蘇建明

【摘 要】基層審計(jì)機(jī)構(gòu)主要工作是維護(hù)民生、保障資金安全、促進(jìn)社會發(fā)展。近年來，隨著信息化水平不斷提高，計(jì)算機(jī)審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)構(gòu)中應(yīng)用越來越廣泛，計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為基層審計(jì)人員必不可少的審計(jì)手段。文章分析了基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀和面臨的困難，提出了提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)能力的有效措施。

【關(guān)鍵詞】基層審計(jì)機(jī)關(guān)；計(jì)算機(jī)審計(jì)；措施

現(xiàn)代社會的信息高度發(fā)達(dá)，各行各業(yè)聯(lián)系緊密，信息量越來越大。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和現(xiàn)代社會對信息需求不斷增長，信息技術(shù)的應(yīng)用在各個領(lǐng)域發(fā)展迅猛。目前，幾乎所有行業(yè)和部門都有自己的信息系統(tǒng)，在這種情況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)也將變得越來越重要。但是，從審計(jì)的現(xiàn)狀看，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作相對薄弱，值得相關(guān)部門加強(qiáng)重視。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀和面臨的困難

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要是利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件本身設(shè)置的審計(jì)模板進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和報告，使審計(jì)工作更加程序化、高效化和規(guī)范化。整個審計(jì)流轉(zhuǎn)的信息化是指：從管理系統(tǒng)到現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，再回到管理系統(tǒng)，交互上傳，逐步實(shí)現(xiàn)從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目歸檔的循環(huán)。在審計(jì)過程中，計(jì)算機(jī)審計(jì)通過收集和轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)用審計(jì)軟件中的業(yè)務(wù)模板進(jìn)行審計(jì)分析。目前，大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施存在一定的困難。一方面，需要進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)報送的長效機(jī)制，以確保數(shù)據(jù)的連續(xù)性和完整性。另一方面，需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，提高數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化水平，增強(qiáng)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性。另外，在大數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域，還需要進(jìn)一步拓展思路，開發(fā)新的審計(jì)工具，加強(qiáng)建設(shè)大數(shù)據(jù)分析中復(fù)合型人才隊(duì)伍。

在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)得到了廣泛的應(yīng)用。隨著信息系統(tǒng)應(yīng)用的不斷擴(kuò)大，許多部門已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化管理，并建立了龐大的數(shù)據(jù)庫。審計(jì)部門在審計(jì)過程中收集和整理審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，對社會保障數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、民政數(shù)據(jù)和地稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，關(guān)聯(lián)并分析數(shù)據(jù)，找到審計(jì)疑點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)思路，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。目前，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了對行業(yè)數(shù)據(jù)的對比分析，并依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)收集、整理數(shù)據(jù)，綜合分析利用，進(jìn)一步推動數(shù)據(jù)資源共享，提高審計(jì)效率。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)的措施

（一）積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)化和技術(shù)化進(jìn)一步發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息管理應(yīng)用逐漸廣泛。在實(shí)際的審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)審計(jì)逐漸成為最重要的審計(jì)工作。作為審計(jì)人員，必須完全掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的知識，提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的能力，進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)認(rèn)知能力。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)師應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想意識，逐步利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，強(qiáng)化對計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識，不斷開展研究和創(chuàng)新，在審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)方面挖掘新思路，提升審計(jì)能力。同時，在了解計(jì)算機(jī)審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上，作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)單位，應(yīng)了解計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的困難，提高相關(guān)方面工作能力，審計(jì)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)編寫程序代碼，創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展。

（二）科學(xué)合理的配置審計(jì)人力資源

目前，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)不能充分掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)知識，雖然有些人掌握了計(jì)算機(jī)知識，但不懂審計(jì)知識，有些人只掌握了審計(jì)知識，卻不懂計(jì)算機(jī)知識。少有審計(jì)人員二者兼?zhèn)?。因此，基層審?jì)機(jī)構(gòu)要提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，就必須引進(jìn)和培養(yǎng)審計(jì)精英?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)展開各種培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，提高審計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)知能力，融合計(jì)算機(jī)精英與審計(jì)精英，改變原有審計(jì)人員與計(jì)算機(jī)人員之間零交融的局面，以此形成良好的循環(huán)發(fā)展。基層機(jī)關(guān)應(yīng)有效利用審計(jì)資源，合理配置人才，借助于審計(jì)精英的設(shè)計(jì)理念，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念和審計(jì)方案，提高審計(jì)能力。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，創(chuàng)新發(fā)展審計(jì)工作，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)審計(jì)范圍，廣泛普及計(jì)算機(jī)審計(jì)，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，應(yīng)科學(xué)合理配置計(jì)算機(jī)硬件，只有計(jì)算機(jī)硬件良好運(yùn)作，才能安裝審計(jì)軟件，以達(dá)到在計(jì)算機(jī)上創(chuàng)建大型信息源的目的。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高信息利用效率，保證計(jì)算機(jī)始終處于高速運(yùn)行狀態(tài)，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)有效地解決審計(jì)工作中存在的問題和困難。

（三）進(jìn)一步提升計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)力度

計(jì)算機(jī)審計(jì)人員不僅要計(jì)算機(jī)能力高超，還要是專業(yè)的審計(jì)人員，所以，為提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，應(yīng)大規(guī)模培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)精英，重點(diǎn)訓(xùn)練計(jì)算機(jī)操作能力和審計(jì)知識兩方面，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)人才，培養(yǎng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員，普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，有效保證審計(jì)工作的效率性、專業(yè)性，提升審計(jì)工作水平。整合計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)與訓(xùn)練間的關(guān)系，提高有專業(yè)能力審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)信息化水平，培養(yǎng)過程中引用相關(guān)案例，制定訓(xùn)練目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)訓(xùn)練，計(jì)算大量審計(jì)數(shù)據(jù)，強(qiáng)化審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。對于計(jì)算機(jī)水平突出者，加強(qiáng)針對計(jì)算機(jī)編程訓(xùn)練，通過計(jì)算機(jī)程序編碼來實(shí)現(xiàn)對審計(jì)信息的辨別和認(rèn)知。依照計(jì)算機(jī)審計(jì)去查找關(guān)鍵點(diǎn)和審查問題，借助于專業(yè)加強(qiáng)對于專業(yè)人才的認(rèn)知，引起對于審計(jì)的愛好，提升專業(yè)人才對于計(jì)算機(jī)審計(jì)的活躍度。

（四）健全并完善激勵考核機(jī)制

建立和完善計(jì)算機(jī)審計(jì)激勵制度，有利于提高審計(jì)單位的審計(jì)能力。此外，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)目標(biāo)的運(yùn)用，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的評價水平，不斷完善相關(guān)審計(jì)制度，形成良好的導(dǎo)向作用，為計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境。關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，建立和完善計(jì)算機(jī)審計(jì)資源統(tǒng)計(jì)，根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)，獲取優(yōu)秀的審計(jì)成果。審計(jì)上下兩層及，為計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展建立起重要的認(rèn)知能力，識別區(qū)分不同層次的能力，通過物質(zhì)獎勵的方式，不斷鼓勵基層機(jī)關(guān)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。

（五）將計(jì)算機(jī)審計(jì)方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行有機(jī)結(jié)合

在審計(jì)項(xiàng)目發(fā)展之初，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇既了解審計(jì)業(yè)務(wù)又具有計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用能力的審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)重點(diǎn)，提出計(jì)算機(jī)審計(jì)的思路和方法。采用AO、SQL等軟件檢索和查詢被審計(jì)部門的電子財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，比較和分析以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和檢索結(jié)果，并利用各種傳統(tǒng)審計(jì)方法，發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)查、詢問、核實(shí)，根據(jù)相關(guān)法律，判斷經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性。

（六）全面加快推進(jìn)機(jī)關(guān)管理信息化

計(jì)算機(jī)審計(jì)重點(diǎn)在于完善信息系統(tǒng)，通過信息共享可以提高管理效率，深化AO應(yīng)用，運(yùn)用AO嚴(yán)格管理項(xiàng)目，加快AO系統(tǒng)的全程升級。建設(shè)基層應(yīng)該健全基礎(chǔ)性審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫，完善被審計(jì)對象基本資料、審計(jì)報告、審計(jì)資料、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、財經(jīng)審計(jì)法規(guī)、人力資源數(shù)據(jù)庫，直接利用數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)審計(jì)。同財政、稅收部門展開高效溝通，兼容應(yīng)用系統(tǒng)，互相借鑒、共同進(jìn)步。

三、結(jié)束語

社會產(chǎn)業(yè)信息化建設(shè)逐步完善，傳統(tǒng)審計(jì)已不能保證審計(jì)工作的整體性，只有完善基礎(chǔ)設(shè)施、提高人員素質(zhì)、獲得社會群體認(rèn)同，才能快速開展基礎(chǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)基本建設(shè)。完善審計(jì)工程計(jì)算機(jī)審計(jì)專項(xiàng)技能，迎合社會需要，滿足國家對審計(jì)工作的基本要求，站好“監(jiān)督”崗，肩負(fù)起地區(qū)建設(shè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的重大責(zé)任，奉獻(xiàn)社會，服務(wù)于人民，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作更加專業(yè)。

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