潘君輝

摘 要：規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)林局內(nèi)部控制體系建設(shè)，是響應(yīng)國(guó)家反腐倡廉號(hào)召，提高農(nóng)林業(yè)公共服務(wù)質(zhì)量和維護(hù)社會(huì)公眾利益的重要手段。本文基于對(duì)臨海市內(nèi)部控制體系的研究，對(duì)我國(guó)農(nóng)林局內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行了具體的分析并提出一些政策建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)林局 內(nèi)部控制 臨海市

一、我國(guó)農(nóng)林局內(nèi)控體系的現(xiàn)狀

近年來，國(guó)家加大了行政事業(yè)單位反腐倡廉的力度，各級(jí)單位的內(nèi)部控制體系也成為了國(guó)家反腐敗制度建設(shè)不可或缺的一部分。農(nóng)林局作為我國(guó)主管農(nóng)林業(yè)兩大重要產(chǎn)業(yè)的行政事業(yè)單位，是公共部門行使制定我國(guó)區(qū)域性農(nóng)林業(yè)經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃等社會(huì)職能的具體實(shí)施載體，其內(nèi)部控制體系的有效性直接關(guān)系著產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展和國(guó)計(jì)民生。本文將以臨海市農(nóng)林局內(nèi)控系統(tǒng)為研究對(duì)象，淺析我國(guó)農(nóng)林局內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向。

（一）架構(gòu)為基，制度為本

我國(guó)農(nóng)林局完善單位內(nèi)控體系的建設(shè)，應(yīng)首先立足于自身的實(shí)際情況，以設(shè)立科學(xué)的內(nèi)部控制架構(gòu)和規(guī)章制度作為切入點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控屏障的建設(shè)為目標(biāo)，以為動(dòng)態(tài)的內(nèi)控措施執(zhí)行有效性提供前提和保障為基礎(chǔ)，最終保證單位內(nèi)部所有崗位在發(fā)揮自身職能時(shí)能夠謹(jǐn)遵相關(guān)法律法規(guī)和確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

近年來，臨海市農(nóng)林局先從優(yōu)化內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)入手，設(shè)立了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會(huì)、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了歸口管理部門，并分設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以管理各職能部門。在此基礎(chǔ)上，為了提升重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)透明度、保證新的內(nèi)控制度及時(shí)落實(shí)到工作流程中，單位還建立了集體議事決策制度用于討論研究大額資金的使用、大宗設(shè)備的采購等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；建立了能夠及時(shí)將新的內(nèi)控制度、措施在單位內(nèi)部落實(shí)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以保證重大或緊急問題能夠及時(shí)得到反饋。

（二）以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為導(dǎo)向，在關(guān)鍵崗位落實(shí)內(nèi)控

農(nóng)林局在建立內(nèi)控體系時(shí)還應(yīng)充分考慮單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)管控思想落實(shí)到每個(gè)關(guān)鍵崗位，保證內(nèi)部體系的高效運(yùn)行。臨海市農(nóng)林局梳理了單位內(nèi)部所有重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，秉承職責(zé)到崗的原則在關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)控崗位，力求有效降低單位的整體風(fēng)險(xiǎn)程度。

二、我國(guó)農(nóng)林局工作中仍然存在的內(nèi)控問題

我國(guó)多數(shù)農(nóng)林局因受到管轄范圍、地理因素、人文因素等對(duì)行政職能和單位規(guī)模的限制，單位在建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)暴露出了很多共同性的問題。

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行力低，內(nèi)控意識(shí)薄弱

農(nóng)林局內(nèi)部管理人員相對(duì)于企業(yè)而言內(nèi)控意識(shí)普遍薄弱，而且受到外部條件的限制，不同級(jí)別單位內(nèi)部控制崗位人員素質(zhì)也參差不齊，許多內(nèi)控執(zhí)行要求難以滿足。加之嚴(yán)格的內(nèi)控對(duì)應(yīng)著更高的成本和更加繁瑣的手續(xù)，不乏會(huì)有些單位或部門會(huì)從預(yù)算管理的角度對(duì)此產(chǎn)生抱怨，導(dǎo)致內(nèi)控措施實(shí)際執(zhí)行力低。

（二）內(nèi)控機(jī)構(gòu)或崗位獨(dú)立性差，內(nèi)控體系普遍缺乏評(píng)價(jià)機(jī)制

基于農(nóng)林局內(nèi)控體系中部分內(nèi)控制度虛設(shè)或殘缺的普遍現(xiàn)象，許多農(nóng)林局內(nèi)控監(jiān)管部門和控制崗位不僅獨(dú)立性差，且與之相關(guān)的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)機(jī)制匱乏，因此單位內(nèi)部?jī)?nèi)控體系有效性有限。從調(diào)查實(shí)例來看，特別是部分低級(jí)別農(nóng)林局會(huì)將單位內(nèi)控工作交由會(huì)計(jì)部門或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)，這使得內(nèi)部控制操作的獨(dú)立性更是大打折扣。

（三）內(nèi)部控制信息化建設(shè)低于產(chǎn)業(yè)平均水平

目前，我國(guó)農(nóng)林業(yè)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制信息化建設(shè)普遍低于產(chǎn)業(yè)平均水平，且內(nèi)部控制制度涵蓋內(nèi)容不完全和內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄的單位在政策和自我需求的驅(qū)動(dòng)下對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求，這就要求我國(guó)農(nóng)林局不斷升級(jí)和完善單位內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)。

三、對(duì)當(dāng)前我國(guó)農(nóng)林局內(nèi)部控制工作的意見或建議

基于內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)實(shí)性的要求和實(shí)際案例的參考，我國(guó)農(nóng)林局單位管理人員建設(shè)內(nèi)控體系的過程中應(yīng)充分考慮內(nèi)控規(guī)范的落實(shí)情況。本文將針對(duì)文中歸納的我國(guó)農(nóng)林局主要的內(nèi)控問題提出了以下幾點(diǎn)建議。

（一）提高內(nèi)控環(huán)境，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

一個(gè)好的內(nèi)控環(huán)境不僅需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)，而且更要將這種意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作流程中。定期的員工培訓(xùn)和健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制都是提升單位內(nèi)控的有效措施。

（二）內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，強(qiáng)化多頭監(jiān)督有效性

以紀(jì)檢監(jiān)察為代表的外部監(jiān)督是我國(guó)農(nóng)林局內(nèi)控體系有效運(yùn)行的重要保證，也是農(nóng)林局內(nèi)控系統(tǒng)不可或缺的一部分。我國(guó)農(nóng)林局應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，特別是對(duì)與重大資金相掛鉤、重大風(fēng)險(xiǎn)崗位相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以特別重視，強(qiáng)化多頭監(jiān)督的有效性。

（三）重視現(xiàn)代信息化建設(shè)技術(shù)，不斷提高內(nèi)控管理人員專業(yè)素質(zhì)

信息化建設(shè)已在農(nóng)林產(chǎn)業(yè)落地并不斷進(jìn)步，作為管理這些產(chǎn)業(yè)的農(nóng)林局更不能與現(xiàn)代技術(shù)相脫節(jié)，應(yīng)努力將信息技術(shù)融入內(nèi)控體系的建設(shè)中去，以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的精準(zhǔn)和高效化。

單位內(nèi)部的內(nèi)控管理人員也是內(nèi)控體系不可或缺的一部分。單位在健全和完善內(nèi)控體系的同時(shí)，應(yīng)大力吸納相關(guān)人才，并對(duì)現(xiàn)有職工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，力求成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

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