陳紅利

摘要：水利工程具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和綜合性，工程規(guī)模和資金規(guī)模龐大。項(xiàng)目設(shè)計(jì)、可行性研究、招投標(biāo)以及施工環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過復(fù)雜的計(jì)劃和分析。整個(gè)水利工程的投資和收益預(yù)期需要依據(jù)嚴(yán)格的實(shí)地考察和模擬驗(yàn)證，項(xiàng)目的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。水利工程招投標(biāo)過程看似與資金使用沒有直接的關(guān)系，但招投標(biāo)的結(jié)果將對(duì)水利工程的投資、經(jīng)營帶來重大而深遠(yuǎn)的影響。本文首先通過分析水利工程招投標(biāo)的流程和價(jià)值，以及招投標(biāo)過程與結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目財(cái)務(wù)的關(guān)系，探討水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范。

關(guān)鍵詞：水利工程；招投標(biāo)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、概述

項(xiàng)目招投標(biāo)是建設(shè)方和投資方公開招募供應(yīng)商和服務(wù)商的過程，根本目的是利用競爭提高供應(yīng)商或服務(wù)商的能力，并最大程度降低投資和建設(shè)投入。嚴(yán)格的招投標(biāo)都有明確的流程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，無論是標(biāo)書擬定、投標(biāo)流程、評(píng)標(biāo)以及談判等，都應(yīng)當(dāng)公平客觀。但無論流程和標(biāo)準(zhǔn)如何細(xì)致規(guī)范，最終操作招投標(biāo)的還是自然人。尤其是在我國國情下，對(duì)流程的灰度遵從，給許多不正當(dāng)和不規(guī)范操作留下了空間，進(jìn)而對(duì)投資、建設(shè)和經(jīng)營都帶來巨大的危害。隨著市場經(jīng)濟(jì)的成熟發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的普遍實(shí)施，競爭性行業(yè)企業(yè)的招投標(biāo)越來越規(guī)范，而一些壟斷行業(yè)以及國有、集體企業(yè)中，招投標(biāo)中存在的問題還很多，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)影響也十分明顯。

二、水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)的主要流程和價(jià)值

水利工程項(xiàng)目與國民經(jīng)濟(jì)其他部門密切相關(guān)，對(duì)區(qū)域環(huán)境影響深遠(yuǎn)，項(xiàng)目工程本身也具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和綜合性。水利工程項(xiàng)目必須從全局出發(fā)，綜合地進(jìn)行可行性研究，并需對(duì)建設(shè)的工程方案和商務(wù)方案進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)審和決策，并對(duì)后續(xù)執(zhí)行過程全程監(jiān)控。根據(jù)水利部發(fā)布的水利工程建設(shè)而項(xiàng)目招投標(biāo)管理規(guī)定，符合以下條件的水利工程項(xiàng)目必須進(jìn)行招投標(biāo)：從項(xiàng)目類型看，使用國有資金或國家融資、國際組織或國際政府貸款、援助資金建設(shè)的項(xiàng)目。關(guān)系公共安全、社會(huì)公共利益的水力發(fā)電、灌溉、引流、水土保持、防洪等建設(shè)項(xiàng)目；從項(xiàng)目規(guī)模看，施工合同單項(xiàng)金額在200萬美元以上、單項(xiàng)貨物采購金額在100萬美元以上、單項(xiàng)服務(wù)采購金額在50萬以上、項(xiàng)目總投資額在3000萬以上的項(xiàng)目都必須進(jìn)行招投標(biāo)。

水利工程項(xiàng)目的招投標(biāo)流程除了在招標(biāo)前需要向相關(guān)水利主管部門提交招標(biāo)報(bào)告外，與一般企業(yè)項(xiàng)目的招投標(biāo)流程一樣，包括編制招標(biāo)文件、發(fā)布招標(biāo)信息、發(fā)售投標(biāo)資格預(yù)審文件、組織潛在投標(biāo)人的資格審核、向具備投標(biāo)資格的投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件、組織購買招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人現(xiàn)場勘測、接受已勘測的潛在投標(biāo)人的標(biāo)書問題澄清要求并進(jìn)行書面答復(fù)、澄清結(jié)束后在約定時(shí)間內(nèi)接受潛在投標(biāo)人提交標(biāo)書；在約定時(shí)間內(nèi)組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)標(biāo)書進(jìn)行評(píng)審、在約定的地點(diǎn)和時(shí)間開標(biāo)并確定中標(biāo)人、就招投標(biāo)情況向水利主管部門提交書面總結(jié)報(bào)告；向中標(biāo)單位發(fā)送正式的中標(biāo)通知，并將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人；在約定的時(shí)間內(nèi)與中標(biāo)人進(jìn)行合同談判，并訂立書面合同。

水利工程招投標(biāo)的質(zhì)量直接決定了項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量和投資效益，從項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理角度看，水利工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須從項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)初期就介入，所有的項(xiàng)目財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)和資料必須作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要包括設(shè)計(jì)規(guī)格、工程造價(jià)核算、物料和服務(wù)采購協(xié)議等。招投標(biāo)過程是項(xiàng)目核心內(nèi)容確定最為關(guān)鍵的階段，任何細(xì)小的偏差都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際結(jié)果的偏差。同樣，招投保環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于投標(biāo)人而言也至關(guān)重要，對(duì)于標(biāo)書理解、答復(fù)必須與自身實(shí)力相符，合同談判和簽訂必須依據(jù)充分的勘察和分析。招投標(biāo)環(huán)節(jié)的疏忽大意、過度承諾或者專業(yè)能力不足都有可能導(dǎo)致投標(biāo)人在后續(xù)項(xiàng)目執(zhí)行過程中陷入被動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口無法控制。因此招投標(biāo)階段加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理具有重要意義，對(duì)項(xiàng)目投資方和建設(shè)方的良好合作、對(duì)項(xiàng)目長遠(yuǎn)運(yùn)營的效益都起著關(guān)鍵作用。

三、水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)施過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、合同簽訂階段、項(xiàng)目施工階段以及項(xiàng)目竣工階段等。而其中項(xiàng)目招投標(biāo)階段是項(xiàng)目實(shí)施的根基，項(xiàng)目的范圍、計(jì)劃、規(guī)格、成本預(yù)算、收益預(yù)期都在此階段基本定論。招投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：潛規(guī)則風(fēng)險(xiǎn)、敞口風(fēng)險(xiǎn)、失控風(fēng)險(xiǎn)三類。

潛規(guī)則風(fēng)險(xiǎn)是指水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中權(quán)力尋租給投資方和建設(shè)方帶來的經(jīng)濟(jì)損失，并直接或間接影響項(xiàng)目的質(zhì)量和經(jīng)營。我國的水利工程項(xiàng)目一般都與國家投資或集體資金密切關(guān)聯(lián)，在一些地區(qū)水利工程建設(shè)還與農(nóng)林漁業(yè)項(xiàng)目發(fā)展掛鉤，無論是項(xiàng)目建設(shè)本身還是后續(xù)經(jīng)濟(jì)影響，都牽涉巨大的經(jīng)濟(jì)利益和廣泛的群體影響。部分政府代理人利用職權(quán)在水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)期間干涉規(guī)劃設(shè)計(jì)、拿回扣甚至嚴(yán)重貪腐，不僅破壞了招投標(biāo)公平競爭的底線，更竊取了國家和集體資產(chǎn)。而更嚴(yán)重的是影響到項(xiàng)目本身的實(shí)施，因設(shè)計(jì)不合理或資金短缺、建設(shè)質(zhì)量不過關(guān)等原因給區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)安定帶來巨大隱患。

敞口風(fēng)險(xiǎn)是指資源投入或者違約賠償?shù)姆秶蛿?shù)量缺少明確的范圍。敞口風(fēng)險(xiǎn)對(duì)水利工程項(xiàng)目中的任何一方都是可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。無論是投資方、設(shè)計(jì)勘測服務(wù)商、投標(biāo)人、監(jiān)理咨詢服務(wù)商等，圍繞水利工程項(xiàng)目達(dá)成的各種合同和協(xié)議中，如果存在“任何”、“所有”等字眼，那么就存在敞口財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金投入將存在巨大的不確定性。此外，如果與回款相關(guān)的條款不明確，包括時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)和形式等，會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款帶來風(fēng)險(xiǎn)。同樣，對(duì)于投資方和建設(shè)方來說，需要對(duì)供應(yīng)商和服務(wù)商的責(zé)任進(jìn)行敞口風(fēng)險(xiǎn)管理，避免開放式描述帶來對(duì)交付質(zhì)量和計(jì)劃的不可控，進(jìn)而影響建設(shè)成本和投資收益。

大型建設(shè)工程的投融資、資金使用及回收需要縝密的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行管控，貫穿項(xiàng)目啟動(dòng)到結(jié)算始終。而招投標(biāo)階段是項(xiàng)目基本框架和合同條款定調(diào)的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制必須從招投標(biāo)開始前就介入，即對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)就必須從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度給出評(píng)審意見。如果缺乏招投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么項(xiàng)目的財(cái)務(wù)計(jì)劃是不可控的。

四、水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

對(duì)于投資和主管部門而言，水利工程招投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)決策權(quán)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)、招投標(biāo)信息化三個(gè)方面切入。

首先，在水利工程項(xiàng)目的投資規(guī)劃、建設(shè)投標(biāo)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠?qū)?xiàng)目的走勢擁有一票否決權(quán)。對(duì)于投資建設(shè)放來說，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員可以對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)以及計(jì)劃安排提出質(zhì)疑，并對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制以及收益模擬分析具有絕對(duì)的控制權(quán)。我國水利工程項(xiàng)目的招投標(biāo)的項(xiàng)目預(yù)算以及投標(biāo)結(jié)果需要提交財(cái)務(wù)部門審核，行政職權(quán)不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的意見和行為強(qiáng)制干預(yù)。同樣在企業(yè)內(nèi)部，項(xiàng)目決策團(tuán)隊(duì)中的財(cái)務(wù)決策人在各個(gè)層級(jí)都應(yīng)具有一票否決權(quán)，例如華為的分級(jí)決策團(tuán)隊(duì)中，代表處、地區(qū)部、業(yè)務(wù)線以及集團(tuán)的CFO對(duì)報(bào)價(jià)及條款的決策具有一票否決及提起升級(jí)決策的權(quán)利。

其次，水利工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目建設(shè)本身一樣是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，需要專門組建項(xiàng)目財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施端到端財(cái)務(wù)管理監(jiān)控，包括財(cái)務(wù)支撐材料和憑證的整理歸檔、所有資金活動(dòng)的執(zhí)行和記錄、參與項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和內(nèi)容的評(píng)審與決策、項(xiàng)目整體及各子項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制及動(dòng)態(tài)監(jiān)控、項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員需要具備行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)水利工程的投融資、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)以及運(yùn)營影響要有深入的理解和認(rèn)識(shí)。特別是政府部門以及集體單位的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)常年跟在項(xiàng)目一線，從實(shí)地積累項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，切不可紙上談兵。

最后，項(xiàng)目招投標(biāo)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)信息化融合。在工程管理軟件的支持下，項(xiàng)目全流程能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化和可視化，如果項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠通過軟件對(duì)影響因子實(shí)現(xiàn)自動(dòng)聯(lián)動(dòng)，就能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的可視化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。招投標(biāo)階段輸入的投資預(yù)算、招投標(biāo)商務(wù)結(jié)論作為后續(xù)項(xiàng)目執(zhí)行的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。項(xiàng)目執(zhí)行過程中的所有財(cái)務(wù)信息也通過數(shù)字化錄入到分析模型中，從而實(shí)現(xiàn)智能分析。

投標(biāo)企業(yè)在水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了上述的潛規(guī)則風(fēng)險(xiǎn)和敞口風(fēng)險(xiǎn)外，還必須注意投標(biāo)失誤風(fēng)險(xiǎn)。水利工程招投標(biāo)本身具有很強(qiáng)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格要求，有別于普通交易的報(bào)價(jià)。投標(biāo)人必須嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)對(duì)待招投標(biāo)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，包括標(biāo)書研究和提出問題、實(shí)地勘驗(yàn)、投標(biāo)流程遵從等。第一，水利工程項(xiàng)目的標(biāo)書異常復(fù)雜，投標(biāo)企業(yè)如果沒有研究透徹，在技術(shù)標(biāo)書和商務(wù)標(biāo)書的擬制時(shí)將會(huì)遺留大量的風(fēng)險(xiǎn)。因此投標(biāo)企業(yè)必須組建專家團(tuán)隊(duì)仔細(xì)研究標(biāo)書，在問題澄清時(shí)盡量多地提出存在疑點(diǎn)的問題。第二，水利工程項(xiàng)目現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，施工覆蓋區(qū)域廣，招投標(biāo)階段的實(shí)地勘測是投標(biāo)方案的基石。投標(biāo)人必須嚴(yán)格根據(jù)標(biāo)書要求對(duì)施工區(qū)域以及更廣的周邊進(jìn)行細(xì)致勘驗(yàn)。第三，招投標(biāo)流程對(duì)時(shí)間、材料和形式都有嚴(yán)格要求，類似水利工程這樣的大型項(xiàng)目一般都會(huì)要求交納較大金額的投標(biāo)保證金，如果投標(biāo)企業(yè)未能遵從投標(biāo)流程則會(huì)面臨保證金被罰沒的風(fēng)險(xiǎn)。

水利工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)后續(xù)項(xiàng)目執(zhí)行具有重大而深遠(yuǎn)的影響，在某種程度上說某些風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就可能帶來無法彌補(bǔ)的損失，而不僅僅是投資和成本損失。因此無論哪一個(gè)相關(guān)方都必須嚴(yán)肅對(duì)待招投標(biāo)工作，做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。