吳昱

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，金融風(fēng)險(xiǎn)急劇放大，健全有效的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)最重要也是最后的一道防線。如何更有效地發(fā)揮內(nèi)審職能、加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，對(duì)保護(hù)商業(yè)銀行健康、穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要的意義。筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審工作存在的問題提出可供參考的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；成果運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）006-0-01

一、商業(yè)銀行發(fā)展環(huán)境及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求

（一）我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展環(huán)境

目前，金融產(chǎn)品和服務(wù)爆炸式創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)+ 浪潮以及利率市場(chǎng)化等都對(duì)商業(yè)銀行的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式產(chǎn)生了沖擊，銀行業(yè)轉(zhuǎn)型迫在眉睫。另外，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜而嚴(yán)峻，在“三去一降一補(bǔ)”的背景下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與新型風(fēng)險(xiǎn)交織，銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量承壓較大，不良持續(xù)“雙升”。

（二）商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求

面對(duì)上述環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)部門已成為商業(yè)銀行內(nèi)部管理的最后一道風(fēng)險(xiǎn)防線。隨著銀行內(nèi)部控制體系的完善，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的可能性大大降低，內(nèi)部審計(jì)不能再局限于對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，應(yīng)全面參與到整個(gè)銀行的運(yùn)營(yíng)之中，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、檢查，評(píng)估和防范銀行內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，為銀行實(shí)現(xiàn)增值發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)成果

銀行審部門應(yīng)從“防控風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督”為出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)，以完善公司治理為主要工作目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)職能。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)成果一般有以下幾個(gè)方面：

一是開展管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為商業(yè)銀行選拔干部提供重要依據(jù)。二是開展各類專項(xiàng)審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控強(qiáng)化內(nèi)控管理。三是通過建立整改臺(tái)賬持續(xù)記錄、跟蹤整改落實(shí)結(jié)果。四是發(fā)揮咨詢職能，提出管理和整改建議，對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員進(jìn)行問責(zé)處理。五是完善審計(jì)制度建設(shè)，推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)及應(yīng)用工作，提高審計(jì)效率效果。

三、存在的問題及對(duì)策

2016年4月21日，銀監(jiān)會(huì)正式發(fā)布實(shí)施《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出了更細(xì)致、更嚴(yán)格的監(jiān)管要求，對(duì)比監(jiān)管要求，目前銀行內(nèi)審工作還存在被審計(jì)單位重視程度不一、審計(jì)成果運(yùn)用不足、審計(jì)力量薄弱、制度不健全、審計(jì)手段有待完善等問題。本小節(jié)就上述問題，提出幾點(diǎn)對(duì)策：

（一）提高被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審工作的重視程度

銀行內(nèi)部應(yīng)增強(qiáng)審計(jì)成果宣傳工作，確定內(nèi)審保衛(wèi)銀行健康運(yùn)作的“衛(wèi)士”以及為管理層提供咨詢服務(wù)的“謀士”角色，讓全員更好理解銀行推行的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)審工作不能創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，提升內(nèi)審工作能夠?qū)︺y行業(yè)務(wù)良性發(fā)展起到重要性作用的認(rèn)識(shí)，通過良好的宣傳溝通使審計(jì)工作在獲得領(lǐng)導(dǎo)層支持的同時(shí)得到被審計(jì)部門的配合，提升審計(jì)效率效果。

（二）加強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用意識(shí)

建議將審計(jì)整改落實(shí)情況公開，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的范圍，促使被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行認(rèn)真整改，同時(shí)完善相關(guān)制度，將整改行動(dòng)嵌入審計(jì)過程之中，做到邊審計(jì)、邊整改、邊反饋，及時(shí)糾正違規(guī)問題。其次，組成審計(jì)回訪小組，對(duì)審計(jì)建議的實(shí)際采納、審計(jì)決定的執(zhí)行以及被審計(jì)單位在整改過程中是否有需要審計(jì)部門幫助解決的困難等情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)督回訪，保證審計(jì)成果運(yùn)用的效果。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

一是根據(jù)新指引對(duì)內(nèi)部審計(jì)章程進(jìn)行及時(shí)修訂；二是通過調(diào)研學(xué)習(xí)同業(yè)標(biāo)桿經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)需求，研究制訂內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃；三是建立和完善對(duì)附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制；四是建立更為有效的問責(zé)機(jī)制，做到問責(zé)常態(tài)化，加大對(duì)管理責(zé)任的追究力度，逐步擴(kuò)大問責(zé)范疇。

（四）拓展審計(jì)職能，創(chuàng)新服務(wù)方式

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重強(qiáng)化咨詢服務(wù)，并將服務(wù)對(duì)象擴(kuò)大到行內(nèi)各個(gè)部門，上至高管層下至分支機(jī)構(gòu)，服務(wù)內(nèi)容也要涵蓋業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)領(lǐng)域，包括業(yè)務(wù)流程、戰(zhàn)略決策、內(nèi)部控制等，服務(wù)方式不僅僅局限于傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告，更可靈活開展內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)，聘請(qǐng)內(nèi)部控制專項(xiàng)顧問，召開交流會(huì)議等，協(xié)助管理層作出科學(xué)決策。

（五）優(yōu)化審計(jì)人員配置，建設(shè)專業(yè)化內(nèi)審團(tuán)隊(duì)

審計(jì)人員是保證審計(jì)工作效果最關(guān)鍵的一環(huán)，而培養(yǎng)一個(gè)合格審計(jì)人員的周期相對(duì)較長(zhǎng)。一些商業(yè)銀行內(nèi)審部門的人員流失率較高，為適應(yīng)銀行快速發(fā)展所帶來的多變的審計(jì)業(yè)務(wù)，如何防止審計(jì)人才流失、加大人才引進(jìn)、培養(yǎng)優(yōu)秀審計(jì)人才顯得尤為重要。建議建立有效的員工激勵(lì)制度，完善人員培養(yǎng)體系，并就業(yè)務(wù)需求引進(jìn)相關(guān)專業(yè)背景審計(jì)人員。針對(duì)銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，派駐審計(jì)人員到相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流輪崗或是抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)人員參與審計(jì)組工作都是可供參考的方式。

（六）更新技術(shù)方法，開發(fā)審計(jì)輔助手段

目前，大多銀行內(nèi)審部門已構(gòu)建起了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息管理系統(tǒng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)為主的IT審計(jì)支持，應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)的挖掘和整理工作，可建立查證分析平臺(tái)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)掛鉤并每日下載業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅能充分保證審計(jì)權(quán)限，減少審計(jì)數(shù)據(jù)獲取時(shí)間，還能通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換管理功能提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的及時(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)始終堅(jiān)持從全局和戰(zhàn)略的高度，前瞻性地研究全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和措施實(shí)施過程中，針對(duì)可能遇到的新問題、出現(xiàn)的新情況和潛在的新風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)與經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最佳結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)。在未來，商業(yè)銀行內(nèi)審部門必須主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化以及銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新工作模式、優(yōu)化工作流程、改進(jìn)工作方法、保障工作質(zhì)量，從制度體系、工作流程、工作方法、信息應(yīng)用等多方面入手，進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督力度及審計(jì)工作成效，促進(jìn)銀行的健康、持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

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