趙興宇

本文主要分析了企業(yè)審計風險的誘發(fā)因素，重點介紹了企業(yè)審計風險規(guī)避方法，它不僅能夠有效規(guī)避企業(yè)審計風險，降低經(jīng)營風險，而且還可以確保企業(yè)審計工作的順利進行，提高審計結果的真實性和有效性。通過對企業(yè)審計風險及規(guī)避方法進行分析和探究，以期為企業(yè)審計工作的開展奠定良好的基礎，實現(xiàn)經(jīng)濟與社會效益的最大化。

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展提出了全新的要求，要想更好的提高企業(yè)的市場競爭力，就需要充分挖掘和發(fā)揮自身優(yōu)勢，以便在市場經(jīng)濟體系中保持不敗之地。審計是企業(yè)自我監(jiān)督的重要部分，但是由于受到主觀和客觀因素的影響，導致企業(yè)審計風險頻發(fā)，影響企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量。因此需要對其進行分析，并提出有效的規(guī)避方法，從而提高企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量。

一、企業(yè)審計風險概述

審計風險通常是指審計單位并未按照要求對企業(yè)的財務狀況進行正確的分析，未提供給企業(yè)正確的財務報告，從而導致審計決定缺乏可行性。企業(yè)審計風險的特征如下：（1）客觀性。在開展企業(yè)審計工作過程中，由于受到各方面因素的影響，從而出現(xiàn)審計風險。例如，在審計流程中，由于受到財政人員、管理人員及經(jīng)濟業(yè)務等因素的影響，從而導致審計人員未嚴格按照要求來開展審計工作，進而誘發(fā)審計風險。對于上述現(xiàn)象，審計人員只有通過自己的努力來降低審計風險，從而說明審計風險具有一定的客觀性。（2）偶然性。在開展審計工作過程中，審計人員由于意外狀況而引發(fā)審計漏洞，這種現(xiàn)象并非審計人員人為因素導致，因此可以說明審計風險具有偶然性。（3）普遍性。審計工作開展時，任何一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)設計風險，從而誘發(fā)企業(yè)審計風險的發(fā)生。

二、企業(yè)審計風險的誘發(fā)因素

（一）主觀因素

1.審計方法存在缺陷。如今，大多數(shù)企業(yè)審計工作的開展都是在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全健全的基礎上進行的，并遵循成本效益相結合的原則，但是這兩個方面允許存在一定的審計風險。在進行抽樣審計時，審計人員為了借助有限的成本來獲取較高的預期效益，需要放棄一部分樣本資料，無形之中增加了審計的難度，從而導致審計結果存在偏差；2.審計人員綜合素質(zhì)不高。通常情況下，審計人員綜合素質(zhì)包括職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)水平、工作責任心、專業(yè)勝任能力等，只有具備上述素質(zhì)才可以有效降低審計風險，但是由于內(nèi)部控制制度不完善，將會導致審計人員的責任心和工作態(tài)度比較匱乏，未嚴格按照《獨立審計準則》來開展企業(yè)審計工作，擅自簡化審計程序、縮小審計范圍，甚至有可能因為提供虛假審計信息而釀成比較嚴重的后果，從而誘發(fā)審計風險。同時，審計工作的技術性比較強，其不僅要求審計人員具有扎實的審計、稅務、會計、法律等知識，而且還需要具備較強的綜合分析能力、豐富的實踐經(jīng)驗。但是大多數(shù)審計人員無法滿足上述素質(zhì)要求，審計風險的發(fā)生在所難免。

（二）客觀因素

1.審計范圍的拓展。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計范圍的拓展超過了傳統(tǒng)財務審計范疇，既要對被審計單位的運作效率和內(nèi)部控制制度進行評價，而且還需要為企業(yè)的發(fā)展前景進行客觀評估，但是其存在比較大的不確定性，從而增加了審計風險的發(fā)生率；2.法律環(huán)境不斷變化。法律不僅賦予審計部門一定的的鑒證權力，但是也需要承擔相應的責任。在審計工作中，審計人員由于失察、違約等行為而提供虛假審計信息時，將會對委托人、受托人、國家或第三方的利益產(chǎn)生不利影響；3.審計責任期望差距。所謂期望差距通常是指社會公眾對審計職業(yè)界認識與審計職業(yè)界對本身認識存在一定的差距，長時間以來審計職業(yè)界通常是根據(jù)審計準則來開展審計業(yè)務，并把審計責任和會計責任區(qū)分開來，按照獨立審計準則來提交審計報告，以確保審計報告的合法性、真實性。社會公眾對審計的期望既要求審計人員按照審計準則來開展審計工作，又需要審計人員盡可能發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)的問題之所在。但是由于社會公眾和審計職業(yè)界對審計責任的理解出現(xiàn)期望差距，從而導致審計風險的發(fā)生。

三、企業(yè)審計風險的規(guī)避方法

（一）明確企業(yè)審計的獨立性

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，需要根據(jù)法律的規(guī)定來選擇相匹配的審計機構，并要求具備獨立性的機構和獨立的領導機制。只有滿足上述要求才可以確保企業(yè)審計工作的順利進行，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計力度。同時，企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)審計的獨立性，并保證審計部門直接對領導負責，就需要盡可能將審計部門獨立于它要審計的部門和人之外，從而確保審計工作的有效性。實際上，審計部門的權威性是確保審計工作獨立性的保障和基礎，沒有權威性，何談獨立性，因此要求審計部門兼具權威性和獨立性的特點，以確保審計工作的順利進行，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

（二）健全法律法規(guī)

要想確保企業(yè)審計工作的順利進行，則需要對現(xiàn)有的法律法規(guī)進行補充和完善，以確保審計工作有法可依、有法必依，為審計工作的順利進行提供法律法規(guī)的支持。同時，健全法律法規(guī)需要盡可能的從國家層面制定，以確保企業(yè)審計工作朝著程序化、制度化、規(guī)范化的方向發(fā)展，有效規(guī)避審計風險。此外，在國外有很多審計工作成功經(jīng)驗，此時需要在健全法律法規(guī)的基礎上，進盡可能向西方國家學習，對他們先進的經(jīng)驗給予吸取、借鑒，并結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，來制定一套系統(tǒng)、完善的企業(yè)審計風險規(guī)避方案，有效降低企業(yè)審計風險的發(fā)生，提高企業(yè)審計工作的效率。

（三）構建完善的審計監(jiān)督機制

對于企業(yè)審計工作而言，審計監(jiān)督機制是必不可少的組成部分，構建完善的審計監(jiān)督機制，可以有效提高企業(yè)審計工作的監(jiān)測力度，避免審計風險的發(fā)生。任何審計工作的開展都存在一定的風險性，主要是由于它的關鍵是對會計信息進行處理，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞時，都將會誘發(fā)審計工作出現(xiàn)虛假和錯誤問題。此時就需要以外部監(jiān)督為依托來有效規(guī)避審計風險，并對審計工作中違法違規(guī)的人員給予嚴肅處理。同時，事務所在對企業(yè)開展審計工作時，可能為以公平、公正的原則來對待員工、客戶及政府機關，從而使企業(yè)真實的審計狀況無法被審計出來，從而阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。對于這種情況注冊會計師可以直接拒絕對該企業(yè)開展審計工作，同時也可以通過接受企業(yè)申明書及簽約委托書等方式來把審計和會計的職責分割開來，使審計風險的發(fā)生率得到有效控制。

（四）提升審計人員綜合素質(zhì)水平

審計人員是企業(yè)審計工作得以順利進行的關鍵，只有提高審計人員綜合素質(zhì)水平，才可以降低企業(yè)審計風險的發(fā)生，提高企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量。實際上，提高審計人員綜合素質(zhì)水平要做好以下幾個方面的工作：（1）重視對審計人員思想道德素質(zhì)的培養(yǎng)，幫助審計人員構建正確的人生觀、世界觀和價值觀，以本崗位的職責來嚴格要求自己，而且審計工作的開展需要遵循公平、公正的原則，以此來把徇私舞弊現(xiàn)象扼殺在搖籃中；（2）審計人員需要具備審計工作證，只有這樣才有資格肩負起企業(yè)審計工作，以更好的提高企業(yè)審計工作的效率；（3）會計事務所需要對審計人員的培訓和教育工作給予重視，這樣不僅可以提高審計人員的職業(yè)敏銳度，而且還可以提高注冊會計師的綜合素質(zhì)水平，使審計風險得到有效的規(guī)避。

四、結語

綜上所述，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要對企業(yè)審計工作的開展給予高度的重視，從明確企業(yè)審計的獨立性、健全法律法規(guī)、構建完善的審計監(jiān)督機制、提升審計人員綜合素質(zhì)水平等方面來規(guī)避企業(yè)審計風險，推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。（作者單位為定襄縣審計局 ）