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        關(guān)于煙草工業(yè)企業(yè)全面預算管理若干問題的思考

        2018-06-05 16:56:06王曉強
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年9期
        關(guān)鍵詞:全面預算管理控制

        王曉強

        【摘 要】煙草行業(yè)推行全面預算管理已有十多個年頭,取得了很好的成績,極大促進了煙草行業(yè)管理水平的提升,結(jié)合具體的煙草工業(yè)企業(yè),實際運行中也存在不盡理想的情況,其中的原因是多方面的。本文擬以煙草工業(yè)企業(yè)為例,對煙草行業(yè)全面預算開展及執(zhí)行情況進行簡要介紹,并對運行過程中存在的問題加以分析,提出針對性的改進意見和建議供參考,以期達到提升預算管理水平,發(fā)揮全面預算在煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中指導和控制作用的效果。

        【關(guān)鍵詞】全面預算管理;控制;煙草工業(yè)企業(yè)

        一、煙草工業(yè)企業(yè)進行全面預算的背景以及重要意義

        1.煙草行業(yè)進行全面預算的背景

        2002年,為加強煙草行業(yè)預算管理,國家煙草專賣局出臺《關(guān)于印發(fā)〈煙草行業(yè)企事業(yè)單位預算管理試行辦法〉的通知》;為適應行業(yè)改革和發(fā)展的需要,進一步規(guī)范行業(yè)全面預算管理,2009年12月22日,中國煙草總公司出臺《關(guān)于印發(fā)煙草行業(yè)全面預算管理辦法和工商企業(yè)全面預算管理規(guī)程(暫行)的通知》(中煙辦〔2009〕281號);為強化煙草行業(yè)預算管理上水平、預算定額標準的建設(shè)工作,中國煙草總公司2011年印發(fā)了《關(guān)于煙草行業(yè)全面預算管理上水平的指導意見》(中煙辦〔2011〕45號)、《煙草行業(yè)全面預算管理應用指南——全面預算與會計核算》(中煙辦〔2011〕46號)、《行業(yè)全面預算管理應用指南——全面預算項目》(中煙辦〔2011〕186號)和《行業(yè)全面預算管理應用指南——預算定額標準》(中煙辦〔2011〕214號);自2008年度起,每年度出臺全面預算編制指導意見,如《中國煙草總公司關(guān)于2010年度行業(yè)預算編制的指導意見》(中煙辦〔2009〕261號)、《中國煙草總公司關(guān)于2017年度行業(yè)預算編制的指導意見》(中煙辦〔2017〕12號);個別年度對預算進行中期調(diào)整,如《中國煙草總公司關(guān)于2015年度行業(yè)工商企業(yè)預算中期調(diào)整的通知》(中煙辦〔2015〕186)。為積極開展全面預算管理課題成果應用推廣,扎實推進預算定額標準體系建設(shè),探索試點行業(yè)全面預算管理體系應用評價,國家局發(fā)布了《全面預算管理課題成果推廣應用工作》(中煙辦〔2014〕314號)、《關(guān)于推進定額標準體系建設(shè)深化行業(yè)全面預算管理工作的指導意見》(中煙辦〔2014〕330號)、《全面預算管理應用指南—全面預算管理評價》(中煙辦〔2014〕346號)等3份預算制度文件。

        每個會計制度的次年3月至5月,行業(yè)對各單位預算管理情況及預算管理審計報告情況進行集中審驗,如《國家煙草專賣局辦公室關(guān)于進行行業(yè)2016年度企業(yè)財務會計報告集中審驗的通知》(國煙辦綜〔2017〕127號)中“一、需報送的材料及相關(guān)要求……六)2016年度預算管理情況報告有關(guān)要求。年度預算管理情況報告包括預算執(zhí)行報表及預算管理情況分析報告……(七)2016年度預算管理情況審計報告有關(guān)要求。預算管理審計報告包括報告正文和審計說明書……”

        2.重要意義

        煙草行業(yè)進行全面預算管理的意義主要表現(xiàn)在:有利于統(tǒng)一全行業(yè)的思想,將全面預算管理放在一個更加重要的地位,為落實行業(yè)戰(zhàn)略任務打下思想基礎(chǔ);有利于夯實煙草行業(yè)基礎(chǔ)管理,保證行業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標,提高行業(yè)整體競爭實力;有利于完善煙草行業(yè)制度體系建設(shè),為規(guī)范經(jīng)營的長效機制建設(shè)提供保障;有利于統(tǒng)一煙草行業(yè)預算管理口徑,進行對比分析,為促進企業(yè)間競爭水平提升提供數(shù)據(jù)支撐;有利于推進煙草行業(yè)信息化水平建設(shè),以信息化手段提升管控能力;有利于煙草行業(yè)全面開展多層次的全面預算管理培訓,有效促進觀念轉(zhuǎn)變,提高全員的認識水平。

        二、煙草工業(yè)企業(yè)在預算管理中存在的若干問題

        1.預算管理的組織機構(gòu)不夠健全

        工業(yè)企業(yè)從法人的角度,出臺了相應的全面預算管理辦法,對全面預算管理的內(nèi)容、要求、組織機構(gòu)、考核辦法等方面均進行了明確,但涉及卷煙廠、營銷中心、技術(shù)中心等非法人單位在全面預算管理中的地位和作用規(guī)定的可能不夠明確和具體,一方面造成非法人單位對全面預算管理的重視不夠,未統(tǒng)一成立相應的組織機構(gòu)對本單位的年度全面預算進行統(tǒng)籌安排和平衡;另一方面造成預算編制的壓力較集中在財務部門,對內(nèi)部人員形成財務部門就是預算的日常管理部門的印象。

        2.全員參與的程度不夠

        全面預算的編制和執(zhí)行涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面,體現(xiàn)在“全面、全過程、全員”上,特別是非法人單位,雖然生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性受到限制,但費用支出和資金流動每一環(huán)節(jié)都不可或缺。業(yè)務部門從減少工作重復和錯誤的角度出發(fā),將預算的編制和執(zhí)行更多的交給部門預算管理員,使全員參與度大打折扣;部分員工特別是年齡較大的員工積極主動性較差,寧可讓其他人員幫忙,也不愿意做一些本身應該做的預算工作;全面預算管理系統(tǒng)培訓不到位,部分人員對基本操作掌握不夠,特別是人員崗位交流或調(diào)整后,新接手人員缺乏預算基礎(chǔ)性知識,造成預算執(zhí)行中差錯較多,影響了工作效率和預算的管控作用發(fā)揮。

        3.部分主要指標的科學性不強

        受市場化改革程度越來越深的影響,工業(yè)企業(yè)在年度預算編制時,不可控因素較多,特別是銷售預算和稅利預算等主要指標,年度執(zhí)行偏差較大,科學性和指導性受到質(zhì)疑,在一定程度上削弱了全面預算的權(quán)威性。

        4.部分指標的統(tǒng)一性不夠,非法人單位之間指標不一致

        受生產(chǎn)設(shè)備狀況、所處地理位置、企業(yè)文化、管理水平高低等因素的影響,非法人單位之間雖通過廠級領(lǐng)導的交流和工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一大的指標項目內(nèi)容,但具體指標的數(shù)據(jù)可比性仍存在一定的不一致,特別是在預算定額指標的確定和內(nèi)容統(tǒng)一上的不一致更加明顯,給工業(yè)企業(yè)對標管理、降本增效等帶來一定的難度。以卷煙成品的搬轉(zhuǎn)費為例,有的非法人單位機械化程度較高,基本通過機器作業(yè)解決,有的單位由本單位人員操作叉車運轉(zhuǎn),有的單位進行勞務外包等。

        5.預算的調(diào)整機制過于僵化,與實際運行出入較大時調(diào)整滯后時效性較差

        在中國經(jīng)濟市場化程度越來越高的今天,客觀環(huán)境的變化對預算的影響是很大的,預算的調(diào)整是一個必不可少的過程,特別是涉及到一些符合調(diào)整客觀條件的情形出現(xiàn)后。但全面預算管理部門為強化全面預算的剛性作用,不能及時進行處理,造成預算執(zhí)行單位的不滿和抵觸情緒,又在一定程度上削弱了全面預算的權(quán)威和控制作用。

        6.預算考核的約束作用未得到有效發(fā)揮

        考核工作是對全面預算有效執(zhí)行的檢驗,是必不可少的手段。但在實際運行過程中,“為了考核而考核”還在一定程度上存在,有的考核工作甚至起到了反作用。如月度資金預算執(zhí)行率的考核,達不到95%以上的要扣分,使一些因供應商原因造成的可合理延長資金支付時間的項目,在手續(xù)不齊全的情況下支付資金,形成財務風險。

        三、煙草工業(yè)企業(yè)全面預算管理的意見和建議

        針對煙草工業(yè)企業(yè)在全面預算管理過程中存在的這樣那樣的問題和不足,建議采取以下措施加以改進和提高:

        1.健全全面預算管理制度

        (1)健全非法人單位全面預算管理的組織機構(gòu),明確其地位和作用。

        (2)健全全面預算基礎(chǔ)知識和操作技能的培訓管理制度,部門人員應有一定比例參加培訓并取得相應的資格。

        (3)健全預算員輪崗機制,工作一定年限要強制輪崗。

        2.制定科學合理的指標體系

        在預算指標的確定上,要充分考慮煙草行業(yè)的實際,在兼顧中國煙草總公司有關(guān)預算考核的主要指標的同時,將更多的精力下沉到工業(yè)企業(yè)內(nèi)部,成立專門的機構(gòu)負責全面預算定額指標和內(nèi)容的確定工作,將預算定額指標覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有方面、所有環(huán)節(jié)、所有項目、所有人員,使企業(yè)的每名員工都清楚自身所從事的崗位涉及到哪些預算定額指標、如何來確定和完成相應指標。在指標內(nèi)容和數(shù)據(jù)的統(tǒng)一上,既要考慮各單位的實際,更要考慮整個卷煙工業(yè)企業(yè)一盤棋的問題,個別差異要服從整體要求,以一定的上下浮動來進行修正,使預算定額盡可能的統(tǒng)一。

        3.加大預算管理信息化應用

        對一個動輒年度資金流量達到幾百億元甚至上千億元、成本費用支出幾十億元到幾千億元的卷煙工業(yè)企業(yè)來說,全面預算的管控是一項龐大的系統(tǒng)工程,僅靠有限的人員手工控制是不可能做得好的,必須借助信息化手段來完成。而全面預算管理的信息化,在行業(yè)內(nèi)外均有不少成功的經(jīng)驗可以借鑒,再加上煙草行業(yè)對實施全面預算管理信息化提出了越來越的要求,都為工業(yè)企業(yè)加大預算管理信息化提供了非常好的契機。煙草工業(yè)企業(yè)無論全面預算管理信息化應用水平高低,都應加大應用力度,以更好發(fā)揮全面預算管理的管控作用。

        4.及時進行適當?shù)念A算調(diào)整

        預算調(diào)整在堅持原則性的前提下不能失去靈活性。由于預算管理委員會召開一次比較困難,針對客觀原因造成的必須進行的預算調(diào)整,建議對全面預算管理辦法進行修訂和完善,當客觀原因造成的預算偏差率達到規(guī)定限度,可由預算管理辦公室進行調(diào)整,并事后向預算管理委員會報備說明,超過規(guī)定限度的,必須召開預算管理委員會會議研究決定。

        5.進行有效的考核激勵

        任何管理工作離開了考核,實際執(zhí)行的效果都會大打折扣。因此,有效的考核激勵必不可少。雖然目前在工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,銷售和生產(chǎn)、精益管理、降本增效等工作占據(jù)了絕大部分的份額,預算的管控和考核也應占據(jù)一定的比重,因為預算管控也完全能夠做到與上述主要工作有機融合。只有如此,才能體現(xiàn)預算管理的硬約束作用,才能不斷提升煙草工業(yè)企業(yè)的預算管控水平和發(fā)展?jié)撃堋?/p>

        總之,任何工作都不可能做到盡善盡美,煙草工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在問題實屬正常,關(guān)鍵是要找準問題并能切實有效加以解決,才能不斷提升企業(yè)的管理水平。

        參考文獻:

        [1]屈歡. 煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理思考[J],合作經(jīng)濟與科技,2016 (2):86-87.

        [2]張林.對提升全面預算管理工作的若干思考[J],現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(6):282-283.

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