姜超

在我國醫(yī)療體制改革的背景下，我國公立醫(yī)院的審計工作也應適時調(diào)整 ，這樣既可以保證國有資產(chǎn)的完整性，也可以使醫(yī)院實現(xiàn)其社會價值。從我國公立醫(yī)院的審計報告與內(nèi)部控制分析來看，還存在很多問題，醫(yī)院運行的各個環(huán)節(jié)均不完善。本文簡述了我國公立醫(yī)院審計報告以及內(nèi)部控制相關工作中存在的問題，并對他們進行分析、總結，提出了解決問題的辦法，不斷加強我國公立醫(yī)院的審計和內(nèi)部控制工作。

在醫(yī)療體制改革的過程中，醫(yī)院運行的各個環(huán)節(jié)，可能都有不完善的情況存在，這些問題發(fā)生的概率、范圍都具有不可預知性，最終可能影響醫(yī)院工作的正常運行，使醫(yī)院的經(jīng)濟效益、社會效益受到損失。在單位內(nèi)部開展審計工作，可以使醫(yī)院的財務等其他活動的真實性得到保障，科學的審計工作，可以對醫(yī)院的工作起到監(jiān)督以及風險防范的作用，使醫(yī)院減少所面臨的風險。與此同時，內(nèi)部控制工作也可以使醫(yī)院有效的規(guī)避風險。因此，加強公立醫(yī)院的審計報告與內(nèi)部控制的相關工作就極為重要。

一、公立醫(yī)院經(jīng)濟活動中存在的問題

從我國公立醫(yī)院運行的現(xiàn)狀來看，通過對審計報告的分析，醫(yī)院的內(nèi)部控制存在諸多問題，產(chǎn)生這些問題的原因是多種多樣的，我們將內(nèi)控問題進行總結、分析，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）醫(yī)院的管控體系需要完善

首先，醫(yī)院內(nèi)部沒有設置科學合理的組織架構。醫(yī)院管理作為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，具有很大的風險性。由于醫(yī)院的領導階層都是多層任命，導致領導者一人獨大。主要體現(xiàn)在兩點，首先，醫(yī)院并沒有將內(nèi)控體系決策機制落實到位。其次，醫(yī)院內(nèi)部并沒有設置內(nèi)控體系機構，也并沒有落實管控范圍內(nèi)的職責，人力資源管理相對薄弱。現(xiàn)在，許多工作人員在工作中的職權過大，很容易發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。

（二）缺乏必要的管理風險評估系統(tǒng)

目前，我國多數(shù)公立醫(yī)院并沒有充分認識到自身運行管控的關鍵之處，沒有對醫(yī)院未來發(fā)展所面臨的風險進行分析，制定有效對策，這一點來看，我國公立醫(yī)院的管理層風險防控意識缺乏。有的醫(yī)院由于組織機構假設不完善，沒有專門的風險評估部門、內(nèi)控體系等相關機構。所以，從醫(yī)院運行風險這一角度看，醫(yī)院沒有對運行過程中可能會發(fā)生的風險進行預測，不利于醫(yī)院長期的發(fā)展。風險評估體系的不健全，不完善，導致醫(yī)院在防范風險方面存在很大問題，一定程度上影響管理層的決策。

（三）財務管理程序混亂

財務的管理內(nèi)容包括很多，現(xiàn)金、資金的籌集、資金的周轉和使用、對外投資等。很多公立醫(yī)院并沒有建立相關的管理制度，缺乏系統(tǒng)的、全面的管控。這就致使醫(yī)院的資金管理缺乏規(guī)范、完整的流程。在實際工作中，應建立相關崗位的責任制，明確相關崗位的職責權限，相互制約、相互監(jiān)督。嚴格遵守醫(yī)院財務的規(guī)章制度，規(guī)范審批流程，建立資金支付審批管理規(guī)定，日常財務收支、報銷等管理辦法。

（四）相關部門之間缺少信息溝通

醫(yī)院內(nèi)部之間的相關部門缺少有效的信息溝通，沒有實現(xiàn)科室信息的共享。這就導致了醫(yī)院內(nèi)部各科室之間的交流存在滯后性，導致財務數(shù)據(jù)信息不夠準確，不利于醫(yī)院財務的管理。

（五）缺乏長期有效的監(jiān)督、考核機制

在我國的公立醫(yī)院，缺少長期有效的監(jiān)督、績效考核機制，導致財務管理過程中出現(xiàn)嚴重的漏洞。在財務管理中，應當設置審計部門對其工作進行監(jiān)督，并由專人管理。現(xiàn)在的經(jīng)濟管理中，與財務相關的管理部門也只是實施表面工作，管理缺乏一定的權威性。在內(nèi)部審計工作中，沒有得到其他相關部門的有效配合，審計工作沒有有效開展，對資金管理中存在的問題不能及時更正。此外，財務管理工作不能和員工的績效考核掛鉤，不能提高員工的積極性。

（六）從業(yè)人員的業(yè)務水平

隨著我國市場經(jīng)濟的有序發(fā)展，經(jīng)濟體制的改革也隨之深入。在這種經(jīng)濟形勢下，財務管理人員的水平和素質(zhì)應該隨之提高。由于許多財務管理人員，對經(jīng)濟管理認識不足，思想老舊，工作懶散，導致對單位流動資金控制不嚴，對收入和支出的資金沒有及時做賬，這些都導致財務數(shù)據(jù)的滯后性，沒有真實準確及時的反應某一時間節(jié)點單位的流動資金狀況，導致了經(jīng)濟管理的混亂。只有不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì)，提升自己的管理理念，從思想上重視，才能滿足醫(yī)院資金管理的需求。在實際的人員選拔中，對管理人員的素質(zhì)沒有重視，導致財務管理人員的素質(zhì)普遍不高。再加上沒有系統(tǒng)化的定期培訓，造成了財務人員的專業(yè)水平滿足不了現(xiàn)代化管理的需求。

（七）公立醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理

固定資產(chǎn)在公立醫(yī)院總資產(chǎn)中占有很大比重，如大型的醫(yī)療器械均屬于固定資產(chǎn)范疇，對其進行有效管理，對于促進公立醫(yī)院整體效益有重要作用。就目前情況來看，我國公立醫(yī)院對固定資產(chǎn)沒有統(tǒng)一的管理，缺乏相對應的管理體系制度或者是現(xiàn)有體系不健全、不完善，管理條例的可操作性不高，監(jiān)管不到位。具體表現(xiàn)在，對購買的辦公桌椅、小型儀器等固定資產(chǎn)沒有登記，很有可能在日后的管理中造成固定資產(chǎn)的缺失，導致國有資產(chǎn)流失，對于固定資產(chǎn)的報廢，沒有對應的報廢程序，回收程序。這就使固定資產(chǎn)沒有得到合理的使用，導致公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。這些現(xiàn)象的存在，使得醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)數(shù)量不清、金額不明，就導致了我國公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)沒有得到落實和保障。固定資產(chǎn)管理部門和相關人員對固定資產(chǎn)的重視程度不夠，在工作中沒有盡職盡責，沒有及時進行追蹤、監(jiān)管，對已購買的小型儀器沒有及時記錄，在各類辦公用品、設備購買、使用過程中，沒有留下管理軌跡，導致在固定資產(chǎn)的管理上存在缺失，最終導致國有資產(chǎn)流失。

二、如何改善醫(yī)院經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題

（一）樹立正確的觀念，強化風險意識

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院的管理者應充分認識到財務管理的重要性，樹立正確的觀念。對醫(yī)院資金要進行合理的配置，可用于投資或者醫(yī)院的日常運行中。除了嚴格管理現(xiàn)有資金，降低風險外，還要在未來的決策中明確風險。根據(jù)日益變化的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境，應充分分析醫(yī)院在發(fā)展過程中可能會面臨的各類風險。將風險控制在一定范圍之內(nèi)，不宜大跨步擴張式發(fā)展。一旦發(fā)生異常情況，要及時制定方案，改善情況，將損失降到最低。

（二）建立健全的資金管理內(nèi)控體系

醫(yī)院內(nèi)部資金控制體系的建立，要充分滿足管理的要求，為實際的管理提供強有力的支撐。在建立健全相關體系時，要積極借鑒一些企業(yè)先進的制度、經(jīng)驗，然后再從實際出發(fā)，根據(jù)本單位的特點，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系。在健全內(nèi)控體系的過程中，要及時的跟蹤、反饋，發(fā)現(xiàn)體系中存在的問題，改正問題，從而不斷的完善管理體系，提升醫(yī)院的各項管理水平，保障醫(yī)院的正常運作。

（三）強化企業(yè)人力資源建設

面對競爭日益激烈的內(nèi)外部環(huán)境，歸根到底是人才的競爭。醫(yī)院各項水平的提升離不開人力資源的建設、開發(fā)與管理?？茖W合理的人力資源配置將對醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實施提供重要保障。在實際工作中，要建立科學的人才培養(yǎng)機制，建立財務人員輪崗制度等強化人力資源管理。要對財務管理人員定期進行培訓，提高他們的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質(zhì)水平。

（四）加強資金管理的信息化建設，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的良好溝通

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，越來越多的信息化技術應用到企業(yè)的財務管理之中。要想將醫(yī)院內(nèi)部各科室的相關數(shù)據(jù)快速準確的轉化為有用信息，并使其為醫(yī)院的運作、發(fā)展提供有效的、科學的、完善的、客觀的、正確的數(shù)據(jù)資料，就必須運用信息化手段，將醫(yī)院的各項業(yè)務數(shù)據(jù)關聯(lián)起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的橫向、縱向的交互應用。先進的現(xiàn)代信息技術的全方位應用能夠幫助我們更好的進行管理，并為醫(yī)院的經(jīng)營層的決策提供科學的支持。因此，醫(yī)院必須將信息化技術應用于管理之中，加強培養(yǎng)信息化人才，為醫(yī)院管理的良好運轉提供保障。

（五）加強干部隊伍建設

公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟管理和管理者自身的道德水平有密切的關系，管理者的素質(zhì)直接影響了管理水平。在財務管理中，要將人力資源合理的進行配置，引進人才多元化，提高干部的管理水平。同時注重干部的廉潔、自律教育，以身作則。

現(xiàn)在，我國很多企事業(yè)單位都已經(jīng)建立了資金的內(nèi)控體系，但仍有不足。我們要加強檢查與監(jiān)督，加大對各種不合規(guī)、不合法以及徇私舞弊現(xiàn)象的查處力度，保證醫(yī)院的正常運作。（作者單位為朝陽市中心醫(yī)院審計科）