索娜德吉

摘 要：同企業(yè)和公司等公共機(jī)構(gòu)不一樣，行政事業(yè)單位不是為了獲得利潤，而是為社會提供公共服務(wù)的非營利組織。隨著金融體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理雖然有了較大改善，但仍存在許多內(nèi)部缺陷。如何優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理尤為重要。本文提出了為完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善

1、行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指通過行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動中的相關(guān)內(nèi)部控制程序，方法措施和手段來控制和協(xié)調(diào)的一系列財(cái)務(wù)活動。它與財(cái)務(wù)管理工作直接相關(guān)。與單位中的人事管理與業(yè)務(wù)管理也有著重要的聯(lián)系。目前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已成為行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重點(diǎn)。正確實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理慢慢轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化。這是行政機(jī)構(gòu)自我調(diào)節(jié)和自律的重要機(jī)會，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以對資產(chǎn)管理行政機(jī)構(gòu)提供一定程度的控制。對財(cái)務(wù)運(yùn)作程序的完善也有一定的約束力，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和完整，若財(cái)務(wù)活動處于好的循環(huán)機(jī)制中，不僅可以增強(qiáng)了行政事業(yè)單位的穩(wěn)定性，還可以加強(qiáng)市場競爭中行政機(jī)構(gòu)的響應(yīng)能力。

2、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的問題

2.1貨幣資金跟票據(jù)的控制

互不相容的職位之間做不到徹底分離。 有很多事業(yè)單位不關(guān)注這個(gè)問題。 在日常工作中，有很多賬單不是單獨(dú)存放，財(cái)務(wù)章節(jié)也沒有做到單獨(dú)處理。出納人員同時(shí)還做銀行對賬業(yè)務(wù)。這些問題的出現(xiàn)是腐敗和腐敗的導(dǎo)火索。 事實(shí)上，沒有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的嚴(yán)格監(jiān)督制度，這也是產(chǎn)生這些問題的關(guān)鍵要素。

一些重要的職位沒有嚴(yán)格的輪崗制度。使得財(cái)務(wù)作弊事件的發(fā)生。當(dāng)員工休假的時(shí)候缺少相應(yīng)的替崗制度，便會產(chǎn)生事件沒有可以依據(jù)的制度，也無法追責(zé)相關(guān)人員。

各種事業(yè)單位的內(nèi)部核查的制度沒有得到應(yīng)有的完善。一些核查部門監(jiān)管不力，使得相關(guān)人員對票據(jù)造假，對國家和單位都會造成的損失是巨大的，一方面時(shí)也會導(dǎo)致會計(jì)信息的失真。

每張票據(jù)的流轉(zhuǎn)以及相關(guān)業(yè)務(wù)的處理沒有相應(yīng)的制度規(guī)定。業(yè)務(wù)的支出憑證并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)程序，這樣會造成單據(jù)不全或者錯(cuò)誤，對財(cái)務(wù)的也會造成巨大損失。

2.2 預(yù)算控制

對預(yù)算的管理重視的程度不夠。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算工作中起著重要作用，對一些問題缺乏重視，在人員的配備上也不能完全落實(shí)，與預(yù)算部門的溝通有時(shí)也不順暢。所有問題的出現(xiàn)使得預(yù)算準(zhǔn)確的描述這些問題。同樣在實(shí)行的過程中沒有不能更好的監(jiān)督。這些重要過程的缺失使得控制目標(biāo)的不能更好的實(shí)現(xiàn)。

對收入預(yù)算的控制力不足。控制收入預(yù)算的過程中，沒有做到現(xiàn)實(shí)的收款與實(shí)際的發(fā)票進(jìn)行逐一的核對，若出現(xiàn)問題也沒有做到找出原因并采取一定解決方式，最后肯定會對收入造成損失。出現(xiàn)的這些問題都是是管理和收存制度上，建立嚴(yán)格的制度或者加強(qiáng)管理，減少壞賬問題的出現(xiàn)。

不明確支出中的預(yù)算。實(shí)施支出預(yù)算的控制，未采取詳細(xì)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及明確支出流程，重大的支出業(yè)務(wù)未取得領(lǐng)導(dǎo)決議，辦理的人員沒有兩個(gè)人或者兩個(gè)人以上的工作人員，會導(dǎo)致支出問題的產(chǎn)生。

2.3 對外投資方面的控制

存在的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。許多事業(yè)單位對外投資的時(shí)一般都采取通過領(lǐng)導(dǎo)層一起決議的方法。對財(cái)務(wù)部門的參與程度沒有要求，使得涉及財(cái)務(wù)部門協(xié)議的問題不能進(jìn)行專業(yè)的決策。

違法的危險(xiǎn)。在面對對外投資的過程中，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的部門需要取得單位對外投資批準(zhǔn)文件和資產(chǎn)回收清單以及工商注消證明等原始資料。取得資料后未及時(shí)會計(jì)處理。對回收的資產(chǎn)也沒有納入單位統(tǒng)一管理，因此違法的情況便會發(fā)生。

不健全的控制財(cái)務(wù)報(bào)告制度，不能產(chǎn)生準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，相應(yīng)的法律責(zé)任也不是十分清晰，使得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容格式的不規(guī)范。

3、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理策略

3.1貨幣資金、票據(jù)控制兩個(gè)方面的問題

對于相關(guān)的崗位一定要有專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，盤查相關(guān)資產(chǎn)也要按照制專業(yè)的人員進(jìn)行及時(shí)進(jìn)行檢查，做成書面文件以備存檔備查。若出現(xiàn)盤盈以及盤虧的現(xiàn)象必須及時(shí)查找原因同時(shí)報(bào)告上級。

實(shí)行輪崗制度和交接制度。對于重要的崗位必須防止財(cái)務(wù)造假問題。交接制度適用于員工的休假問題，使得雙方的責(zé)任更加清晰，增強(qiáng)了員工的責(zé)任心。

內(nèi)部稽核。單位內(nèi)部核查制度，確定每個(gè)崗位的責(zé)任。找一些具有專業(yè)知識經(jīng)驗(yàn)豐富的員工來處理業(yè)務(wù)，處理財(cái)務(wù)舞弊事件。

建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。對票據(jù)流轉(zhuǎn)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理方式，要采取統(tǒng)一的處理標(biāo)準(zhǔn)。對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)以及輪崗業(yè)務(wù)的處理，對財(cái)務(wù)處理方法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。

3.2改善預(yù)算在控制中的問題

加強(qiáng)對預(yù)算工作的重視，使每個(gè)財(cái)務(wù)人員建立擁有預(yù)算意識。集體討論預(yù)算中每個(gè)部門之間交流存在的問題。保證預(yù)算的過程中部門之間的溝通以及協(xié)調(diào)。實(shí)行預(yù)算制度，解決過程中出現(xiàn)的問題同時(shí)提出改進(jìn)意見。

要仔細(xì)核對收入預(yù)算，相關(guān)財(cái)務(wù)部門對實(shí)際收到的款項(xiàng)核票據(jù)及時(shí)核對，若出現(xiàn)差異要尋找差異的原因，采取相應(yīng)方法手段來處理，使損失最小化。同樣要增強(qiáng)相應(yīng)的管理任務(wù)，對于時(shí)常交易的部門采取信用管理，使得相應(yīng)的制度得到落實(shí)，對過去出現(xiàn)的壞賬要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，使其能夠查到。

對支出預(yù)算采取控制手段的時(shí)候，單位必須對支出的數(shù)額進(jìn)行嚴(yán)格把控。通過這種方式確定相應(yīng)支出業(yè)務(wù)的詳細(xì)處理過程。相對于大額支出必須做到領(lǐng)導(dǎo)層先進(jìn)行集體討論做出決定再進(jìn)行簽字蓋章，相關(guān)處理業(yè)務(wù)的人員數(shù)量要超過兩人以上。更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳陥?bào)制度，了解單位內(nèi)部部門所持有的詳細(xì)的開銷情況，使得控制措施更好的實(shí)施。

3.3改善投資方向等方面的問題

單位中的相關(guān)財(cái)務(wù)部門向外部投資的時(shí)候要先進(jìn)行單位內(nèi)部的討論，做到使大家都參與進(jìn)來，共同面對投資。對投資協(xié)議的審核，找專業(yè)的人員進(jìn)行把控。減少或者規(guī)避投資支付要面臨的一系列的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對外投資的會計(jì)管理制度，一同管理投資收益以及對外投資，使會計(jì)人員可以進(jìn)行更加準(zhǔn)確無誤的核算。

單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門要遵循國家規(guī)定的有關(guān)投資的審批文件以及工商方面的注銷證明等相關(guān)的原始資料。在這樣在進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)候，單位收回的資產(chǎn)同時(shí)納入嚴(yán)格統(tǒng)一的核算和監(jiān)管制度，減少違法風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.4財(cái)務(wù)報(bào)告控制策略

建立完健全的財(cái)務(wù)報(bào)告的相應(yīng)管理制度，使得單位公開的信息更加明確真時(shí)， 對財(cái)務(wù)報(bào)告的流程也要也要采取嚴(yán)格的把控。根據(jù)單位的實(shí)際情況，按照我國規(guī)定的處理方法，更加詳細(xì)規(guī)劃有關(guān)的制度，并且做到嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度。

4、結(jié)語

從總體來說，對市場經(jīng)濟(jì)下的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系制度法規(guī)要一直進(jìn)行完善以及修訂。增加事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)度。在財(cái)務(wù)方面的問題，在建立相關(guān)制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合事業(yè)單位自己的實(shí)際情況，制定出適合自己單位的內(nèi)部控制體系。保障事業(yè)單位內(nèi)部控制相應(yīng)目標(biāo)的達(dá)成以及戰(zhàn)略發(fā)展的需要。與此同時(shí)，當(dāng)事業(yè)單位面臨自身的改革時(shí)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是急需要解決的重要問題。在這方面，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的嚴(yán)格度，還要時(shí)時(shí)更新相關(guān)人員的思想，使他們跟上社會的腳步。完善自我的同時(shí)，更要加強(qiáng)會計(jì)管理制度建立。單位內(nèi)部的管理人員要根據(jù)單位相關(guān)規(guī)定來完成對會計(jì)人員以及會計(jì)工作的控制。要使管理人員的控制行為更加的合理化，一般都會在以前的會計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)。通過一個(gè)更加健全的管理體系，加強(qiáng)會計(jì)工作的合理化程度。這樣事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的工作能夠順利進(jìn)行，使行政事業(yè)單位能夠獲取更多的更快的發(fā)展。

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