意外事件發(fā)生。養(yǎng)成數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行備案的習(xí)慣，防止數(shù)據(jù)丟失影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作。禁止儲(chǔ)存相關(guān)數(shù)據(jù)的電腦進(jìn)行違規(guī)操作，登錄異常網(wǎng)站。使用殺毒軟件對(duì)電腦進(jìn)行病毒查殺，防止外網(wǎng)病毒進(jìn)入，確保內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全，對(duì)磁盤進(jìn)行管理，防止消磁。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化執(zhí)行主體控制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，認(rèn)真落實(shí)電算化系統(tǒng)的維護(hù)、管理工作，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、編程和維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。一旦產(chǎn)生數(shù)據(jù)問題或電算化程序的錯(cuò)亂，會(huì)擾亂企業(yè)電算化工作的正常運(yùn)行，因此，應(yīng)加強(qiáng)軟件的開發(fā)和維護(hù)，減少系統(tǒng)漏洞。做好網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工作，包括數(shù)據(jù)訪問、身份認(rèn)證等，設(shè)立專業(yè)的計(jì)算機(jī)人才進(jìn)行電算化程序進(jìn)行維護(hù)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患，采取措施控制。使用電子加密技術(shù)，保護(hù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，避免外部環(huán)境對(duì)電算化環(huán)境的干擾。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)操作控制

加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)輸入控制，保證信息的準(zhǔn)確性，要求工作人員在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，進(jìn)行校對(duì)和檢查，并設(shè)置專門人員進(jìn)行稽核，確保錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，防止數(shù)據(jù)失真或營私舞弊。加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核在，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，保留原始證明備查。禁止隨意更改數(shù)據(jù)庫，防止數(shù)據(jù)被隨意篡改。加強(qiáng)輸出控制力度，對(duì)輸出系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，包括磁質(zhì)文件或打印資料，應(yīng)防止信息被竊取。重視內(nèi)部審計(jì)功能，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化。完善會(huì)計(jì)檔案管理制度，確保會(huì)計(jì)信息具有良好的安全性和保密性。堅(jiān)持職責(zé)分離，采取互相監(jiān)督的方式杜絕偽造事件發(fā)生。優(yōu)化電算化人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，積極吸收新鮮血液，確保財(cái)務(wù)人員具備足夠的專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)掌握電算化技術(shù)，能夠順利開展電算化工作。

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制工作不成熟，內(nèi)部控制制度落后，缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，人才隊(duì)伍建設(shè)薄弱等問題，應(yīng)完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化執(zhí)行主體控制及業(yè)務(wù)操作控制，優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、完全。

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作者簡介：耿軍華（1981-），女，漢族，河南漯河人，研究生，講師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。