趙蘊(yùn)琦 孫偉

應(yīng)收賬款管理是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中十分基礎(chǔ)的構(gòu)成內(nèi)容，是伴隨企業(yè)銷售行為而產(chǎn)生的一項(xiàng)產(chǎn)權(quán)，而如果企業(yè)無法及時(shí)回收賬款，則會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序造成干擾。基于這一情況，本文以p米業(yè)公司為著手點(diǎn)，針對(duì)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策進(jìn)行研究，首先闡述p公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，其次總結(jié)公司應(yīng)收賬款管理所存在的問題，最后提出該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題的改進(jìn)對(duì)策。旨在能促使同類公司建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，為了能夠吸引消費(fèi)者的注意，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)開始選擇實(shí)施賒銷的方式，為消費(fèi)者提供賒銷服務(wù)，但是在執(zhí)行的過程當(dāng)中，由于信用管理、內(nèi)部控制等方面工作所存在的不足之處，導(dǎo)致企業(yè)的賒銷賬款未能及時(shí)收回，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的利益造成侵害。在這樣的背景下，圍繞米業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的問題以及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行分析是十分必要的，這有助于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、p公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

分析p公司近年來的應(yīng)收賬款情況可以發(fā)現(xiàn)，公司的應(yīng)收賬款金額呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢(shì)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率整體變化幅度不大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷增加。如表1所示。由此可以看出，p公司應(yīng)收賬款規(guī)模越來越大，資金周轉(zhuǎn)效率較低，并且資金的使用效率也相對(duì)不高。p公司的應(yīng)收賬款管理工作是由財(cái)務(wù)部門、銷售部門所共同承擔(dān)的，銷售部門在業(yè)務(wù)開展的過程中為客戶提供賒銷服務(wù)，給予客戶折扣優(yōu)惠政策，吸引客戶，在簽訂訂單合同之后，由財(cái)務(wù)部門出具發(fā)票，編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。待應(yīng)收賬款還款期限接近到期后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬目的催繳。

二、p公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款信息化管理手段落后

從目前來看，p公司的應(yīng)收賬款管理工作中尚且存在一些弊端，其中應(yīng)收賬款的信息化管理手段過于落后便是首要問題之一。盡管公司已經(jīng)引入了ERP系統(tǒng)來對(duì)應(yīng)收賬款管理中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理，但是所涵蓋的范圍比較狹窄，只包含出庫(kù)、訂單與發(fā)票等，側(cè)重于應(yīng)收賬款管理中是時(shí)候管理，管理過程不全面，對(duì)于應(yīng)收賬款的期限是否已經(jīng)超出客戶的信用期限并沒有顯示，數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度較差。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門、銷售部門之間的信息溝通較為遲緩，從銷售部門提供發(fā)票開始，到財(cái)務(wù)部門編制具體的賬目為止，期間需要消耗較長(zhǎng)的一段時(shí)間，期間所發(fā)生的數(shù)據(jù)變化不能及時(shí)進(jìn)行變更，從而增添了應(yīng)鎖賬款管理工作的難度，銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間未能形成密切的配合與聯(lián)系。

（二）缺乏合理的信用管理制度

缺乏合理的信用管理制度是當(dāng)前p公司應(yīng)收賬款管理的問題。p公司在為客戶提供賒銷業(yè)務(wù)之前，并沒有對(duì)客戶的信用程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，僅僅關(guān)注短期內(nèi)銷量的增長(zhǎng)，忽略了背后潛藏的信用風(fēng)險(xiǎn)，沒有充分意識(shí)到客戶可能由于信用問題而拖欠公司的賬款。對(duì)于銷售部門人員而言，銷售業(yè)績(jī)與自身的績(jī)效之間直接掛鉤，對(duì)于銷售額的關(guān)注要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)客戶信用度的關(guān)注，因而部分銷售人員未能堅(jiān)守崗位工作職責(zé)，即使了解到客戶信用資質(zhì)存在問題，但是仍然為客戶提供了賒銷服務(wù)。此外，財(cái)務(wù)部門對(duì)于客戶的信用等級(jí)沒有進(jìn)行評(píng)估與等級(jí)的劃分，對(duì)于催繳應(yīng)收賬款的時(shí)間沒有做好把握，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時(shí)回收，客戶拖欠貨款，造成公司的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善

p公司應(yīng)收賬款管理工作中存在著內(nèi)部控制不完善的問題。p公司對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，無論是銷售部門或者財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理過程中的操作均是不規(guī)范的，例如發(fā)貨、規(guī)格以及數(shù)量等錯(cuò)誤在訂單合同中出現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬單出現(xiàn)較大的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等，或者銷售人員為了吸引客戶，擅自更改公司所統(tǒng)一規(guī)定的賒銷額度，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于這一情況卻并不了解，仍然按照原本的賒銷價(jià)格錄入相關(guān)信息，在這樣的情況下，便會(huì)出現(xiàn)有賬目與實(shí)際情況不相符的情況，后續(xù)的賬款催收工作也就無法順利的展開?？梢钥闯?，內(nèi)部控制的不完善已經(jīng)嚴(yán)重威脅到p公司應(yīng)收賬款管理工作的進(jìn)行。

三、改進(jìn)p公司應(yīng)收賬款管理存在問題的對(duì)策

（一）完善有機(jī)管理的信息與溝通系統(tǒng)

基于當(dāng)前p公司在應(yīng)收賬款管理工作中所存在的不足之處，公司應(yīng)當(dāng)要盡快采取有效的應(yīng)對(duì)措施，其中豐富信息化管理手段，搭建信息溝通平臺(tái)是十分重要的措施。首先，p公司應(yīng)當(dāng)要充分開發(fā)利用ERP系統(tǒng)的作用，將應(yīng)收賬款管理工作的全部過程均納入其中，從產(chǎn)品的銷售、客戶檔案的建立、客戶信用程度的評(píng)估到賬款催收、壞賬與呆賬處理等等都要在ERP信息系統(tǒng)下完成。其次，應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)當(dāng)要將重點(diǎn)從事后管理轉(zhuǎn)移到全過程管理當(dāng)中，從賒銷業(yè)務(wù)開始后便要注重對(duì)客戶相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集與整理，并且及時(shí)在公司內(nèi)部信息系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的更新，確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。此外，財(cái)務(wù)部門與銷售部門應(yīng)當(dāng)要加強(qiáng)彼此之間的配合，及時(shí)了解雙方部門在應(yīng)收賬款管理工作過程中的動(dòng)態(tài)，利用ERP數(shù)據(jù)系統(tǒng)來進(jìn)行信息的溝通與交流，確保信息的及時(shí)性。

（二）制定合理的信用管理制度

p公司在應(yīng)收賬款管理工作的改進(jìn)過程中應(yīng)當(dāng)要制定合理的信用管理機(jī)制，為應(yīng)收賬款管理工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。首先，公司應(yīng)當(dāng)要設(shè)立信用管理部門，專門對(duì)賒銷服務(wù)進(jìn)行信用管理，收集整理客戶的信用資料，評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)，了解客戶的經(jīng)營(yíng)能力與償債能力等等，協(xié)調(diào)銷售部門與財(cái)務(wù)部門在信用管理工作發(fā)揮出自身的責(zé)任。其次，設(shè)計(jì)合理的信用管理制度，制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)，提出最低信用條件，篩選出信用等級(jí)合格的客戶與之進(jìn)行合作，相反對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶應(yīng)當(dāng)盡量避免提供賒銷服務(wù)，并且不同等級(jí)的客戶所享受的還款期限以及賒銷額度各不相同。同時(shí)，在客戶應(yīng)收賬款還款日期臨近之后，財(cái)務(wù)部門、信用部門以及銷售部門要進(jìn)行配合，及時(shí)聯(lián)系客戶進(jìn)行催繳，引起客戶的注意，將應(yīng)收賬款管理情況與各個(gè)部門的績(jī)效直接相聯(lián)系。

（三）嚴(yán)格壞賬準(zhǔn)備核算制度

p公司應(yīng)當(dāng)要要制定嚴(yán)格的壞賬準(zhǔn)備核算制度。首先，p公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款只要存在后，便會(huì)出現(xiàn)壞賬損失的可能性，對(duì)于企業(yè)而言，為了能夠?qū)p失降低最低，就必須要做好充足的前期準(zhǔn)備工作，從而才能夠在應(yīng)收賬款問題出現(xiàn)之后，及時(shí)地作出應(yīng)對(duì)。其次，p公司要明確認(rèn)識(shí)到哪些壞賬需要進(jìn)行核算，例如逾期一年未能還款、確認(rèn)無法回收、客戶破產(chǎn)等，對(duì)這一部分的應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備核算工作，確認(rèn)公司的損失情況，對(duì)后續(xù)工作的開展做好相應(yīng)的調(diào)整。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中所占據(jù)的關(guān)鍵地位已經(jīng)得到普遍認(rèn)可，然而在實(shí)踐工作中仍然存在一些不足之處，應(yīng)收賬款管理工作未能落實(shí)到位，其中的問題需要引起應(yīng)有的重視。通過分析可以發(fā)現(xiàn)，p公司應(yīng)收賬款管理的問題十分顯著，現(xiàn)狀不容樂觀，包括有信息化管理之后，內(nèi)部控制缺失以及信用管理制度不完善等。改進(jìn)這些問題需要公司建立通暢的信息與溝通系統(tǒng)，完善信用管理制度，加強(qiáng)壞賬準(zhǔn)備核算制度等等。通過這樣的方式，p公司才能夠優(yōu)化自身的應(yīng)收賬款管理工作，避免不必要的損失。（作者單位為黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)）（通訊作者：孫偉）