劉強

在市場經濟時代，建筑施工企業(yè)內部控制制度建設的重要性越來越突出，不但是企業(yè)管理的基礎，也是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的保障?，F(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)在內部控制制度建設上不是很嚴謹，債權債務負擔嚴重，資金相對緊張，對企業(yè)在激烈市場環(huán)境中獲得穩(wěn)定的發(fā)展十分不利。鑒于此，企業(yè)應該加強對內部控制制度建設的研究，推行有效內部控制體系的建設，提高建筑企業(yè)的競爭優(yōu)勢。本文將在分析建筑施工企業(yè)加強內部控制建設意義的基礎上，結合當前建筑施工企業(yè)內部控制建設存在的問題，就如何加強建筑施工企業(yè)內部控制建設提幾點看法。

一、加強建筑施工企業(yè)內部控制建設的意義

建筑施工企業(yè)內部管理的重要內容之一就是內部控制，加強企業(yè)內部控制制度建設不但可以實現(xiàn)企業(yè)的生產經營目標，而且還能在很大程度上解決由于成本控制、人為管理措施、徇私舞弊等引起的問題。比如可以通過完善組織的建設來提高企業(yè)的運營效率，降低企業(yè)的成本支出。在當前激烈的建筑市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)所面臨的經濟環(huán)境越來越復雜，各種不確定因素不斷增加，財務風險也不斷擴大。建筑施工企業(yè)加強內部控制制度建設，可以根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的要求，明確職責和權利范圍，通過組織結構的建立來提高其管理水平，形成科學的企業(yè)內部治理機制和風險控制系統(tǒng)，形成有效的風險防范體系，及時發(fā)現(xiàn)和解決各種風險問題，促進和保障企業(yè)各項資產的安全。

二、當前建筑施工企業(yè)內部控制出現(xiàn)問題的原因

（一） 內部控制意識薄弱

很多建筑施工企業(yè)并沒有正確完整地了解內部控制體系，沒有認識到內部控制加強對于企業(yè)未來發(fā)展的重要性，甚至有的企業(yè)認為內部控制就是建立規(guī)章制度，沒有意識到內部控制對于提升企業(yè)整體運營管理效率的重要意義。因為內部控制意識的缺乏，所以很多建筑企業(yè)在制度建設上存在以下幾點問題：首先有的企業(yè)建立了內部控制制度，但卻沒有有效執(zhí)行；其次，有的企業(yè)本身沒有設置合理的內控制度，沒有向員工全面介紹內部控制制度的要點和重要性，在崗位設置上也不合理，甚至還出現(xiàn)了一崗多職的現(xiàn)象，沒有實行職權分離。此外，有的企業(yè)在內部控制方面其管理范圍狹小，不包括對所有經濟活動的控制，使得內控制度無法完全發(fā)揮其作用。

（二）內部控制體系不完善

企業(yè)的內部審計是內部控制的重要環(huán)節(jié)，但是目前很多單位并沒有獨立的內部審計部門，或者所建立的部門和會計部門同等，缺乏獨立性和權威性。加上單位內部領導人權利嚴重集中，審計部門形同虛設，無法有效起到監(jiān)督作用。因為內部監(jiān)督制度的不完善和不重視，各個職能部門和崗位之間缺乏有效監(jiān)督和協(xié)調工作，導致會計信息無法及時有效的傳遞，這樣不但會影響日常工作的開展，還會對內部審計產生不利影響。

（三）內控執(zhí)行力度不夠

很多建筑施工企業(yè)由于受到傳統(tǒng)理念影響，并沒有根據(jù)要求開展內部控制執(zhí)行結果評價工作，這樣就無法提高內部控制制度的執(zhí)行力度，也無法及時和解決內控制度在設計和執(zhí)行上存在的問題。一些企業(yè)由于人力資源不足，財務部門和審計部門由一個領導管理，內部監(jiān)督缺乏獨立性，內部審計監(jiān)督效果不明顯，在外部監(jiān)督上也十分有限，這樣就無法有效監(jiān)督財政資金的使用，實質性的監(jiān)督工作無法有序開展。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內部控制的對策

（一） 增強內控意識，優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內控環(huán)境

首先，企業(yè)領導人應該明確內部控制制度建設對于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要意義，根據(jù)相關文件規(guī)定，領導人要對內控制度的設計和執(zhí)行負責。也就是說企業(yè)領導人要加強自己的內部控制意識和監(jiān)督意識，這樣單位內部人員才會意識到加強內部控制制度建設的必要性和重要性，風險防范意識也同時得到強化、在平時的管理工作中企業(yè)應適當?shù)亻_展宣傳教育工作，營造良好的內部控制環(huán)境。其次，可根據(jù)企業(yè)實際建設和完善專業(yè)化和社會化的董事會制度，通過企業(yè)內部機構的有效建立明確各部門和人員的工作職責和權責范圍，實現(xiàn)對內部人員的監(jiān)督制約。此外，可建立與完善企業(yè)的激勵和約束制度，將員工工資和其績效掛鉤，對那些違反企業(yè)規(guī)定的人員給予適當?shù)膽土P，促使企業(yè)字據(jù)遵守企業(yè)規(guī)章制度并自覺高效地完成工作。為了加強企業(yè)的文化建設，發(fā)揮內部控制的真正作用，可開展相關團隊建設活動，加強對員工各方面素質的培養(yǎng)，使員工具有更強的團隊精神，提升團隊的凝聚力和向心力。

（二） 加強內控體系建設

為避免出現(xiàn)一人多崗問題，建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身營業(yè)范圍和實際發(fā)展需要明確各個層次的職權關系，合理設置各個崗位人員。在建筑企業(yè)內部控制體系組織規(guī)劃上，要遵循相互協(xié)調和牽制的原則，明確職務職責，不相容的職務必須要分工負責，而不能由一個人或一個部門完成，一項經濟活動也必須要由至少兩個及以上部門和人員共同完成。各個部門和人員之間也要相互配合，各個環(huán)節(jié)需要同步協(xié)調，尤其要將各項業(yè)務程序和手續(xù)緊密銜接起來，避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響經濟活動的正常進行。其次，要明確負責人的權利范圍，所有經濟業(yè)務要根據(jù)既定流程走，為避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，必須加強授權批準控制，禁止一切越權行事的行為，只有在正常授權范圍內的各級別管理人員才能接觸和處理這些業(yè)務。當超出職權范圍以后，必須由上級領導審核并通過以后才能執(zhí)行。另外，在資產管理中要明確各個利益方之間的關系，加強對各種設備資源采購和固定資產使用的管理，加強全面預算管理工作，健全預算管理體系，合理編制和執(zhí)行預算，并對執(zhí)行過程進行有效監(jiān)督和結果考核。

（三）提高內控執(zhí)行力度和效率

建筑施工企業(yè)內部審計監(jiān)督工作非常重要，一方面需要完善內部審計部門，提高審計人員的專業(yè)素質和綜合能力，做好事前、事中和事后監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。另一方面在對內控制度執(zhí)行效果評價時，不僅要考察制度是否合理科學，還應該考察制度有沒有被認真執(zhí)行，單位內部的考核方法和內容應該隨著時代的發(fā)展和單位自身的發(fā)展需求進行不斷優(yōu)化。此外，為提高企業(yè)內部控制的效率，可采取現(xiàn)代信息技術手段。在信息技術條件下，內部控制系統(tǒng)可以分成系統(tǒng)控制和管理控制兩類，系統(tǒng)控制指的是和程序設計、運行維護、數(shù)據(jù)處理過程、硬件設備等有關的可靠性控制制度。管理制度指的是應用現(xiàn)代管理學的組織規(guī)劃、資源使用限制等制定業(yè)務流程、工作程序、崗位設置、職責分工和授權批準等管理制度。但是企業(yè)需要注意的是現(xiàn)代信息技術也會給企業(yè)內部控制帶來一定的風險，所以既要建立安全可靠的信息管理系統(tǒng)，也要不斷改進內部控制管理制度，這樣才能適應現(xiàn)代信息技術的發(fā)展。

（四）加強企業(yè)的風險管理

為保證建筑施工企業(yè)內部的財產安全，應該嚴格執(zhí)行財產保全控制制度，限制未經授權的人員直接接觸財產，采取定期盤點、賬實核對、財產保險、記錄監(jiān)控保護等措施來保證財產的安全。此外，企業(yè)管理人員應該樹立風險管理意識，了解企業(yè)內部各個風險點，然后根據(jù)這些風險控制點建設風險管理系統(tǒng)，采取風險預警、識別、評估和分析等措施全面加強控制財務風險和經營風險。同時可設置風險評估部門和相應崗位，專門負責風險監(jiān)控、識別和控制工作。

四、結語

綜上所訴，建筑施工企業(yè)在一段時間內的內部控制制度具有相對穩(wěn)定性的特點，不過內部控制建設是隨著市場環(huán)境的變化和其他制度的變化而協(xié)調發(fā)展的。所以建筑施工企業(yè)應該結合實際情況建設完善企業(yè)的內部控制制度，并有效貫徹執(zhí)行，使建筑施工企業(yè)更好地適應現(xiàn)代經濟和市場環(huán)境的變化。（作者單位為濟南鑄誠建筑工程集團有限公司）