何江流

【摘要】在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計模式已經(jīng)被慢慢淘汰，而新的審計方式現(xiàn)代風險導向審計出現(xiàn)了，它把戰(zhàn)略和系統(tǒng)理論作為審計理論的基礎來開展審計工作，它不僅明顯提高了審計的工作效率，還減少了審計的成本，有效控制了審計時間，因此現(xiàn)代風險導向審計更能夠適應社會的需求。

【關鍵詞】現(xiàn)代風險導向審計 審計方法 基本內(nèi)涵

在近些年來，世界各國重大管理欺詐以及審計失敗的案例屢屢出現(xiàn)，對現(xiàn)代風險導向審汁的運用已經(jīng)成為國內(nèi)外重點關注對象，我國對于開始關注現(xiàn)代風險導向審計是在二十世紀九十年代，但不管是在理論中還是實務中，我們都已經(jīng)發(fā)現(xiàn)它的有效性和實用性，為了推動現(xiàn)代風險導向審計的發(fā)展，不僅對審計中的難點進行分析，還需要結合實踐深入研究風險導向審汁，在實踐中不斷完善現(xiàn)代審計技巧。

一、現(xiàn)代風險導向審計中內(nèi)涵以及本質(zhì)

在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部導向審汁經(jīng)歷了一次又一次的改革，從傳統(tǒng)導向審計到現(xiàn)代風險導向審計?，F(xiàn)代風險導向既繼承了傳統(tǒng)制度導向的許多，又在此基礎上引入了重大錯報的概率，能夠給企業(yè)帶來更大的價值。風險導向的含義是在審計過程中，審計人員始終要把風險作為第一觀察對象，根據(jù)風險來決定項目，把降低風險為導向進行內(nèi)部控制的評估和應對，提出建設性改進建議，進而改進企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、現(xiàn)代風險導向審計的局限性

（一）審計人員整體素質(zhì)有待提高

現(xiàn)代風險導向審汁是一種糾察錯誤與貪污，以及為企業(yè)增強綜合價值的活動，在審計工作中，審計人員要運用全方位識別和判斷被審計單位的風險，這就同時要求了審計工作人員要具有較強的整體素質(zhì)和能力，熟稔掌握和運用在會計、獨立審計等方面的知識，還必須具備加強金融、風險管理、數(shù)學等要求。但是，我國的事務所普遍規(guī)模較小、市場份額占有量低，無法做到合理分配審計人員，尤其遇到審計工作量很大的情況時，審計質(zhì)量也會下降很多。

（二）風險量化存在難度

根據(jù)最新審計風險規(guī)修改制定的審計風險，它是由重大錯報風險、檢查風險、審計風險三個風險組成[3]。最容易被審計人員掌握的風險是檢查風險，它是由審汁程序設計的，具有合理性和執(zhí)行性；而其中難以掌握和控制的就是重大錯報風險，重大錯報風險由財務報表風險和認定層次風險兩個組成的，認定層次風險是由三個因素造成錯報的，其中包括管理人員技術和認知水平、財務作假以及經(jīng)濟交易事項的屬性，財務報表層次被審計單位戰(zhàn)略性風險由和經(jīng)營流程兩個因素組成。但是審計人員不可能完全掌握錯報風險，由于缺乏判斷風險的標準和具體流程，審計人員只能對審計風險進行主觀判斷，因此把風險量化是有難度的。

（三）審計方法落后

審計工作人員評估風險最常用的的方法就是世界上分析性復核程序，越來越多的企業(yè)開始重視審計工作的信息化，因此為了提高審計工作的效率，審計人員開始使用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫連接和審計電子數(shù)據(jù)來進行檢索和研究，使用審計應用程序和開發(fā)軟件能夠充分推動升級工作的人順利進行。盡管現(xiàn)代審計工作模式已經(jīng)開始走上正軌，但是由于起步時間較晚，我國的審汁技術和方式還遠遠落后西方國家，并且這些已掌握的審計方法并不能完全滿足現(xiàn)代社會的要求。除此之外，我國的審計本身就存在很多不足，如信息平臺沒有和業(yè)務信息體系建立連接，審計部門還是要通過被審計單位來進行企業(yè)信息的查詢[5]，還有審計計算機軟件又存在許多不足導致在審計信息數(shù)據(jù)庫中不能保存有結果的審計報告等問題。

三、現(xiàn)代風險導向審計應用對策

（一）提高審計人員的綜合能力

在當今經(jīng)濟形勢下，為了保證審計工作的進行，審計人員必須具有較強的綜合能力，而提升綜合能力有利于審計人員加強金融、數(shù)學、概率統(tǒng)計等全方面認知。但國內(nèi)審計人員往往都是高校畢業(yè)的，高校對培養(yǎng)審計人才大多數(shù)是在會計、獨立審計知識等方面，不注意在目前復雜多變的經(jīng)濟形勢下審計工作人員必須具備金融、計算機等知識儲備，而這樣培訓人才的方式根本不能適應當下，必須改變高校對于人才的培養(yǎng)方式，全面加強審計人員綜合素質(zhì)能力，培養(yǎng)社會最需要的審計人才。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機制

審計風險和被審計單位的內(nèi)部控制機制是否健全有很大的聯(lián)系。我們應要不斷健全企業(yè)內(nèi)部的控制，加強高層管理人員的責任制度，評估內(nèi)部控制體系，根據(jù)評估結果來改善內(nèi)部控制機制存在的問題，不但可以提高財務資金的效益，還可以提高審計工作時間，有效避免貪污受賄的情況發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展打下扎實的基礎。

（三）加快信息庫建設的步伐

目前，審計人員要想評估重大錯報風險，必須要求充分了解企業(yè)的財務訊息以及所處行業(yè)環(huán)境等，如果審計人員想要獲得這些信息，僅憑自身去獲取信息，不僅加大了審計的各種成本，還增加了審計工作的時間。目前我國已經(jīng)有了專業(yè)行業(yè)研究機構，如果能夠利用他們的資源，既能提高審計工作的時間，還確保了信息的準確性。

四、結語

現(xiàn)代風險導向審計是把被審計企業(yè)的經(jīng)營或戰(zhàn)略風險作為起點來開展內(nèi)部審計工作，它改變了以往內(nèi)部審計思路，變成了由局部到整體，為審計工作的開展提供了基礎。本文通過探究風險導向審計的內(nèi)涵，把我國目前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀以及局限性進行了適當?shù)奶骄?，同時深入研究了風險導向審計在實際應用中的措施。綜上所述，現(xiàn)代風險導向審計作為一種新的審計模式，具有極強的科學性，但由于內(nèi)部審計的局限性，推廣不是很廣泛，但我們不能否認它對我國的內(nèi)部審計的幫助，因此研究現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計對我國審計工作的發(fā)展和應用具有重要的意義。

參考文獻：

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[3]程愷之.整合審計的內(nèi)涵及應用可行性研究[J].商業(yè)會計，2017，（3）.

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[5]呂霽竹，賀瓊.論審計責任與審計風險之間的關系[J].企業(yè)技術開發(fā)月刊，2015，（2）.