叢麗麗

【摘 要】現(xiàn)階段，越來越多的企業(yè)集團開始引進預(yù)算管理機制，但目前許多企業(yè)的預(yù)算管理機制還不夠成熟，很多還沒有意識到預(yù)算管理的重要性。本文基于這樣的情況，首先闡述企業(yè)集團預(yù)算管理的內(nèi)涵與重要性，繼而分析我國當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與存在的問題，然后有針對性地提出相應(yīng)的解決辦法。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團；預(yù)算管理；財務(wù)風(fēng)險

一、前言

現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營管理活動中，預(yù)算管理是其中極為重要的環(huán)節(jié)，能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確分析外部市場環(huán)境與內(nèi)部經(jīng)營情況，進而幫助企業(yè)有效實現(xiàn)資源配置，降低可能會存在的財務(wù)風(fēng)險。在這個過程中，還需要企業(yè)對當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題加以明確，并采取有效措施加以解決。

二、企業(yè)集團預(yù)算管理概述

1.企業(yè)集團預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團預(yù)算管理工作，是指企業(yè)在發(fā)展與運營過程中，就本企業(yè)的投資、經(jīng)營、財務(wù)等經(jīng)濟活動的發(fā)展方向進行預(yù)估，并采取有效措施進行管理與控制?，F(xiàn)階段，企業(yè)的預(yù)算管理工作愈發(fā)強調(diào)全面性與整體性，強調(diào)通過預(yù)算管理來實現(xiàn)有效的預(yù)算管理工作，不僅僅要求預(yù)算指標(biāo)的制定、預(yù)算編制與預(yù)算匯總等方面，還在于預(yù)算管理工作的監(jiān)督落實、分析整合與考核評估等全部環(huán)節(jié)，在各個層面、各個角度都充分發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)性與高效性，并以行之有效的預(yù)算管理工作來指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的開展。

2.企業(yè)集團預(yù)算管理的重要性

企業(yè)集團預(yù)算管理工作的有效開展，可以確保企業(yè)上下就企業(yè)的發(fā)展與運營達成一致，更好地開展企業(yè)的生產(chǎn)、運營等業(yè)務(wù)工作。在企業(yè)運行過程中對預(yù)算管理工作加以落實，也可以推動企業(yè)及時開展內(nèi)外協(xié)調(diào)與分析工作，進一步提高企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的可行性與可操作性。從某些角度來說，企業(yè)的預(yù)算管理工作是一種對企業(yè)資源合理配置的保障機制，可以降低財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)的可能性，并減少財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)正常發(fā)展帶來的負(fù)面影響，進而實現(xiàn)預(yù)算管理的平衡。企業(yè)在制定發(fā)展方向與發(fā)展目標(biāo)時，可以在考量自身資源與市場環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理評價資源運用與資源配給，以降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可以通過預(yù)算管理工作對企業(yè)的經(jīng)濟活動加以正確調(diào)整，以避免企業(yè)由于市場誤判而產(chǎn)生的盲目投資行為，進一步實現(xiàn)最終的預(yù)算編制。在這個過程中，企業(yè)可以通過預(yù)算管理工作提高其管理的精細(xì)化水平。

三、企業(yè)集團預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

1.企業(yè)集團預(yù)算管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，許多企業(yè)集團都逐漸產(chǎn)生了預(yù)算管理意識，對預(yù)算管理工作的重要性逐漸有所認(rèn)知，并通過專門設(shè)立相關(guān)部門等各種方式開展企業(yè)集團預(yù)算管理工作，但在這個過程中，由于企業(yè)集團預(yù)算管理理念在我國的發(fā)展還沒有成熟，也未形成符合我國基本國情的有效集團預(yù)算管理理論。同時，許多企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)、管理理念、考核方法或管理環(huán)境等各方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)集團預(yù)算管理工作推行不下去，或者預(yù)算管理工作的開展存在難以實現(xiàn)全面性與科學(xué)性的問題，需要對企業(yè)集團預(yù)算管理的實際問題加以明確，并進一步提出有的放矢的問題解決與應(yīng)對策略。

2.企業(yè)集團預(yù)算管理存在的問題

（1）企業(yè)沒能充分認(rèn)識預(yù)算管理的重要性

許多企業(yè)出于“跟上時代”的考量，在企業(yè)內(nèi)部推行并開展預(yù)算管理工作，但在這個過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，可能本身對于預(yù)算管理都沒有形成正確的認(rèn)知與理解，更遑論對預(yù)算管理重要性的認(rèn)知了。以A房地產(chǎn)企業(yè)為例，該企業(yè)在若干年前就引進了預(yù)算管理的概念，并制定了預(yù)算管理工作制度，要求在企業(yè)內(nèi)部全面推行，但實際上，由于領(lǐng)導(dǎo)層與管理層本身對于預(yù)算管理就缺少正確的認(rèn)知，因而在實際推行過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者將預(yù)算編制看做一種財務(wù)行為，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財務(wù)部門專門負(fù)責(zé)；部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，企業(yè)制定的預(yù)算管理機制，就是為了跟自己作對、給工作下絆子的，因此對于預(yù)算管理采取了陽奉陰違的措施；還有部分部門甚至?xí)璧K預(yù)算管理工作的開展，或者通過數(shù)據(jù)造假應(yīng)付預(yù)算管理工作，嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理工作開展的有效性。

（2）預(yù)算考核指標(biāo)過于簡單

在開展預(yù)算管理工作的過程中，對于預(yù)算管理工作執(zhí)行效果進行考核是確保預(yù)算管理工作得以有效執(zhí)行的重要途徑，但部分企業(yè)在推行預(yù)算管理工作考核的過程中僅僅將企業(yè)收入與經(jīng)濟利潤作為考核的唯一指標(biāo)，完整貫徹了“以經(jīng)濟效益最大化為企業(yè)發(fā)展最終目標(biāo)”，但實際上，這種工作考核方法與指標(biāo)的設(shè)計過于單一，無法充分描述該企業(yè)的業(yè)務(wù)方向、發(fā)展情況與以及企業(yè)發(fā)展過程中存在的其他非經(jīng)濟性問題。例如，上述的房地產(chǎn)企業(yè)A公司僅僅將財務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)預(yù)算管理的唯一考核指標(biāo)，過度追求財務(wù)數(shù)據(jù)也就暴露了企業(yè)在其他方面的短板。例如，企業(yè)開發(fā)樓盤的銷售中心并不注重對于客戶的管理與目標(biāo)客戶的開發(fā)，對于銷售人員的培訓(xùn)與教育工作也并不上心，在進行銷售中心的管理時，項目經(jīng)理并不注重對于內(nèi)部管理流程的思考與優(yōu)化。這些問題盡管并不是經(jīng)濟性問題，但對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升會起到巨大的潛在影響。因此，在設(shè)定企業(yè)預(yù)算管理考核指標(biāo)的時候，也應(yīng)當(dāng)將除經(jīng)濟性因素之外的其他因素，納入到考核指標(biāo)當(dāng)中。

四、企業(yè)集團預(yù)算管理問題的應(yīng)對措施

1.加強預(yù)算管理重要性的宣傳與推廣

針對部分企業(yè)對于預(yù)算管理體系的錯誤認(rèn)知，應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)內(nèi)部宣傳與推廣，可以在正式推行預(yù)算管理工作之前，向企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)層與管理層開展預(yù)算管理理論教育與培訓(xùn)工作，切實保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層能夠明確預(yù)算管理機制的重要性與重要作用。在此基礎(chǔ)上，考慮到企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略性的預(yù)算管理體系，能夠幫助企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，形成企業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)勢，因而可以加強對于預(yù)算管理組織體系的建設(shè)工作，將預(yù)算管理工作作為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展任務(wù)來執(zhí)行，包括預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略預(yù)算計劃、預(yù)算戰(zhàn)略執(zhí)行與戰(zhàn)略評估等各方面。企業(yè)內(nèi)部在開展預(yù)算管理工作的時候，決不能僅僅依靠理論教育，還需要建立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，以及預(yù)算管理戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.建設(shè)多維度的預(yù)算考核指標(biāo)

如上所述，該企業(yè)A的預(yù)算管理考核指標(biāo)的設(shè)置過于單一，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)置更加全面而多元的預(yù)算考核指標(biāo)。將預(yù)算管理工作納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，出于保障發(fā)展戰(zhàn)略盡快實施，推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的需要，企業(yè)可以制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，如五年發(fā)展規(guī)劃等；進而細(xì)分為中期發(fā)展戰(zhàn)略，如年度計劃等；再細(xì)分成階段性發(fā)展戰(zhàn)略，如季度計劃等。在這個過程中，將預(yù)算管理工作目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相同步，確保階段性預(yù)算管理工作目標(biāo)與階段性企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相同步，并保證企業(yè)預(yù)算管理工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之間的充分銜接。

為此，企業(yè)可以引進平衡記分卡機制，設(shè)計更加多元與多維度的預(yù)算管理考核指標(biāo)，包括財務(wù)方面、客戶方面、員工方面、產(chǎn)品/服務(wù)方面等等。在企業(yè)發(fā)展過程中，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)納入到每一層級的預(yù)算管理工作當(dāng)中，以確保企業(yè)集團戰(zhàn)略目標(biāo)能夠真正得以貫徹落實。

3.完善企業(yè)預(yù)算管理的其他措施

除了以上兩個方面之外，還可以從其他角度對企業(yè)的預(yù)算管理工作加以健全和完善，通過行之有效的監(jiān)控機制來保障預(yù)算管理工作的順利開展，進而從更加全面的角度確保預(yù)算管理工作的有效性與全面性。

（1）制定行之有效的監(jiān)控機制

出于進一步提高企業(yè)集團預(yù)算管理水平的需要，企業(yè)可以通過建立行之有效的監(jiān)控制度，為預(yù)算管理工作的開展提供制度保障。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中，就監(jiān)管機制需要保障其合理性、針對性與完整性，通過強有力的控制措施實現(xiàn)對預(yù)算管理的有效監(jiān)督，以確保預(yù)算管理可以與企業(yè)業(yè)務(wù)的開展同步執(zhí)行，并及時反饋預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，重點關(guān)注資金管理與成本管理，綜合考量企業(yè)運行與發(fā)展的實際需要，將企業(yè)的發(fā)展策略、經(jīng)營戰(zhàn)略與企業(yè)文化切實體現(xiàn)在企業(yè)的預(yù)算管理工作中。充分分析市場環(huán)境與企業(yè)發(fā)展需要，明確可能存在的風(fēng)險，并制定有效措施進行風(fēng)險評估與風(fēng)險管理，以避免由于風(fēng)險因素的存在影響企業(yè)的發(fā)展。

（2）體現(xiàn)預(yù)算管理中的全面性

企業(yè)集團推行預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)預(yù)算管理的全面性，積極組織全部成員參與。在開展預(yù)算管理工作的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層是最為主要的參與者，針對這部分人員，需要企業(yè)幫助其明確其的發(fā)展目標(biāo)，組織領(lǐng)導(dǎo)層與管理層成員開展全面學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，以確保其能夠充分領(lǐng)悟預(yù)算管理的內(nèi)核與方法。在開展預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)切實體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，明確階段性的企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與要求，并要求每個部門都根據(jù)企業(yè)的階段性發(fā)展目標(biāo)分別制定部門短期工作目標(biāo)，并以預(yù)算草案的形式提報，以作為該部門下一階段的工作指導(dǎo)。

五、結(jié)束語

企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，應(yīng)當(dāng)確保且全面性，建立健全預(yù)算管理機制，建設(shè)有效的企業(yè)集團預(yù)算管理體系、設(shè)計多維度的預(yù)算考核指標(biāo)、制定行之有效的監(jiān)控機制，進而從各部門、各層次、各階段等角度考量，確保企業(yè)上下通力合作，進一步實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的全方位與多角度，確保預(yù)算管理中的全面性。

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