摘 要：內部控制審計是內部控制的再控制，它是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。本文著重闡述現今內部控制審計的作用及現狀，分析如何更好地開展內部控制審計，明確內部控制審計未來的發(fā)展方向，從而幫助組織完善治理、增加價值。

關鍵詞：內部控制審計、程序與方法、現狀及未來發(fā)展

內部控制審計，是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。近年來，信息化管理模式推進了企業(yè)內部控制制度的建立和不斷完善，也給內部控制審計的范圍、深度、手段帶來了新的挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)內部控制審計的作用

企業(yè)進行內部控制審計目的在于從根本上改變一些不按照流程、制度、規(guī)范辦事的現象。

（一）監(jiān)督

監(jiān)督即是對企業(yè)內部控制的落實情況進行的定期和不定期的檢查，層層把關發(fā)現內部控制制度缺陷，在檢查監(jiān)督工作報告中據實反映，促使各部門嚴格執(zhí)行相關的管理制度，實現企業(yè)的經營目標。

（二）加強企業(yè)內部管理

內部控制審計可以及時發(fā)現企業(yè)管理中存在的問題和漏洞，有利于企業(yè)不斷深化內控制度建設，貫徹落實和有效執(zhí)行相關規(guī)章制度。

（三）提升企業(yè)的社會認知度

內部控制審計能夠及時發(fā)現企業(yè)控制系統(tǒng)中存在的問題，時刻提醒管理者保持高度的警覺，規(guī)避風險的發(fā)生，并對發(fā)現的弊端提出合理的整改意見，使企業(yè)自身信譽度得到提升，同時也能增強投資者對企業(yè)的信心。

二、內部控制審計的程序

（一）了解企業(yè)的內部控制情況

1、企業(yè)的性質、經營規(guī)模及方式、機構設置、人員編制等情況；

2、領導班子的分工；

3、企業(yè)的制度建設及執(zhí)行情況、經營考核及獎懲辦法、各基層單位考核指標及考核制度；

4、財務的核算體系及財務報表。記錄以上程序了解到的情況，做出審計實施方案。

（二）實施測試程序

實施測試程序的主要目的是通過一定的手段了解企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，然后判斷分析出可信賴和不值得信賴的內部控制制度。最后對內部控制進行初步評價，基本掌握企業(yè)內部控制的強弱環(huán)節(jié)，及時整改無效的內控制度。

（三）評價內部控制的強弱

評價內部控制制度的可信賴程度，一般分高、中、低三個層次：

1、高信賴程度的內控制度，說明制度健全、合理，并且在企業(yè)運行過程中能夠及時發(fā)現重大紕漏，有效地防范企業(yè)的經營風險。

2、中信賴程度的內控制度，說明制度一般良好，在某些方面存在缺陷和薄弱的環(huán)節(jié)，一定程度上提高了企業(yè)的經營風險，不能及時很好地發(fā)現問題所在。

3、低信賴程度的內控制度，說明制度不健全、不合理，雖然有內部控制制度，但不起作用。

三、內部控制審計的方法

（一）了解和描述內部控制制度

通過查閱有關規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統(tǒng)圖，詢問相關的人員等手段來實現對企業(yè)已經建立的內部控制制度及執(zhí)行的情況進行了解。

（二）測試內部控制制度

內部控制制度測試分為符合性測試和實質性測試。符合性測試就是對內部控制的完整性、有效性和實施情況進行的測試。了解每一控制制度的要素和設計程序，通過詢問、檢查、觀察的方法收集證據，然后分析證據，判斷內部控制在實際工作是否得到實施，實施效果是否符合初衷。實質性測試是在符合性測試的基礎上，對取得的證據進行細節(jié)測試和分析性復核，并對企業(yè)會計報表的真實性和財務收支的合法性進行審查。

（三）評價內部控制制度

評價內部控制的完善性和可靠性，可以從兩方面著手：一是內部控制的五個要素即控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，分析存在的薄弱的環(huán)節(jié)，識別出控制缺陷，；二是內部控制制度的執(zhí)行情況，通過合理、健全、有效的評價，分析到底是員工執(zhí)行不力還是制度本身的問題，提出針對性的意見和建議，協助管理者做出行之有效的決策。

四、企業(yè)內部控制審計的現狀

（一）對內部控制審計不夠重視

（二）對內部控制審計認識不充分

（三）內部控制審計人才稀缺

五、企業(yè)內部控制審計的未來發(fā)展

（一）企業(yè)管理人員要高度重視內部控制審計業(yè)務，建立嚴格的內部控制審計管理制度。

（二）創(chuàng)新內部控制審計的方法，規(guī)范審計程序。

（三）培養(yǎng)人才，提高內審人員的應變能力和總體素質，建立一支知識結構多元化，專業(yè)知識技能化的內部審計專業(yè)隊伍。

參考文獻：

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[3]石明芳.如何設計企業(yè)內部管理制度[M].北大出版社，2004

作者簡介：

閆京晶（1993-），女，山西長治人，山西財經大學2015（會計學）學術碩士研究生，研究方向：財務管理.