莊林

摘 要：本文先簡要介紹了《中小學(xué)校財務(wù)制度》，然后著重對《中小學(xué)校財務(wù)制度》的執(zhí)行提出一些建議。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校財務(wù)制度；預(yù)算；收入；支出；資產(chǎn)；負(fù)債

一、概述

財政部聯(lián)合教育部于2012年12月21日聯(lián)合發(fā)布財教〔2012〕489號文，對《中小學(xué)校財務(wù)制度》進(jìn)行了修訂。

修訂后的《中小學(xué)校財務(wù)制度》包含第一章總則、第二章財務(wù)管理體制、第三章預(yù)算管理、第四章收入管理、第五章支出管理、第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、第七章專用基金管理、第八章資產(chǎn)管理、第九章負(fù)債管理、第十章財務(wù)清算、第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析、第十二章財務(wù)監(jiān)督、第十三章附則。

二、《中小學(xué)校財務(wù)制度》執(zhí)行建議

1.預(yù)算管理

（1）預(yù)算編制的原則：要遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效”的原則。年度預(yù)算既要盡量滿足實(shí)現(xiàn)年度教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的資金需要，又要考慮地方財力的可能，即需要與可能相結(jié)合。

（2）學(xué)校發(fā)展既要有短期目標(biāo)，又要有中長期目標(biāo)，注重項(xiàng)目滾動預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的前瞻性，建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行評估制度，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的精準(zhǔn)化、預(yù)算執(zhí)行的可行性和有效性，避免亂投資、無效投資造成財政資金的浪費(fèi)。特別是對項(xiàng)目支出預(yù)算，要做細(xì)致的工作。在預(yù)算上報之前，單位自己必須做好調(diào)研論證，撰寫可行性論證，與主管教育部門、財政部門多次溝通，最好邀請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)親臨學(xué)校實(shí)地考察，進(jìn)行項(xiàng)目論證，這樣項(xiàng)目通過審批的可能性較大。如果事先不溝通，只在預(yù)算上報時把項(xiàng)目支出編進(jìn)去，上級主管部門缺乏了解，可能導(dǎo)致項(xiàng)目支出預(yù)算不能通過。

（3）預(yù)算精細(xì)化。各學(xué)?？梢愿鶕?jù)本校的歷史數(shù)據(jù)對預(yù)算年度支出需要進(jìn)行預(yù)測，把預(yù)算指標(biāo)逐級細(xì)化到最末端，如以“商品和服務(wù)支出”為例：商品和服務(wù)支出――定額公務(wù)費(fèi)支出――物業(yè)管理費(fèi)――安保費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、綠化費(fèi)，由總到分，由粗到細(xì)，逐級細(xì)化。

（4）預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇預(yù)算變更的合理事項(xiàng)，必須及時向財政申請調(diào)整預(yù)算。以人員經(jīng)費(fèi)為例，學(xué)校招聘錄用新教師是在預(yù)算執(zhí)行年度，比預(yù)算編制年度晚一年，無法預(yù)測新錄用人員經(jīng)費(fèi)。一旦招聘成功，單位財務(wù)部門應(yīng)及時向主管財政部門申請追加預(yù)算，注意是包含人員基本工資、津補(bǔ)貼、福利費(fèi)、各項(xiàng)社保、住房公積金等，不要遺漏以免造成資金缺口。

（5）按財政部門要求做好預(yù)算公開工作。財政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算信息公開工作的指導(dǎo)意見 （財預(yù)〔2010〕31號）文要求：經(jīng)同級人大或其常委會（以下簡稱人大）審議批準(zhǔn)的預(yù)算、決算要主動向社會公開。公開的預(yù)算、決算，一要完整， 二要真實(shí)， 三要細(xì)化。預(yù)算公開的時間要求：全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國預(yù)算法》的決定（2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議通過）第十四條：“經(jīng)本級政府財政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會公開，并對部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項(xiàng)做出說明。

2.收入管理

中小學(xué)校對收入預(yù)算管理的重點(diǎn)是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，單位組織的收入應(yīng)及時、足額上繳，嚴(yán)禁坐收坐支或設(shè)立“小金庫”。

3.支出管理

中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校不得擅自變更或擴(kuò)大支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算支出。堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，從嚴(yán)控制“三公經(jīng)費(fèi)”支出，壓縮常規(guī)性支出，努力建設(shè)節(jié)約型校園。十八大以來，中央出臺“八項(xiàng)規(guī)定”、地方省市對“八項(xiàng)規(guī)定”進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，進(jìn)一步明確公務(wù)接待、公務(wù)出差、職工福利、人員津補(bǔ)貼等開支標(biāo)準(zhǔn)。各單位應(yīng)及時關(guān)注中央、地方政府、主管部門對經(jīng)費(fèi)支出的新規(guī)定、新要求，相應(yīng)調(diào)整本單位的經(jīng)費(fèi)支出管理制度，防范違反規(guī)定的風(fēng)險。

4.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

要合理控制結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。一是科學(xué)預(yù)算，確實(shí)需要多少就預(yù)算多少；二是加強(qiáng)資金使用的計劃性，按序時進(jìn)度安排資金支出，不要等到年度終了，計劃中的事情沒辦好，資金又來不及使用。如果確實(shí)有重大項(xiàng)目，年內(nèi)來不及完成，應(yīng)向財政部門出具詳細(xì)的書面報告，說明原因，請求財政在下一年度撥回使用，切忌虛列支出或提前付款。

5.專用基金管理

專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。中小學(xué)校專用基金包括修購基金、職工福利基金、獎助學(xué)金、其他專用基金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。自2014年1月1日起執(zhí)行的《中小學(xué)校會計制度（試行）》對專用基金的提取、使用、會計處理都有明確的規(guī)定。

6.資產(chǎn)管理

應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。對固定資產(chǎn)管理，應(yīng)按要求及時登記“資產(chǎn)監(jiān)管網(wǎng)”，定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。要明確責(zé)任部門、責(zé)任人，有考核獎懲制度，對違反規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失或毀損的，要追究當(dāng)事人的行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對在建工程的管理，應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。對在建工程的計價要完整，除材料、施工安裝費(fèi)用等主要費(fèi)用，還要注意前期立項(xiàng)費(fèi)用、工程建設(shè)過程中發(fā)生的借款利息、管理費(fèi)用、審計費(fèi)用等，應(yīng)全部計入在建工程成本不能遺漏。工程完工要及時報審，及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資的管理，應(yīng)按《中小學(xué)校會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。

7.負(fù)債管理

中小學(xué)校需要構(gòu)建以及完善財務(wù)風(fēng)險控制制度，對借入款項(xiàng)方面的管理要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化，資金審批過程要嚴(yán)格把控，禁止義務(wù)教育階段中小學(xué)校開展舉借債務(wù)等業(yè)務(wù)。非務(wù)教育中小學(xué)校確因事業(yè)發(fā)展需要舉借債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)報教育主管部門和地方政府批準(zhǔn)，不得擅自借款。應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)及時清賬。應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)在規(guī)定的時間（3天）內(nèi)上繳財政，不得長期掛往來不上繳。非務(wù)教育中小學(xué)校代管款項(xiàng)一是要按物價部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)收取，而是在代辦事項(xiàng)完成后，應(yīng)及時清賬，且“多退少不補(bǔ)”。

8.財務(wù)清算

財務(wù)清算應(yīng)當(dāng)在主管部門以及財政部門的監(jiān)管下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清點(diǎn)，然后要列舉好財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，給出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的解決方式，完成資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，同時要對一些遺留問題進(jìn)行處理。教育主管部門和地方政府應(yīng)成立由教育、財政、審計等部門組成的“清算小組”，領(lǐng)導(dǎo)掛帥，明確分工，確保國有資產(chǎn)不流失。

9.財務(wù)報告和財務(wù)分析

中小學(xué)校要以主管部門的規(guī)定和要求為基礎(chǔ)，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，進(jìn)行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)分析報告。通過財務(wù)分析能夠?qū)W(xué)校的管理進(jìn)行全面的總結(jié)，從而揭露出管理中存在的問題，進(jìn)而掌握學(xué)校財務(wù)活動中的流程，以此提高財務(wù)管理工作的開展成效，加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理能力，最終能夠在經(jīng)濟(jì)管理決策方面提供依據(jù)。學(xué)校財務(wù)人員應(yīng)向校行政提供以下財務(wù)分析報告：預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進(jìn)措施等。

10.財務(wù)監(jiān)督

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息，監(jiān)督制度要涉及學(xué)校內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動，同時也要在內(nèi)部權(quán)力的使用中有所體現(xiàn)，達(dá)到有效約束規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員的目的。對“三重一大”事項(xiàng)（重大決策事項(xiàng)、重要人事任免事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)和大額度資金使用事項(xiàng)），要實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。要充分發(fā)揮教代會、校監(jiān)會的監(jiān)督職能。中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是財務(wù)監(jiān)督應(yīng)有所側(cè)重。事前監(jiān)督能起到防患于未然的作用，把問題消滅在萌芽狀態(tài)；事中監(jiān)督能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取管控措施，防止違法亂紀(jì)或不規(guī)范行為的發(fā)生；事后監(jiān)督能起到糾正、彌補(bǔ)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的作用，但有的損失已經(jīng)造成，可能很難挽回，所以應(yīng)以事前監(jiān)督、事中監(jiān)督為主，以事后監(jiān)督為輔。二是運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督。要緊跟時代步伐，運(yùn)用信息系統(tǒng)對學(xué)校財務(wù)進(jìn)行歸口管理，并且將信息管理融入日常辦公、財務(wù)管理以及資產(chǎn)管理等方面，推動信息化建設(shè)的實(shí)施。另一方面，應(yīng)當(dāng)在本單位信息化管理系統(tǒng)中嵌入財務(wù)活動及財務(wù)監(jiān)督的流程和措施，實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)活動公開透明化和資源共享，同時又要注意保護(hù)信息安全。三是建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，舉報投訴渠道必須暢通，紙化（如舉報箱）和無紙化（如網(wǎng)絡(luò)舉報）相結(jié)合。四是單位財務(wù)監(jiān)督應(yīng)以上級有關(guān)部門的審計監(jiān)督為指引。黨的十八大以來，各地區(qū)、各部門均加大了對經(jīng)濟(jì)活動的審計督察。中小學(xué)校要接受地方教育主管部門、財政部門、審計部門的審計監(jiān)督，還要接受紀(jì)檢部門巡察，中小學(xué)校內(nèi)部控制應(yīng)以上述部門的審計監(jiān)督和巡察為指導(dǎo)，學(xué)會風(fēng)險評估、監(jiān)督什么、怎樣監(jiān)督。四是財務(wù)監(jiān)督側(cè)重于防范風(fēng)險，但并不排斥提高管理效率。財務(wù)監(jiān)督的目標(biāo)不是限制或阻礙學(xué)校發(fā)展，而是促進(jìn)學(xué)校更加健康、有序、快速發(fā)展，控制與發(fā)展不是相互矛盾的，而是相互促進(jìn)的關(guān)系。

總之，執(zhí)行《中小學(xué)校財務(wù)制度》是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要全員參與，全方位控制，緊跟國家政策，提高資金使用效益，才能辦好人民滿意的教育。

（責(zé)任編輯：劉海琳）