于蘭

摘 要：隨著人類醫(yī)學水平的不斷進步和發(fā)展，對醫(yī)院的要求不僅僅是治好病，而且希望醫(yī)院有一整套完善的內(nèi)部控制管理體系維持醫(yī)院的運作。這種醫(yī)療制度的改革關系到整體醫(yī)療服務和水平的提升，本文通過分析醫(yī)院內(nèi)部控制建設的意義，了解醫(yī)院內(nèi)部控制建設的不足，最后討論得出加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設的對策。

關鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制建設；問題；對策

醫(yī)院內(nèi)部控制是為了保證醫(yī)院醫(yī)療活動的順暢，對其資產(chǎn)和人員進行保護、完善管理模式，從而使得醫(yī)院得到可持續(xù)發(fā)展的一系列控制方法。建設醫(yī)院內(nèi)部控制體系的目的是完善內(nèi)部管理體制，規(guī)避醫(yī)院在經(jīng)營活動時所產(chǎn)生的一系列風險，從而提高醫(yī)院對醫(yī)療資源的利用率，實現(xiàn)為人民服務的最終目的。在我國現(xiàn)今的醫(yī)療體系中，醫(yī)院已經(jīng)是自主經(jīng)營，但目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在很多問題，在經(jīng)營活動中產(chǎn)生了很多潛在風險，對醫(yī)院的長期發(fā)展造成了隱患。

一、醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設的意義

醫(yī)院自身的發(fā)展和長遠的定位也是醫(yī)院領導需要考慮的事情，所以加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設就是刻不容緩的重要任務之一。完善醫(yī)院的管理體系、保證醫(yī)院日常經(jīng)營的穩(wěn)定、監(jiān)督和規(guī)避各部門的潛在風險都是內(nèi)部控制建設的核心內(nèi)容，只有將內(nèi)部控制的方方面面都認真對待，才能促進醫(yī)院發(fā)展。

二、當前醫(yī)院內(nèi)部控制建設的不足

（1）沒有設置專業(yè)的內(nèi)部控制人員。醫(yī)院管理人員對內(nèi)部控制的認知淡薄，很多人以為醫(yī)院在內(nèi)控方面只需要把傳統(tǒng)的財會工作做好就可以了，甚至有些醫(yī)院還在采取傳統(tǒng)的財務收支管理模式，這樣的內(nèi)控方式導致無法充分利用醫(yī)院的資金和資源，無法提升醫(yī)院的管理水平，只會使得醫(yī)院在經(jīng)營管理上停滯不前。

（2）缺乏內(nèi)部控制相關制度。醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制制度導致了各職能部門的管理范圍混淆，管理體系不明確。同時內(nèi)部控制最重要的財務管理環(huán)節(jié)得不到重視，很多沒有內(nèi)控支撐的醫(yī)院財務收支管理流程不規(guī)范，預算管理沒有得到很好的落實，財務監(jiān)督得不到實施，進而產(chǎn)生了很多違法亂紀事件。而且現(xiàn)階段的醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不完善，醫(yī)院資產(chǎn)沒有得到很好的管理導致閑置或浪費的情況頻頻出現(xiàn)。關于內(nèi)控的考核機制，醫(yī)院做得也不夠完善，對于員工的考核制度不明確，助長了醫(yī)院不良的風氣。

（3）內(nèi)部控制的預算管理不完善。財務預算管理是做好醫(yī)院經(jīng)營工作的重中之重，但缺乏領導重視，預算水分太大其實是缺少內(nèi)部控制的監(jiān)督，導致預算形同虛設。而且醫(yī)院預算決定的執(zhí)行力度不足，在實施過程中沒有嚴格按照預算計劃執(zhí)行，使得預算沒有發(fā)揮應有作用。

（4）內(nèi)部控制的審計制度不完善。醫(yī)院的內(nèi)部審計制度也是財務管理的重要一方面，充分體現(xiàn)了內(nèi)部控制的成效。醫(yī)院內(nèi)部沒有建立完善的內(nèi)部審計制度已經(jīng)成為現(xiàn)今醫(yī)院的通病，導致醫(yī)院的審計職能缺失。即使有些醫(yī)院有自己的內(nèi)部審計制度，但其實也是其他財務部門的人員兼職，并沒有獨立運行，導致審計職能很難被發(fā)揮。

三、醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設的對策

（1）醫(yī)院工作人員內(nèi)控專業(yè)化。為了使醫(yī)院內(nèi)部有專業(yè)的內(nèi)部控制人員，首先應該從提升全體人員對內(nèi)控方面認知的重要性開始。加強對管理層的培訓，增強其內(nèi)控意識。想要內(nèi)控管理制度深入人心，必須經(jīng)過宣傳和培訓，使全體醫(yī)護工作者都認識到內(nèi)部控制工作的重要性和長遠意義，這樣從基層開始抓內(nèi)控工作，就可以促進醫(yī)院內(nèi)控工作的順利開展。當時機成熟的時候，院方需要成立專門的內(nèi)控領導小組，內(nèi)控領導小組的組長可以是院長或者重要部門的領導，成員要選擇一些懂得管理的工作人員，也可以向社會招聘，這樣開展工作才會得心應手。在醫(yī)院開展內(nèi)部控制建設培訓的時候，領導小組應起到帶頭作用，不僅要做好日常的監(jiān)督和管理的工作，也要在關鍵時刻為醫(yī)院出謀劃策。

（2）建立內(nèi)部控制相關制度。建立內(nèi)部控制的相關制度需要從以下幾方面著手：首先應該明確醫(yī)院內(nèi)部的責任劃分，將醫(yī)院內(nèi)部的行政部門和業(yè)務部門區(qū)分開來，各部門都應有自己的部門職責和部門權利，避免一個部門身兼多職或者部門間工作內(nèi)容和職能沖突的問題，也不能一人管理多部門導致權力過大。院方要設立內(nèi)控監(jiān)督部門，對各部門和相應的工作人員進行監(jiān)督考核。

其次，內(nèi)控的另一方面需要加強的是財務管理。因為醫(yī)院的流動資金非常頻繁和混雜，所以這一點是內(nèi)部控制工作的難點。在內(nèi)部控制建設過程中，醫(yī)院財務部門必須要有健全的財務制度，嚴格管控資金的流向和使用權限。同時，醫(yī)院應該建立完善的醫(yī)療藥品和醫(yī)療設備管理機制，這樣不僅能夠防止浪費資源，還可以把醫(yī)院所有的資源進行有效整合。（轉(zhuǎn)58頁）（接59頁）

最后，醫(yī)院的內(nèi)部考核制度也是完善內(nèi)控的一方面，需要建立員工績效和獎懲制度，醫(yī)院所有的考評和考核工作必須要做到透明化和公平化。在提高全體員工的工作積極性的同時，也提高了醫(yī)院的工作效率。

（3）完善預算管理。建設內(nèi)部控制體系的核心在于有理有據(jù)地規(guī)劃醫(yī)院的預算，從醫(yī)院的管理層就要嚴肅對待預算管理工作，根據(jù)醫(yī)院往年的收支運行情況，認真嚴格地制定下一年的預算，將醫(yī)院的資源和資金流最大化利用。針對預算管理，醫(yī)院需要加強成本控制，核算出醫(yī)院日常的運行成本和經(jīng)營成本，并且對醫(yī)院資金流加以控制，使得每一筆流水都了然于心，這樣在制定財務預算的時候才會根據(jù)實際情況并且準確測算出下一年的財務預算。

同時，醫(yī)院應該建立財務報告制度，這也是預算管理的重要一部分。醫(yī)院的財務信息應該被公開，這樣才會得到社會的認可。醫(yī)院的財務狀況透明化可以使得醫(yī)院運行更加標準化公開化，對醫(yī)院自身的內(nèi)部控制建設有很大幫助，有利于醫(yī)院長遠發(fā)展。

（4）完善內(nèi)控的審計制度。醫(yī)院內(nèi)部控制建設的過程中，審計部門是不可缺少的一個環(huán)節(jié)，所以應該有健全的內(nèi)部審計制度。醫(yī)院應該重視審計制度的管理和建設，首先醫(yī)院成立的審計部門要具備很強的獨立性，內(nèi)審人員不能和醫(yī)院其他部門有任何聯(lián)系，不能從事其他部門的任何工作，這樣不摻雜私人感情可以加強對部門的監(jiān)督管理，提高審計的效率。其次，審計人員要具有專業(yè)素養(yǎng)，著重關注醫(yī)院中易出風險的幾個環(huán)節(jié)，例如現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理、采購環(huán)節(jié)等。審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題要堅持絕不姑息、立即處理和公事公辦的基本原則，從根本上加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設，提高醫(yī)院各項管理水平。

四、結(jié)語

對于醫(yī)院發(fā)展迅速的今天來說，內(nèi)部控制的建設和完善對每一家想長遠發(fā)展的醫(yī)院都是勢在必行的。無論是從工作人員內(nèi)控專業(yè)化、內(nèi)部控制相關制度建立、預算管理的完善還是審計制度水平的提高，都是提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理的對策，希望通過本文對這些問題的討論和分析，可以使得醫(yī)院在以后內(nèi)控建設中可以找到方向和著手點，真正意義上促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

1.范連英.醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017（28）.

2.艾麗娟.醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設研究.納稅，2017（25）.（責任編輯：王文龍）