王祥

【摘 要】我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)相對(duì)而言起步較晚，但隨著近幾年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，人民的生活水平也不斷升高，保險(xiǎn)行業(yè)也逐漸開(kāi)始興起。同時(shí)，保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)分析狀況一直沒(méi)有受到應(yīng)有的重視，這就使得我國(guó)很多保險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生了諸多問(wèn)題，也影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。人壽保險(xiǎn)公司受到國(guó)家政策的大力支持，在保險(xiǎn)行業(yè)中占據(jù)了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位，保費(fèi)輸入也在全行業(yè)中名列前茅。因此，對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行研究有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義與理論意義，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)也有著重要作用。

【關(guān)鍵詞】人壽保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)分析；意義；方法

一、引言

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析指的是運(yùn)用一些專(zhuān)門(mén)化，科學(xué)化的方法，結(jié)合保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)以及其他的數(shù)據(jù)資料，對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)運(yùn)行的狀況，現(xiàn)金流量以進(jìn)行的分析和對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)這些分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程，整理出滿(mǎn)足企業(yè)需要的，有效地信息，以幫助企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員進(jìn)行更加科學(xué)的決策。

二、人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的意義

1.是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，衡量經(jīng)濟(jì)效益的重要依據(jù)

通過(guò)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，我們不僅能夠看出該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及整體的運(yùn)營(yíng)狀況，而且還能夠根據(jù)該報(bào)表看出企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理效率以及成效，因此，財(cái)務(wù)分析也是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析能夠在較大限度上及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，并且根據(jù)漏洞尋找解決措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

2.是改善財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段

每個(gè)企業(yè)的最為重要的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，但是如何來(lái)實(shí)現(xiàn)利益最大化呢，關(guān)鍵就在于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)管理人員能夠清楚地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及各種人力、物力資源的使用狀況，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置能夠提高企業(yè)資源的利用效率，也就改善了財(cái)務(wù)工作，并且為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出了貢獻(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)投資決策的重要組成部分

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理人員能夠清楚地了解企業(yè)在發(fā)展各階段的盈利狀況以及償還債務(wù)能力的大小，并且根據(jù)這些已知信息對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)進(jìn)行分析研究，達(dá)到將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)最小化，利益最大化的目的。失去了財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)決策是不科學(xué)的，也是不完整的，要想做出最符合企業(yè)利益的決策就必須進(jìn)行詳細(xì)地財(cái)務(wù)分析。

三、人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)成及問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析主體多元化

財(cái)務(wù)分析主體是財(cái)務(wù)分析體系的重要構(gòu)成部分。長(zhǎng)期以來(lái)，人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析工作一直被社會(huì)忽視，并沒(méi)有發(fā)揮其對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理效果的重要作用，對(duì)整個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展也都是很不利的。一般來(lái)說(shuō)，這是由財(cái)務(wù)分析主體的模糊性所導(dǎo)致的，很多人認(rèn)為人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的主體只是單純地包含企業(yè)自身，這種看法是片面性的，是不正確的，人壽保險(xiǎn)公司是國(guó)家投入大量資金進(jìn)行政策支持的企業(yè)，對(duì)整個(gè)社會(huì)的運(yùn)行都起著重要作用，企業(yè)需要背負(fù)更多的社會(huì)責(zé)任，因此，政府也應(yīng)該成為企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要主體之一，通過(guò)將單一化的財(cái)務(wù)分析的主體向多元化轉(zhuǎn)變，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效益。

2.財(cái)務(wù)分析資料的完整性

財(cái)務(wù)分析資料是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析資料包括企業(yè)內(nèi)部日常的財(cái)務(wù)核算資料以及財(cái)務(wù)報(bào)告這兩種主要的形式。其中，財(cái)務(wù)報(bào)告是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵與核心，而企業(yè)內(nèi)部日常的核算資料則是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的補(bǔ)充材料。財(cái)務(wù)分析資料必須保證其完整性，這樣才能保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析資料中要包含會(huì)計(jì)處理的方法以及變更原因分析，保險(xiǎn)公司企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支狀況，有關(guān)財(cái)務(wù)收益的關(guān)鍵企業(yè)項(xiàng)目的詳細(xì)資料以及其他一些相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目資料等內(nèi)容，通過(guò)這些盡可能詳細(xì)的信息，能夠保證人壽保險(xiǎn)公司做出更加符合實(shí)際要求的，更加適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化的決策，從而為人壽保險(xiǎn)公司取得更大的經(jīng)濟(jì)收益與利潤(rùn)，達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)分析中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析不僅僅是對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過(guò)程，也是對(duì)企業(yè)的整體績(jī)效以及各項(xiàng)具體項(xiàng)目的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是建立在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的基礎(chǔ)之上的，這就要求企業(yè)要設(shè)計(jì)各項(xiàng)具體的項(xiàng)目業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)實(shí)際收益之間的收益等因素對(duì)人壽保險(xiǎn)公司整體的運(yùn)營(yíng)狀況和管理水平與能力進(jìn)行一個(gè)綜合性的評(píng)價(jià)，并且進(jìn)行及時(shí)的反饋，以不斷提高人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理能力。

4.現(xiàn)金流量分析

對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流量進(jìn)行持續(xù)性的分析也是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵性因素，具體來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)對(duì)企業(yè)償還債務(wù)的能力，企業(yè)的支付能力和凈收益進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，并且柑橘已知信息對(duì)企業(yè)未來(lái)幾年的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種分析方法，這種分析方法對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)期管理有著重要意義，也與企業(yè)的利潤(rùn)收益等密切相關(guān)。

四、人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的方法

財(cái)務(wù)分析的方法主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和專(zhuān)門(mén)基于保險(xiǎn)企業(yè)的杜邦財(cái)務(wù)分析體系。趨勢(shì)分析方法是根據(jù)企業(yè)近段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況信息進(jìn)行對(duì)比研究，綜合目前的市場(chǎng)趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的總體趨勢(shì)進(jìn)行研究的一種方法。比率分析方法是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效工具，是一種很簡(jiǎn)明的分析方法。二杜邦財(cái)務(wù)體系則是專(zhuān)門(mén)針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的一種財(cái)務(wù)分析方法，其實(shí)際上是一種系統(tǒng)化的企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)機(jī)制，這種分析方法將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率作為企業(yè)評(píng)價(jià)的核心，并將這個(gè)核心目標(biāo)向下層層分解，最后形成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)指標(biāo)。并且通過(guò)分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)與比率之間的關(guān)系來(lái)不斷地改進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的績(jī)效，這也是對(duì)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析中最主要的方式。

五、構(gòu)建人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析體系的對(duì)策建議

1.財(cái)務(wù)體系構(gòu)建的基本思路

對(duì)于人壽保險(xiǎn)公司而言，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，首先要對(duì)企業(yè)自身的管理的目標(biāo)，公司運(yùn)營(yíng)的基本狀況以及面對(duì)的外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行整體研究，從中分析出企業(yè)首先要解決的問(wèn)題也就是財(cái)務(wù)分析的主要目標(biāo)。目標(biāo)確定后，就要設(shè)置企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，形成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的運(yùn)行機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)分析更具有針對(duì)性。最后通過(guò)企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)告分析系統(tǒng)等的綜合對(duì)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行多維度的，全方面的分析，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)決策能夠滿(mǎn)足客戶(hù)、部門(mén)等多方需求。

2.財(cái)務(wù)體系構(gòu)建的要素

財(cái)務(wù)體系構(gòu)建要素上主要要注意三方面的主要內(nèi)容。一是財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來(lái)源，單純的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)并不能夠滿(mǎn)足財(cái)務(wù)分析的要求，必須要匯集各種過(guò)程數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)也不僅僅是揭示問(wèn)題，更關(guān)鍵的是解決問(wèn)題。二是在財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)設(shè)置方面，人壽保險(xiǎn)公司要更多的增加非貨幣指標(biāo)的比重，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)測(cè)。三是要增加企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)，這主要指的是在對(duì)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。

3.財(cái)務(wù)體系人員的配置

財(cái)務(wù)分析體系要想更加高效地運(yùn)行，財(cái)務(wù)相關(guān)人員的配置就是必不可少的。首先，要配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析人員，對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，并進(jìn)行合理的判斷，以保證財(cái)務(wù)分析的客觀性與公正性。其次，要配備管理會(huì)計(jì)人員你，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)是緊密相關(guān)的，管理會(huì)計(jì)要有更高的企業(yè)榮譽(yù)感，將會(huì)計(jì)工具運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，不斷提升財(cái)務(wù)管理的能力與水平。最后，還要配備專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)源業(yè)務(wù)分析人員，通過(guò)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)中發(fā)生的各種數(shù)據(jù)異常的狀況進(jìn)行分析，來(lái)查明判斷其發(fā)生的原因并且提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以不斷提高公司的業(yè)務(wù)水平與管理能力。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)行業(yè)已經(jīng)逐漸成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛躍發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)。而保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析則是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要因素，人壽保險(xiǎn)公司是我國(guó)保險(xiǎn)公司的典型代表，在本篇文章中，筆者主要分析研究了人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的意義、體系構(gòu)成以及方法等，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望筆者的這些建議能給相關(guān)研究者一定的啟發(fā)。

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