曹麗平

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對于事業(yè)單位的要求也不斷加強(qiáng)，事業(yè)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制，能夠提高事業(yè)單位的資金利用效率，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部管理。因此本文將對加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有關(guān)問題進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

文章編號：1004-7026（2018）01-0103-01 中國圖書分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，單位的大部分資金都來源于國家財(cái)政撥款，這就要求我國事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，以促進(jìn)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)效率的有效提高，充分利用國家的資源，促進(jìn)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)其自身的社會(huì)效益。

1 當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1 缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估是指事業(yè)單位及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)的過程。由于事業(yè)單位的資金主要來源于國家財(cái)政撥款，一些事業(yè)單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評估與應(yīng)對，這就會(huì)給單位帶來巨大的損失。例如一些事業(yè)單位缺乏可靠的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，沒有完整的實(shí)施目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟，就會(huì)使單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)存在漏洞，使內(nèi)部控制存在漏洞，無法合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

有效的內(nèi)部控制需要強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督則需要有可靠的內(nèi)部審計(jì)，當(dāng)前看來，一些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在問題，甚至沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這就會(huì)使得單位的內(nèi)部審計(jì)工作失去其獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督就會(huì)失去它的作用，如由于缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)督工作交由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，而財(cái)務(wù)部門又使內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門，這就導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重失效，阻礙著事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.3 缺乏有效的信息流通機(jī)制

有效的信息流通機(jī)制能促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)外部信息的流通，能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行及時(shí)的收集、處理與傳遞，保證信息的時(shí)效性與真實(shí)完整性，而一些事業(yè)單位缺乏有效的信息流通機(jī)制，如缺乏有效的反饋機(jī)制，這就會(huì)使得單位無法及時(shí)獲得可靠的信息，無法提升單位的整體工作效率。

2 事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，打造良好的內(nèi)部環(huán)境

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在單位內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，組織人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，使單位內(nèi)部人員能夠積極參與到內(nèi)部控制當(dāng)中來。同時(shí)通過專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)與技能，使他們能夠在實(shí)際當(dāng)中更加規(guī)范地開展工作，提高內(nèi)部控制的效率。要重視內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，如合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對崗位權(quán)限的設(shè)置，明確單位內(nèi)部各個(gè)崗位及人員的職責(zé)與權(quán)限，注重人員素質(zhì)提升的同時(shí)加強(qiáng)單位的文化的建設(shè)，在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。

2.2 建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要始終堅(jiān)持目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟，風(fēng)險(xiǎn)不是單獨(dú)存在的，一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)引起另一環(huán)節(jié)甚至是多個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要事業(yè)單位系統(tǒng)地對可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，一方面要關(guān)注單位內(nèi)部的風(fēng)控點(diǎn)，另一方面也要關(guān)注單位外部的風(fēng)控點(diǎn)，可以采用定量與定性的方法加強(qiáng)對單位整體的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分析與控制。如事業(yè)單位可以采用風(fēng)險(xiǎn)評估圖對事業(yè)單位的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行直觀的分析比較，進(jìn)而采取相關(guān)措施進(jìn)行控制。

2.3 加強(qiáng)信息流通機(jī)制的建設(shè)

事業(yè)單位要加強(qiáng)信息流通機(jī)制的建設(shè)，在單位內(nèi)部建立完善的信息系統(tǒng)，統(tǒng)一開發(fā)和利用政府采購管理軟件、合同管理軟件、資產(chǎn)管理軟件等，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來優(yōu)化單位的信息流通，實(shí)現(xiàn)信息的時(shí)效性、完整性與真實(shí)性，對單位的各個(gè)業(yè)務(wù)流程加以控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用。

結(jié)束語

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)有序開展，實(shí)現(xiàn)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和單位最大的社會(huì)效益，為人民提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推動(dòng)我國社會(huì)健康發(fā)展。因此事業(yè)單位要在實(shí)踐當(dāng)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，做好內(nèi)部控制工作，充分利用國家資源。

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