吳昱

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化的推進，金融風險急劇放大，健全有效的內(nèi)部審計已經(jīng)成為商業(yè)銀行防范風險最重要也是最后的一道防線。如何更有效地發(fā)揮內(nèi)審職能、加強審計成果運用，對保護商業(yè)銀行健康、穩(wěn)定的運營和發(fā)展具有重要的意義。筆者結合自身的工作經(jīng)驗，針對商業(yè)銀行內(nèi)審工作存在的問題提出可供參考的解決對策。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；成果運用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

一、商業(yè)銀行發(fā)展環(huán)境及對內(nèi)部審計的要求

（一）我國商業(yè)銀行發(fā)展環(huán)境

目前，金融產(chǎn)品和服務爆炸式創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)+ 浪潮以及利率市場化等都對商業(yè)銀行的傳統(tǒng)經(jīng)營模式產(chǎn)生了沖擊，銀行業(yè)轉型迫在眉睫。另外，宏觀經(jīng)濟形勢復雜而嚴峻，在“三去一降一補”的背景下，經(jīng)濟結構調整過程中傳統(tǒng)風險與新型風險交織，銀行業(yè)資產(chǎn)質量承壓較大，不良持續(xù)“雙升”。

（二）商業(yè)銀行發(fā)展對內(nèi)部審計的要求

面對上述環(huán)境，內(nèi)部審計部門已成為商業(yè)銀行內(nèi)部管理的最后一道風險防線。隨著銀行內(nèi)部控制體系的完善，財務信息數(shù)據(jù)錯報的可能性大大降低，內(nèi)部審計不能再局限于對各項數(shù)據(jù)指標進行查錯糾弊，應全面參與到整個銀行的運營之中，進行實時監(jiān)督、檢查，評估和防范銀行內(nèi)部存在的風險，為銀行實現(xiàn)增值發(fā)揮應有的作用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計成果

銀行審部門應從“防控風險，強化監(jiān)督”為出發(fā)點和著力點，以完善公司治理為主要工作目標，充分發(fā)揮審計職能。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計成果一般有以下幾個方面：

一是開展管理人員經(jīng)濟責任審計，為商業(yè)銀行選拔干部提供重要依據(jù)。二是開展各類專項審計，關注重點業(yè)務風險領域的風險防控強化內(nèi)控管理。三是通過建立整改臺賬持續(xù)記錄、跟蹤整改落實結果。四是發(fā)揮咨詢職能，提出管理和整改建議，對違規(guī)違紀人員進行問責處理。五是完善審計制度建設，推進非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的開發(fā)及應用工作，提高審計效率效果。

三、存在的問題及對策

2016年4月21日，銀監(jiān)會正式發(fā)布實施《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作提出了更細致、更嚴格的監(jiān)管要求，對比監(jiān)管要求，目前銀行內(nèi)審工作還存在被審計單位重視程度不一、審計成果運用不足、審計力量薄弱、制度不健全、審計手段有待完善等問題。本小節(jié)就上述問題，提出幾點對策：

（一）提高被審計單位對內(nèi)審工作的重視程度

銀行內(nèi)部應增強審計成果宣傳工作，確定內(nèi)審保衛(wèi)銀行健康運作的“衛(wèi)士”以及為管理層提供咨詢服務的“謀士”角色，讓全員更好理解銀行推行的以風險為導向的內(nèi)部審計模式，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)審工作不能創(chuàng)造價值和利潤的錯誤觀點，提升內(nèi)審工作能夠對銀行業(yè)務良性發(fā)展起到重要性作用的認識，通過良好的宣傳溝通使審計工作在獲得領導層支持的同時得到被審計部門的配合，提升審計效率效果。

（二）加強被審計單位對審計成果運用意識

建議將審計整改落實情況公開，擴大審計監(jiān)督的范圍，促使被審計部門對審計查出的問題進行認真整改，同時完善相關制度，將整改行動嵌入審計過程之中，做到邊審計、邊整改、邊反饋，及時糾正違規(guī)問題。其次，組成審計回訪小組，對審計建議的實際采納、審計決定的執(zhí)行以及被審計單位在整改過程中是否有需要審計部門幫助解決的困難等情況進行實地監(jiān)督回訪，保證審計成果運用的效果。

（三）完善內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計機制

一是根據(jù)新指引對內(nèi)部審計章程進行及時修訂；二是通過調研學習同業(yè)標桿經(jīng)驗，結合集團內(nèi)部審計需求，研究制訂內(nèi)部審計中長期規(guī)劃；三是建立和完善對附屬機構的審計監(jiān)督機制；四是建立更為有效的問責機制，做到問責常態(tài)化，加大對管理責任的追究力度，逐步擴大問責范疇。

（四）拓展審計職能，創(chuàng)新服務方式

商業(yè)銀行內(nèi)部審計應注重強化咨詢服務，并將服務對象擴大到行內(nèi)各個部門，上至高管層下至分支機構，服務內(nèi)容也要涵蓋業(yè)務涉及的各個領域，包括業(yè)務流程、戰(zhàn)略決策、內(nèi)部控制等，服務方式不僅僅局限于傳統(tǒng)審計報告，更可靈活開展內(nèi)審知識培訓，聘請內(nèi)部控制專項顧問，召開交流會議等，協(xié)助管理層作出科學決策。

（五）優(yōu)化審計人員配置，建設專業(yè)化內(nèi)審團隊

審計人員是保證審計工作效果最關鍵的一環(huán)，而培養(yǎng)一個合格審計人員的周期相對較長。一些商業(yè)銀行內(nèi)審部門的人員流失率較高，為適應銀行快速發(fā)展所帶來的多變的審計業(yè)務，如何防止審計人才流失、加大人才引進、培養(yǎng)優(yōu)秀審計人才顯得尤為重要。建議建立有效的員工激勵制度，完善人員培養(yǎng)體系，并就業(yè)務需求引進相關專業(yè)背景審計人員。針對銀行業(yè)務的復雜性，派駐審計人員到相關業(yè)務部門進行交流輪崗或是抽調相關業(yè)務人員參與審計組工作都是可供參考的方式。

（六）更新技術方法，開發(fā)審計輔助手段

目前，大多銀行內(nèi)審部門已構建起了現(xiàn)場審計信息管理系統(tǒng)和非現(xiàn)場審計作業(yè)系統(tǒng)為主的IT審計支持，應加強數(shù)據(jù)的挖掘和整理工作，可建立查證分析平臺與各業(yè)務系統(tǒng)掛鉤并每日下載業(yè)務數(shù)據(jù)，不僅能充分保證審計權限，減少審計數(shù)據(jù)獲取時間，還能通過數(shù)據(jù)轉換管理功能提高審計工作效率，保證審計項目立項的及時性。

四、結語

內(nèi)部審計部應始終堅持從全局和戰(zhàn)略的高度，前瞻性地研究全行各項業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略和措施實施過程中，針對可能遇到的新問題、出現(xiàn)的新情況和潛在的新風險，找準審計監(jiān)督服務與經(jīng)營發(fā)展的最佳結合點和切入點。在未來，商業(yè)銀行內(nèi)審部門必須主動適應經(jīng)濟金融環(huán)境變化以及銀行業(yè)務快速發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新工作模式、優(yōu)化工作流程、改進工作方法、保障工作質量，從制度體系、工作流程、工作方法、信息應用等多方面入手，進一步提升審計監(jiān)督力度及審計工作成效，促進銀行的健康、持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊金榮.中國商業(yè)銀行發(fā)展報告之一[R].中國商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境，2013.

[2]張慶龍.內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架研究[A].2012.

[3]劉可可.內(nèi)部審計制度的經(jīng)驗及啟示[A].2016.

[4]姜晗.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題研究[D].財政部財政科學研究所，2015.

[5]時現(xiàn).內(nèi)部審計學（第二版）[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2012.

[6]郭益雷.商業(yè)銀行內(nèi)部審計質量管理研究[J].浙江金融，2012（5）.