謝煜君

摘 要 中小企業(yè)是中國(guó)數(shù)量最大，最具有創(chuàng)造力的企業(yè)群體，它提供了50%以上的稅收，創(chuàng)造了60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。而我國(guó)大部分中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模小，地域性強(qiáng)，融資困難，資金短缺，其中資金短缺問(wèn)題尤為突出，本文從中小企業(yè)生存現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)其現(xiàn)金流短缺成因進(jìn)行相應(yīng)剖析，并給出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；現(xiàn)金流；管理現(xiàn)狀；建議

一、我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)金流管理成本過(guò)高。完善的現(xiàn)金流管理包括方方面面，有現(xiàn)金預(yù)算，有額度控制，有基于稅收的，有基于信用額度的，若是全方位做到完美的控制，其成本必然是巨大的，但是中小企業(yè)只需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在主要的方面做到基本控制，便可以使現(xiàn)金流更好更快更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，很多中小企業(yè)不愿意去嘗試，沒(méi)有培養(yǎng)和吸收相應(yīng)的人才，把握不了管理成本與收益之間的平衡點(diǎn)，就難以利用相關(guān)管理手段去創(chuàng)造更多收益。

（二）現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度不完善，預(yù)算管理制度不健?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制制度是否完備直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流管理的效率。但是，目前我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制方面普遍存在制度欠缺、執(zhí)行力薄弱、主觀因素過(guò)重等問(wèn)題。特別是絕大多數(shù)中小企業(yè)都沒(méi)有圍繞現(xiàn)金流管理建立起專門(mén)的內(nèi)部控制制度，這種內(nèi)部控制制度的不完善，必然使得中小企業(yè)現(xiàn)金流管理處于無(wú)序狀態(tài)，從而影響到現(xiàn)金流的循環(huán)和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)金流預(yù)算是企業(yè)控制現(xiàn)金收支、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。部分中小企業(yè)即使編制現(xiàn)金流量預(yù)算，卻沒(méi)有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，缺乏量化分析，預(yù)算編制不完整、不科學(xué)；或經(jīng)常更改預(yù)算，現(xiàn)金使用混亂，導(dǎo)致現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)失控。這些現(xiàn)象致使企業(yè)產(chǎn)生大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無(wú)流動(dòng)資金而停產(chǎn)的項(xiàng)目。

（三）融資成本高，融資困難。在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上，小企業(yè)是永遠(yuǎn)爭(zhēng)不過(guò)大企業(yè)的，投資者往往青睞于那些業(yè)績(jī)出色，效益穩(wěn)定的大企業(yè)，而不會(huì)把資金套在風(fēng)險(xiǎn)較大，制度不完善的中小企業(yè)，相比于中小企業(yè)，大型企業(yè)的家大業(yè)大，收益穩(wěn)定，自身就有很強(qiáng)的廣告效益。雖然很多投資者對(duì)中小企業(yè)要求更高的回報(bào)率，但是風(fēng)險(xiǎn)和收益往往是成正比的，對(duì)中小企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大型企業(yè)，很多風(fēng)險(xiǎn)中立和規(guī)避者不愿意投資于中小企業(yè)，這使得中小企業(yè)融資困，只能以更高的融資成本去吸引風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)好者的投資方。

二、改革與完善現(xiàn)金流管理的對(duì)策與方法

（一）建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核機(jī)制。大多中小企業(yè)管理層對(duì)現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格的現(xiàn)金流監(jiān)督與考核機(jī)制。由于種種原因，監(jiān)督與考核機(jī)制也很難及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的中小企業(yè)在重大決策上缺少有效的約束機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說(shuō)了算，導(dǎo)致現(xiàn)金流的流向與控制脫節(jié)。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，出現(xiàn)“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督考核流于形式。嚴(yán)格的監(jiān)督和考核可以實(shí)施責(zé)任中心制，嚴(yán)格歸咎責(zé)任的從屬，分部門(mén)分指標(biāo)的將現(xiàn)金流嚴(yán)格控制。

（二）編制現(xiàn)金預(yù)算，強(qiáng)化資金調(diào)控?，F(xiàn)金流就像企業(yè)的血液，血液流動(dòng)較緩的情況下，會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，血液流通中斷了，那么這個(gè)企業(yè)只能破產(chǎn)清算。因?yàn)楝F(xiàn)金流是按收付實(shí)現(xiàn)原則進(jìn)行計(jì)量的，與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)相一致。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)收益與現(xiàn)金增量可能會(huì)發(fā)生不一致的現(xiàn)象。預(yù)算現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ，反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，能對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行大致的把握，能夠合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，避免企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺的問(wèn)題，加快企業(yè)血液流動(dòng)，資金回籠。

（三）學(xué)會(huì)更好的利用國(guó)家優(yōu)惠政策和銀行融資通道。國(guó)家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的快速發(fā)展，出臺(tái)了許多方面的扶植政策，如金融方面的專門(mén)建立的專門(mén)金融機(jī)構(gòu)和信用制度，稅收方面的特別折舊與部分國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目的5年免稅等等，每一項(xiàng)新興政策，都值得去研究，都要學(xué)會(huì)去利用。同時(shí)在選擇融資銀行時(shí)，你應(yīng)該考慮，他們是否對(duì)你的企業(yè)規(guī)模，類型和發(fā)展進(jìn)程有興趣？多大的分支機(jī)構(gòu)最適合你的企業(yè)？作為小分行的大客戶你可能得到更多的優(yōu)惠；但同時(shí)意味著你的賬目要經(jīng)過(guò)詳細(xì)的審核，而作為大分行的小客戶，你可能不受關(guān)注，但是可以接觸到直接決策人和享受專業(yè)的服務(wù)。同樣不同銀行具有不同的貸款政策，要將各種銀行進(jìn)行比較，匹配到一個(gè)最適合你們公司的銀行，銀行就像商品，你要去了解他，才能合理使用它。

（四）建立銷售回款責(zé)任制。企業(yè)要將產(chǎn)品銷售和資金回籠結(jié)合起來(lái)，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與其工資、獎(jiǎng)金、旅差費(fèi)掛鉤。凡因自身原因?qū)е仑浛畋煌锨返?，要視情?jié)輕重追究有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)人為造成的呆死帳，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責(zé)任。當(dāng)然員工在回款方面作出重大貢獻(xiàn)的，也要有相應(yīng)的比例獎(jiǎng)金作為獎(jiǎng)勵(lì)，在追究責(zé)任的同時(shí)也要建立起相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，才能讓員工有更高的熱情投入工作。

（五）全面清理，分類建檔。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付帳款情況進(jìn)行全面清理，摸清底數(shù)，準(zhǔn)確掌握應(yīng)收、應(yīng)付帳款的詳細(xì)情況，包括應(yīng)收帳款的帳齡、數(shù)額、類別、緣由、收回的風(fēng)險(xiǎn)及虛列的帳目，并與欠款單位進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)獲取有效的追款憑據(jù)。在對(duì)應(yīng)收帳款的帳齡、風(fēng)險(xiǎn)程度全面分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)帳齡的長(zhǎng)短、額度的大小和欠款對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況，分類建立檔案。應(yīng)付帳款也要及時(shí)、主動(dòng)與供貨企業(yè)核對(duì)，建立相應(yīng)檔案。有序的檔案分類處理可以縮減資金回籠時(shí)間，也可以有效的規(guī)避某些壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上提高的工作效率。

總之，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著種種問(wèn)題，而現(xiàn)金流短缺尤為突出。如何在源頭和去向上把握好現(xiàn)金流，控制好現(xiàn)金流，尤為重要，我國(guó)的中小企業(yè)的發(fā)展還有很長(zhǎng)一段路要走，其改革創(chuàng)新勢(shì)在必行。

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