張?jiān)铝帷? Lamya

摘 要：減稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要形式，也是特朗普履行就職承諾。特朗普政府的減稅方案，以拉弗曲線為理論基礎(chǔ)，與里根政府的減稅計(jì)劃有相似之處，體現(xiàn)了供給側(cè)改革。以全球化和擬全球化為出發(fā)點(diǎn)，必定采取與之相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)舉措。但發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)既要保持自治，又要處理好國(guó)際關(guān)系，方能有助于世界的和平與發(fā)展。回顧里根減稅計(jì)劃及其效應(yīng)，從特朗普總統(tǒng)的競(jìng)選就職承諾、商人治國(guó)、逆全球化及供給側(cè)等幾個(gè)層面，剖析特朗普政府的減稅方案。

關(guān)鍵詞：減稅；治國(guó)方略；逆全球化；供給側(cè)；自治與合作；和平與發(fā)展

無國(guó)不稅，稅收與國(guó)家共存，稅是國(guó)脈。稅收本質(zhì)上是以國(guó)家為主體的、對(duì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配的財(cái)政活動(dòng)。稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，并非一成不變，它隨著經(jīng)濟(jì)的冷熱變化而適時(shí)做出調(diào)整。稅收的固定性、無償性、強(qiáng)制性的特性，要求其既要保持相對(duì)穩(wěn)定，又要對(duì)經(jīng)濟(jì)的冷熱波動(dòng)做出反應(yīng)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，增加稅收，抑制某一領(lǐng)域的過熱投資，如固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅的出臺(tái)與取消。當(dāng)經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，取消稅種或減低稅負(fù)，激發(fā)投資者的熱情，刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從這個(gè)意義上說，增稅與減稅實(shí)屬正常的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段。美國(guó)特朗普政府的減稅方案，在全球范圍內(nèi)引起一片嘩然。從美國(guó)國(guó)內(nèi)到世界各國(guó)，支持與反對(duì)、正面與負(fù)面的聲音見之于廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等各種媒體。本文從減稅的理論依據(jù)拉弗曲線入手，回顧里根減稅計(jì)劃及其效應(yīng)，從特朗普總統(tǒng)的競(jìng)選就職承諾、商人治國(guó)、逆全球化及供給側(cè)等幾個(gè)層面，剖析特朗普政府的減稅方案。以期為世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策制定提供借鑒與應(yīng)對(duì)。

一、特朗普政府減稅的理論依據(jù)與效仿

1.拉弗曲線為特朗普減稅提供了理論依據(jù)

稅款計(jì)算的基本要素是應(yīng)稅所得與稅率，一定的應(yīng)稅所得額，稅利越高，稅款就越高，反之則易然。但是，提高稅率并不是無止境的，當(dāng)稅率高到一定程度，挫傷了納稅人的積極性，納稅人不愿意再?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而稅源喪失，稅款減少，類似于“殺雞取卵”。這便是拉弗曲線所揭示的理論意義。拉弗曲線最早由美國(guó)供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟 拉（Arthur Laffer）于1940年提出，形象地描繪了稅率與稅收收入之間的關(guān)系，被公認(rèn)為減稅的理論依據(jù)。圖1拉弗曲線。

圖1中，縱坐標(biāo)表示稅收收入，橫坐標(biāo)表示稅率。原點(diǎn)表示稅率、稅收收入都為零。從原點(diǎn)出發(fā)，向右上方隨著稅率的提高，稅收收入增加。當(dāng)稅率為B時(shí)，稅收收入達(dá)到最高為A，此時(shí)稅收收入為拱形曲線的頂點(diǎn)C。超過C點(diǎn)，隨著稅率的增加，稅收收入開始下降，當(dāng)稅率為100%時(shí)，拱形線與橫坐標(biāo)的交點(diǎn)D，此時(shí)稅收收入為零。也就是說，稅收收入與稅率之間的關(guān)系是極限條件約束下的曲線關(guān)系，并非完全正相關(guān)，是一定范圍內(nèi)的正相關(guān)，突破D點(diǎn)則是負(fù)相關(guān)，直到稅率最大時(shí)，稅收收入為零。這一理論為里根政府減稅提供了重要的理論指導(dǎo)。

圖1 拉弗曲線

2.里根政府減稅為特朗普政府減稅提供了借鑒

（1）里根政府的減稅計(jì)劃。里根是美國(guó)第49屆和第50屆總統(tǒng)。上任半年后，1981年8月通過了減稅計(jì)劃。減稅計(jì)劃的重點(diǎn)是降低個(gè)人所得稅率，由原來的70%減為50%，1986年以后進(jìn)一步降到28%。另外，資本利得稅，稅率從28%降到20%；企業(yè)所得稅率從46%下調(diào)到33%。這一減稅計(jì)劃在里根上任8個(gè)月之后頒布實(shí)施，遭到了包括當(dāng)時(shí)凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)派多位經(jīng)濟(jì)學(xué)家的反對(duì)，被稱為是冒極大風(fēng)險(xiǎn)的孤注一擲的“河船賭博”（riverboat gamble，1996年8月20日《紐約時(shí)報(bào)》），就連里根身邊的工作人員都不看好該計(jì)劃，甚至有的提出增稅。但是里根還是堅(jiān)定不移地推行減稅計(jì)劃。里根依據(jù)拉弗曲線理論闡述了他的經(jīng)濟(jì)哲學(xué)思想，將其作為治國(guó)理政的理論基礎(chǔ)。

（2）里根政府減稅計(jì)劃的實(shí)施效應(yīng)。1982―1999年，成為美國(guó)經(jīng)濟(jì)的超級(jí)擴(kuò)張期，被稱為“20世紀(jì)最持久的繁榮階段”。除了在2001年出現(xiàn)過8個(gè)月的短暫緊縮之外，經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)實(shí)際上一直持續(xù)到2007年才告結(jié)束，前后延續(xù)了25年之久。據(jù)美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局2006年更新的統(tǒng)計(jì)資料，所得最高的1%、5%和10%人口繳納稅金占比，1980年分別是8.5%、21%和32.1%，2005年分別為21%、33%和44.4%。所得最低的50%人口所納稅額占比，1980年是17.7%，2005年則僅為13.4%。而這個(gè)區(qū)間幾乎涵蓋了整個(gè)減稅時(shí)代。里根的減稅計(jì)劃，使得美國(guó)人民從中受益。里根卸任后不久，著名的財(cái)經(jīng)記者沃倫 布魯克斯（Warren Brookes）曾經(jīng)做了一個(gè)估算：如果沒有里根減稅，1990年這一年美國(guó)人將多支付稅。年薪低于1萬美元的納稅人，平均每年需多支付500美元的稅，比他們?cè)谶@一年的實(shí)際支付多出了134%。收入介于1萬到3萬美元的納稅人，每年需多支付2千美元，比實(shí)際支付多出79%。年收入6萬美元的家庭，需多支付6000美元以上的稅。資料表明，里根減稅政策的受益者絕不只是富人階層。實(shí)際上，在那個(gè)時(shí)代，有上百萬美國(guó)人變得非常富有，但并沒有貧者愈貧的證據(jù)，里根政府的減稅計(jì)劃是成功的。

（3）特朗普與里根的諸多相似之處。特朗普的減稅方案從某些方面效仿了里根總統(tǒng)，兩位總統(tǒng)存在諸多相似之處。減稅都以拉弗曲線為理論依據(jù)，都屬于供給學(xué)派。里根總統(tǒng)的減稅計(jì)劃給美國(guó)帶來的繁榮，也為特朗普總統(tǒng)減稅方案提供了借鑒。

二、特朗普政府減稅方案及其反響

1.特朗普政府減稅方案簡(jiǎn)介

2017年12月2日，美國(guó)參議院通過了特朗普的稅改方案。被稱為美國(guó)史上最大的稅收減免法案，也是30多年來美國(guó)對(duì)稅法的最大一次調(diào)整。該項(xiàng)稅改方案長(zhǎng)達(dá)500余頁(yè)，其核心要點(diǎn)是：從2019年開始，將美國(guó)的公司稅從35%大幅降低至20%；同時(shí)降低家庭和個(gè)人的稅率，持續(xù)至2025年。具體是：企業(yè)所得稅從目前的35%減為15%；個(gè)人所得稅最高稅率從39.6%減為35%，并將征稅級(jí)差從7檔減為3檔，分別是35%、25%和 10%；提高個(gè)稅起征點(diǎn)，夫妻合并申報(bào)的所得稅起征點(diǎn)從12700美元提高到24000美元。另外，新稅改方案還將廢除遺產(chǎn)稅、奧巴馬醫(yī)保稅、替代性最低稅等稅種。

2.特朗普減稅方案的各方反應(yīng)

特朗普的減稅方案在世界范圍內(nèi)反響強(qiáng)烈。即使在美國(guó)國(guó)內(nèi)，對(duì)特朗普減稅方案，反應(yīng)也不盡一致。有民眾認(rèn)為，這是一場(chǎng)災(zāi)難。有的認(rèn)為，減稅是對(duì)富人的贈(zèng)予，將會(huì)使富人越富；窮人很少受到減稅的利益，窮人越窮。也有經(jīng)濟(jì)學(xué)家不看好此方案，認(rèn)為雖能促進(jìn)兩年年短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但不能帶來長(zhǎng)久的經(jīng)濟(jì)繁榮。

來自中國(guó)的反響也很多。盧鋒（2017）認(rèn)為，特朗普的經(jīng)濟(jì)主張以振興美國(guó)經(jīng)濟(jì)為主軸，同時(shí)兼顧民生福利要求。短期內(nèi)會(huì)刺激美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但難以提升美國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期繁榮。且在世界格局博弈中，美國(guó)會(huì)將中國(guó)作為對(duì)家。賈康、歐純智（2017）認(rèn)為，減稅是中美兩國(guó)共同的選項(xiàng)，中國(guó)應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)，但不能“東施效顰”。也有媒體稱，此次減稅將掀起世界范圍的減稅潮。肖仲華（2017）認(rèn)為，特朗普大規(guī)模減稅，是真正的供給側(cè)改革，能促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。也會(huì)引發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的減稅競(jìng)賽，給非市場(chǎng)國(guó)家致命打擊。也會(huì)使美國(guó)成為“避稅天堂”。中國(guó)與全球化智庫(kù)（2017）提到，特朗普強(qiáng)調(diào)“美國(guó)優(yōu)先”和“務(wù)實(shí)主義”來振興美國(guó)經(jīng)濟(jì)和提高就業(yè)。

客觀地說，任何改革都具有正面和負(fù)面的影響，只要正面的效果足夠大，改革就是成功的。此次美國(guó)大規(guī)模稅改的正面效應(yīng)包括：刺激美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、降低失業(yè)率、吸引美國(guó)海外資產(chǎn)回流等。負(fù)面效應(yīng)則是增加財(cái)政赤字。據(jù)預(yù)測(cè)，即便考慮到減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激，此次減稅會(huì)在未來10年給美國(guó)帶來1萬億美元的聯(lián)邦赤字。

三、從特朗普的競(jìng)選承諾看減稅方案

特朗普競(jìng)選總統(tǒng)時(shí)最大的承諾就是減稅。2017年圣誕節(jié)前夕，特朗普簽署了被認(rèn)為是他在第一年任期內(nèi)最重要的一項(xiàng)法案：《減稅及就業(yè)法》。這項(xiàng)減稅規(guī)模為1.5萬億美元的法案，為美國(guó)30年來之最。根據(jù)跨黨派的《稅務(wù)政策中心》的估計(jì)，80%的美國(guó)納稅人將在2018年享受到減稅，平均減稅額度約2100美元，5%的富人需要繳納更多的稅。

四、從逆經(jīng)濟(jì)全球化看減稅方案

1.經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)是世界的共識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革開放等已經(jīng)使得世界各國(guó)之間的聯(lián)系更為密切。國(guó)家之間貿(mào)易往來不斷，彼此之間相互依存，休戚與共，在全球經(jīng)濟(jì)大背景下共同發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化、全球村等觀點(diǎn)逐漸被世人所接受。因此，世界各國(guó)應(yīng)該協(xié)同發(fā)展，互惠互利。讓各國(guó)人民都享受都經(jīng)濟(jì)全球化的紅利，尤其是某些利益共同的國(guó)家之間更是如此。

2.特朗普減稅基于逆經(jīng)濟(jì)全球化思想

事實(shí)已經(jīng)證明，特朗普是明顯的反全球化者，他對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境并不認(rèn)同。他的一些言論思想都體現(xiàn)了“關(guān)起門來過日子”，這也是很多美國(guó)國(guó)際著名跨國(guó)公司的高層要員反對(duì)特朗普政府的減稅方案、“閉關(guān)鎖國(guó)”的原因之一。就職儀式上多次強(qiáng)調(diào)美國(guó)利益第一，拒絕有損美國(guó)利益的協(xié)定，建設(shè)好美國(guó)。強(qiáng)調(diào)以“美國(guó)優(yōu)先”、“務(wù)實(shí)主義”等來振興美國(guó)經(jīng)濟(jì)、提高就業(yè)，增加人民收入。

可以說，特朗普的減稅方案是基于逆全球化而提出的。逆經(jīng)濟(jì)全球化體現(xiàn)了利己主義的一面。為了實(shí)現(xiàn)振興美國(guó)經(jīng)濟(jì)的承諾，違背目前經(jīng)濟(jì)全球化的共識(shí)，出臺(tái)大幅度減稅的經(jīng)濟(jì)方案，被認(rèn)為將是稅收大戰(zhàn)的導(dǎo)火索。

五、從供給側(cè)改革看減稅方案

1. 供給側(cè)理論

供給側(cè)最早源于20世紀(jì)70年代美國(guó)，并成為后來“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”的基礎(chǔ)之一。供應(yīng)學(xué)派的誕生建立在反對(duì)凱恩斯主義的基礎(chǔ)上，通過減稅提高全要素生產(chǎn)率，是供給學(xué)派最鮮明的口號(hào)。1981年將供給學(xué)派的主張結(jié)合貨幣學(xué)派的主張一起運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)管理中，其中包含對(duì)企業(yè)和納稅個(gè)人實(shí)施大規(guī)模減稅，這是“供給側(cè)改革”的第一次大規(guī)模實(shí)踐。

2.基于供給側(cè)的特朗普減稅方案

特朗普的減稅方案理論依據(jù)于拉弗曲線，拉夫是供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家。特朗普的減稅方案體現(xiàn)的是供給側(cè)的理念。

前已述及拉弗曲線理論，在稅率不高的情況下，稅收規(guī)模的確會(huì)隨著稅率上升而增加，但稅率一旦高到極限，反之會(huì)使企業(yè)成本增加，利潤(rùn)下降，甚至生存和發(fā)展都會(huì)出現(xiàn)問題，稅基就必然開始隨稅率增長(zhǎng)而下降，稅收規(guī)模也隨之下降。拉弗曲線理論，是供給側(cè)改革最主要的理論依據(jù)。

美國(guó)政府如此大規(guī)模減稅，基本上可以肯定，必將使今后的美國(guó)成為避稅天堂。未來全球優(yōu)質(zhì)企業(yè)都會(huì)涌向美國(guó)，美國(guó)自己的企業(yè)也會(huì)大量從海外撤離，回歸本土。美國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量勢(shì)必大規(guī)模上升。經(jīng)濟(jì)規(guī)模增長(zhǎng)，企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人收入總額也隨之大增，稅收總量就必然大規(guī)模上升。所以，未來美國(guó)政府的財(cái)政收入不僅不會(huì)降低，反而還會(huì)大規(guī)模增長(zhǎng)。

人民日?qǐng)?bào)說，此次稅改將整體上使美國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加6.9至8.2個(gè)百分點(diǎn)，新增就業(yè)崗位200萬個(gè)。這個(gè)說法盡管保守，但基本靠譜。

肖仲華認(rèn)為，在全球普遍性過剩的情形之下，只有增加百姓收入，提升消費(fèi)水平，拉動(dòng)內(nèi)需和外需，經(jīng)濟(jì)才可能有救。美國(guó)如此大規(guī)模減稅，企業(yè)盈利水平會(huì)增加，從而促進(jìn)開發(fā)新技術(shù)，投資新項(xiàng)目，擴(kuò)大生產(chǎn)總量，近而拉動(dòng)就業(yè)。所以，無論是GDP增長(zhǎng)率，還是就業(yè)水平無疑都會(huì)有較大幅度的提升，對(duì)美國(guó)未來的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)非?？春?。

3.中國(guó)的供給側(cè)改革

（1）中國(guó)供給側(cè)改革的提出。中國(guó)的供給側(cè)改革最早可追溯到2015年11月10日中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會(huì)議。會(huì)議指出：在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提高供給體系質(zhì)量和效率。自此開始，中國(guó)進(jìn)行了以“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”為重點(diǎn)的“三去一補(bǔ)一降”的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。2016年中央工作會(huì)議提出，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的根本目的是提高社會(huì)生產(chǎn)力水平，落實(shí)好以人民為中心的發(fā)展思想。供給側(cè)改革的最終目的是要增進(jìn)供給體系的質(zhì)量和效益，提高區(qū)域、產(chǎn)業(yè)、制度、產(chǎn)品等多個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)力。減稅讓利于民，是供給側(cè)改革的重要內(nèi)容之一。十九大報(bào)告指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，顯著增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)。供給側(cè)改革，就是從供給、生產(chǎn)端入手，通過解放生產(chǎn)力，提升競(jìng)爭(zhēng)力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體而言，就是要求清理僵尸企業(yè)，淘汰落后產(chǎn)能，將發(fā)展方向鎖定新興領(lǐng)域、創(chuàng)新領(lǐng)域，創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。普遍認(rèn)為，“供給側(cè)”包括勞動(dòng)力、土地、資本和創(chuàng)新四大要素。

（2）中美兩國(guó)供給側(cè)改革相似但不同。專家對(duì)我國(guó)供給側(cè)改革也提出了建議。賈康（2016）認(rèn)為，供給側(cè)改革必須把核心內(nèi)涵放在進(jìn)一步深化改革來解放生產(chǎn)力的命題上，激發(fā)微觀主體創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)造的潛能，構(gòu)建、塑造和強(qiáng)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的新動(dòng)力。滕泰（2016）指出，加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，要求我們繼續(xù)降低融資成本，加大減稅力度，取消更多行政管制，放松供給約束。同時(shí)，解除對(duì)人口和勞動(dòng)力、土地和資源、資本和金融、技術(shù)和創(chuàng)新、制度和管理等五大財(cái)富源泉的供給抑制，提高供給效率，降低供給成本，并依靠“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”刺激新供給、創(chuàng)造新需求?？梢?，中國(guó)的包含減稅在內(nèi)的供給側(cè)改革，與供給側(cè)視角的美國(guó)特朗普減稅方案有相似之處。但是，美國(guó)以所得稅為主體稅種，中國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，所得稅是直接稅，流轉(zhuǎn)稅是間接稅。不同的國(guó)情、不同的稅制體系，決定了中美的供給側(cè)改革各不相同。中國(guó)進(jìn)行供給側(cè)改革，既要根據(jù)本國(guó)國(guó)情，也要注意汲取國(guó)際教訓(xùn)，探索適合自己發(fā)展的路子。

稅收是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得凈收入的再分配，是納稅人無償?shù)默F(xiàn)金流出，所以納稅人總是想盡可能地少繳稅。世界各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)等各種聯(lián)系越來越密切，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)更是拉近了世界各國(guó)之間的距離。美國(guó)特朗普政府的減稅方案勢(shì)必對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，包括中國(guó)在內(nèi)的各國(guó)應(yīng)該積極效應(yīng)對(duì)。拉弗曲線的理論指導(dǎo)還需要實(shí)踐中不斷探索，對(duì)特朗普政府減稅方案的成效我們拭目以待。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）