孔敏

摘 要：在企業(yè)運行的過程中，內(nèi)部控制的主要作用就是加強對企業(yè)內(nèi)部的管理，內(nèi)部審計的主要作用是對企業(yè)內(nèi)部的各個部門進行監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在著一定的聯(lián)系，本文對二者之間的管理進行探討，提出了發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計有效性的措施，以期為推動企業(yè)的發(fā)展提供借鑒和參考。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；企業(yè)內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；關系研究

企業(yè)的內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制均是對企業(yè)內(nèi)部的各個部門進行監(jiān)督管理，二者在企業(yè)中均起到了十分重要的作用。本篇文章探討企業(yè)內(nèi)部審計及內(nèi)部控制之間的關系，強化內(nèi)部審計質量管理制度。從系統(tǒng)論的角度構建內(nèi)部審計質量管理體系，希望企業(yè)內(nèi)部的管理能夠不斷完善，使企業(yè)能夠長足穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)經(jīng)營管理者維護企業(yè)的財產(chǎn)安全、財務信息真實、企業(yè)經(jīng)營的合理性，以及企業(yè)經(jīng)營的效率的總稱。內(nèi)部審計主要指的是企業(yè)中的相關部門以相關的法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部的各個部門進行監(jiān)督審查的活動。

2.兩者的作用

企業(yè)的內(nèi)部控制主要有三個方面的作用，這三個方面的作用分別為：其一，保證企業(yè)財務信息具有較強的真實性以及完整性。這樣才能夠幫助企業(yè)制定出合理的經(jīng)營目標，使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。其二，使企業(yè)的經(jīng)營活動能夠順利開展。能將責任落實到企業(yè)的各個部門中，實現(xiàn)企業(yè)的動態(tài)管理，提高企業(yè)產(chǎn)品的質量。其三，使企業(yè)的財產(chǎn)安全得到了有力的保障。企業(yè)的內(nèi)部控制通過對企業(yè)中財產(chǎn)以及物資的管理，避免出現(xiàn)資產(chǎn)濫用的現(xiàn)象，保證企業(yè)的財產(chǎn)具有完整性。

企業(yè)內(nèi)部審計的作用主要包括三個方面的內(nèi)容，這三個方面的內(nèi)容分別為：其一，推進了現(xiàn)代企業(yè)制度的建設。使企業(yè)的各個部門能夠按照流程操作，避免了混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)。其二，增加了內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。企業(yè)內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足之處，這樣，內(nèi)部控制就可以在此基礎上進行管理。其三，維護了企業(yè)的財務紀律。在內(nèi)部審計的監(jiān)督作用下，能確保財務資料的真實性，避免了不良風氣的出現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部設計與內(nèi)部控制之間的關系

1.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的前提條件

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部審計的前提條件。企業(yè)的內(nèi)部控制促進了企業(yè)內(nèi)部審計的工作的發(fā)展。在企業(yè)整個的經(jīng)營活動過程中，內(nèi)部控制都參與其中，這樣就能夠保證企業(yè)在能夠順利運行。在企業(yè)經(jīng)營活動的過程中，內(nèi)部審計是不能夠參與其中的，該部門只能起到監(jiān)督的作用。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間是互補的關系。在企業(yè)運行的過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計應當對企業(yè)的內(nèi)部控制有一個充分的了解和全面的認識。首先應當對企業(yè)的內(nèi)部控制進行科學客觀的評價，這樣就能夠了解到企業(yè)的經(jīng)營活動是否合法，由此判斷出企業(yè)的財務信息是否真實。隨后，在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，并針對不足之處提出相應的建議。

2.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制

企業(yè)的內(nèi)部控制包括很多方面的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要有：企業(yè)內(nèi)部的制度，企業(yè)組織的程序，企業(yè)控制的政策等，從而形成一個系統(tǒng)，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營決策者對于企業(yè)經(jīng)營的理念，以及企業(yè)的管理模式和管理的目標等。企業(yè)若想得以順利運行，就需要對企業(yè)內(nèi)部的各個部門進行嚴格的監(jiān)督管理，使內(nèi)部控制體系正常運行。若企業(yè)中的監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，企業(yè)的內(nèi)部控制將無法實施，使企業(yè)的管理者失去權威，從而導致整個企業(yè)不能正常經(jīng)營。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)中扮演著十分重要的角色。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制。在企業(yè)中，只有內(nèi)部審計先發(fā)揮出作用，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮出作用。企業(yè)的內(nèi)部審計部門是一個獨立的部門，其不能夠直接參加企業(yè)的經(jīng)營活動，只發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應當定期對企業(yè)中各個部門進行評價，以保證企業(yè)的財務安全。這時，內(nèi)部控制再參與其中，解決內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中出現(xiàn)的問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制不斷完善。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制。

3.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成

企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部控制二者之間存在著必然的聯(lián)系，是相互滲透、融合一體的混合關系，也是過程審計，還是事前、事中、事后審計，內(nèi)審滲透在內(nèi)控之中，密不可分。這兩個部門在企業(yè)中相輔相成，相互促進。共同促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計的職責主要是在企業(yè)運行的過程中，對企業(yè)的各個部門進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并及時解決。保證企業(yè)能夠順利運行，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部審計重點的控制對象，是落實企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的基礎。企業(yè)的內(nèi)部控制是在內(nèi)部審計監(jiān)督與管理的基礎之上進行的，使企業(yè)內(nèi)部控制的水平得到明顯的提高。內(nèi)部審計主要是發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，而內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)中薄弱的環(huán)節(jié)進行具有針對性的審計。內(nèi)部控制工作需要在內(nèi)部審計監(jiān)督的基礎上來完成。若企業(yè)中缺少了內(nèi)部審計，那么，內(nèi)部控制的工作效率將會大幅度下降，更嚴重者將會造成企業(yè)失控的現(xiàn)象。例如：虛假利潤，財務信息失真等。企業(yè)的內(nèi)部審計必須發(fā)揮出其自身的監(jiān)督作用，才能使企業(yè)內(nèi)部的運行狀況不斷完善，使企業(yè)得到長足，穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計對于財務風險、經(jīng)營風險，甚至外部系統(tǒng)性風險具有發(fā)現(xiàn)和防范效果，內(nèi)部控制工作以公司風險防控為導向從而為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

三、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有效性的措施

1.加強責任制與問責制的落實

企業(yè)審計與內(nèi)部控制治理執(zhí)行責任制與問責制，有利于企業(yè)審計部門有效性的發(fā)揮，避免審計部門職責與其他部門職能交叉管理。內(nèi)部審計不僅要查實企業(yè)是否已經(jīng)建立了風險管理體系，更是要審視已經(jīng)建立的風險管理體系是否能夠涵蓋企業(yè)的決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財務等主要風險面，是否執(zhí)行了企業(yè)的責任制與問責制。在制度層面，完善公司法、公司治理準則等相關法律法規(guī)，明確界定它們之間權責分配，最大限度提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)長期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.完善企業(yè)風險管理體系，加強對企業(yè)財務經(jīng)營活動的監(jiān)督

內(nèi)部審計是對企業(yè)風險管理體系的有效監(jiān)督，企業(yè)要達到其經(jīng)營管理的預期目標，離不開企業(yè)風險管理。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，沒有好的管理制度，風險管理也會形同虛設。在監(jiān)管層面，禁止審計師或其家屬在被審計公司持有財務利益或擔當管理職位，保證審計的獨立性。內(nèi)部審計還承擔著對企業(yè)風險管理體系的監(jiān)督，要加強對企業(yè)財務、經(jīng)營活動等行為的監(jiān)督，設立審計師輪換制度、審計師固定任期，明確企業(yè)監(jiān)事會對各公司內(nèi)、外部審計人員的監(jiān)督責任。同時建立審計的負面清單，把出現(xiàn)審計缺位、未能有效履職的部門納入市場負面清單。通過審計監(jiān)督來促進企業(yè)管理制度的完善，加強和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟管理。

3.服務發(fā)展為大局，發(fā)揮內(nèi)部審計與控制的治理作用

企業(yè)審計與內(nèi)部控制工作的核心要以“服務發(fā)展”作為工作方針，在監(jiān)督中加強服務，在服務中促進監(jiān)督。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)的決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財務等各個方面，以達到發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的治理作用。在企業(yè)層面，建立包括內(nèi)外部審計在內(nèi)的監(jiān)督體系，其包括監(jiān)事會、董事會及審計委員會、內(nèi)部審計、外部審計和國有企業(yè)中的紀委等。這個體系不是多個監(jiān)督機制的簡單組合，而是要發(fā)揮它們之間的協(xié)同效應，在明確分工的基礎上，建立相互之間的溝通、協(xié)調和反饋機制。企業(yè)內(nèi)部審計中要以“審計監(jiān)督是手段，幫助服務是目的”為宗旨，希望通過審計監(jiān)督進行查錯糾弊，從機制上、制度上改進和完善的建議，在決策層制定策略時發(fā)揮參謀作用，使企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮治理作用。

4.加強審計人員的素質培養(yǎng)，提高企業(yè)的綜合競爭力

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制，必須提高隊伍素質。企業(yè)審計隊伍不僅要有專業(yè)財務人員，還要有熟悉企業(yè)管理的經(jīng)濟師以及熟知法律法規(guī)的律師和懂得計算機技術的專門人才，掌握現(xiàn)代化內(nèi)審理論和技術方法，體現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作進行管理。企業(yè)審計人員具備運用計算機的操作水平，成為企業(yè)財務內(nèi)部管理控制專家。提高內(nèi)部審計的獨立性，保證企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的順利運行，使內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互促進，共同促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結語

市場環(huán)境的變化，為企業(yè)的管理提出了更高要求。為了提升企業(yè)的風險防范能力，企業(yè)需要認識到財務內(nèi)部控制的重要性，建立有效的財務內(nèi)部控制體系和機制，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)當前所面臨的財務內(nèi)控問題。通過建設更好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、加強企業(yè)預算控制、建立完善的風險管理體系，財務內(nèi)部控制的效率能夠獲得有效提升，讓企業(yè)能夠在激烈的競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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