王璐

【摘要】在政府的倡導(dǎo)下，上市公司需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，既可以單獨(dú)完成審計(jì)，也可以融合財(cái)務(wù)重述完成相關(guān)工作?；诖?，本文將具體分析整合內(nèi)部控制審計(jì)水平與財(cái)務(wù)重述的可行性，并以完善財(cái)務(wù)重述的標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)制度、建設(shè)內(nèi)部控制的制度為切入點(diǎn)，深入探究實(shí)現(xiàn)整合內(nèi)部控制審計(jì)水平與財(cái)務(wù)重述的具體方式，旨在全面提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、效率，為相關(guān)部門、相關(guān)人員提供有價(jià)值的參考。

【關(guān)鍵詞】整合審計(jì)；內(nèi)部控制；審計(jì)水平；財(cái)務(wù)重述

在《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中，內(nèi)部控制是指“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)”。為了能夠最大程度的規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)的行為，就需要會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、內(nèi)部部門等都需要加大對(duì)相關(guān)T作的檢查、指導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位的檢查，從而規(guī)避企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率，在保證企業(yè)效益的同時(shí)，還能夠建立規(guī)范的市場(chǎng)秩序。

一、整合內(nèi)部控制審計(jì)水平與財(cái)務(wù)重述的可行性

在內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)需要有針對(duì)性地自我披露、批評(píng)內(nèi)部控制，并且需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合作，便于進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，完成相關(guān)工作以后出具審計(jì)報(bào)告。結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀而言，實(shí)際上能夠?yàn)槠髽I(yè)、社會(huì)帶來(lái)較為可觀的收益，因此，整合財(cái)務(wù)重述與內(nèi)部控制審計(jì)，具有較強(qiáng)的可行性。

依據(jù)政府的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)兩種方式進(jìn)行監(jiān)管，一是單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)，二是將財(cái)務(wù)重述與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)。具體而言，內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)師工作的鑒證，財(cái)務(wù)重述則是對(duì)工作的結(jié)果進(jìn)行鑒證，將二者有效的結(jié)合起來(lái)，能夠有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量、效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供更加健全的管理機(jī)制。

二、實(shí)現(xiàn)整合內(nèi)部控制審計(jì)水平與財(cái)務(wù)重述的方式

在企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程中，通常對(duì)于會(huì)計(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的模糊性，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)重述的主要原因，而這一問(wèn)題能夠說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制存在嚴(yán)重的缺陷，限制了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)重述與內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行整合，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。整合的具體方式如下：

（一）完善財(cái)務(wù)重述的標(biāo)準(zhǔn)

在大多數(shù)的企業(yè)中，財(cái)務(wù)重述的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，究其原因就是未對(duì)前期的差錯(cuò)更正建立完善的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)更正的方式缺乏統(tǒng)一性。所以，為了能夠解決這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)重述進(jìn)行定期分析，在掌握其根本原因的基礎(chǔ)上，采取恰當(dāng)?shù)恼未胧?，并?duì)管理機(jī)制進(jìn)行量化、細(xì)化，在根本上提高財(cái)務(wù)工作的透明程度。除此之外，為了能夠避免財(cái)務(wù)重述的問(wèn)題發(fā)生，就需要積極完善與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度、法規(guī)，便于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的管理、監(jiān)督。在關(guān)于財(cái)務(wù)重述中制度不斷完善的背景下，監(jiān)督部門需要立足于企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，建立財(cái)務(wù)重述追責(zé)機(jī)制，以此來(lái)規(guī)范工作的內(nèi)容、方式。在實(shí)際應(yīng)用、管理的過(guò)程中，企業(yè)、政府均需要對(duì)財(cái)務(wù)重述制度進(jìn)行不斷地完善，便于建立更加完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，從而在日常的工作中，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化的監(jiān)管，并保證財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)、透明，為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)制度

在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該盡可能的避免發(fā)生財(cái)務(wù)重述的現(xiàn)象，進(jìn)而保證相關(guān)信息的精準(zhǔn)性。結(jié)合財(cái)務(wù)重述的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果進(jìn)行審核、驗(yàn)證，使財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況、財(cái)務(wù)信息更加清晰?；谶@一前提，其結(jié)果為管理人員的決策、判斷提供有價(jià)值的參考，從而提高決策的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)的秩序性。

同時(shí)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，在國(guó)家審計(jì)的過(guò)程才能夠中，并不能發(fā)揮監(jiān)督作用，所以會(huì)導(dǎo)致結(jié)果缺乏客觀性、公平性。對(duì)此，政府可以設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)重述機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格監(jiān)督、處罰重述信息不真實(shí)、不及時(shí)的企業(yè)。為了能夠?qū)?jīng)濟(jì)市場(chǎng)的行為進(jìn)行規(guī)范，還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，并且會(huì)計(jì)師需要增強(qiáng)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)T作、經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，為規(guī)范市場(chǎng)行為貢獻(xiàn)自己的力量。

（三）建設(shè)內(nèi)部控制的制度

為了能夠更大限度的規(guī)避財(cái)務(wù)重述問(wèn)題，企業(yè)需要以自身的實(shí)際為基礎(chǔ)，建設(shè)更加完善的內(nèi)控制度，從而為管理人員提供更具價(jià)值的參考，避免發(fā)生營(yíng)私舞弊、報(bào)告錯(cuò)誤等問(wèn)題。通過(guò)這樣的方式，能夠在根本上避免企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)重述等不良現(xiàn)象，提升財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。同時(shí)，為了能夠確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，還應(yīng)該確保信息來(lái)源的精準(zhǔn)性，以當(dāng)前的實(shí)際情況為主要依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性。

另外，為了進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期分析當(dāng)前財(cái)務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性，從而及時(shí)制定有效的預(yù)防機(jī)制，控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的危害程度，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。通過(guò)以上的方式，企業(yè)完善了內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，能夠在根本上提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，并加大了內(nèi)部監(jiān)管的力度，為企業(yè)的發(fā)展減少了更多不必要的損失。值得注意的是，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，必須立足于財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，并以企業(yè)的發(fā)展為方向，構(gòu)建更加合理、科學(xué)的制度。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了能夠進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度，可以整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)重述。以此為基礎(chǔ)，企業(yè)進(jìn)一步完善了關(guān)于財(cái)務(wù)重述的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建了更加獨(dú)立的審計(jì)制度，同時(shí)建設(shè)了內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)了整合內(nèi)部控制審計(jì)水平與財(cái)務(wù)重述的目標(biāo)，為企業(yè)營(yíng)造了一個(gè)更加和諧、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。所以，為了能夠提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率，可以結(jié)合文中的方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)重述進(jìn)行整合。

參考文獻(xiàn)：

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