周詳

國庫集中支付體系，是我國財(cái)政管理體系的一大變革，是財(cái)政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容之一，相對(duì)于原有財(cái)政管理方法監(jiān)督效率更高，宏觀調(diào)控能力更強(qiáng)，資金使月更有效。國庫集中支付在高校中推行國庫集中支付制度，對(duì)高等學(xué)校的預(yù)算管理、日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生了深刻的影響。本文主要分析了國庫集中支付對(duì)于高校的影響，著重討論了在實(shí)施該改革的過程中高校管理制度上存在的問題，并提出7相關(guān)對(duì)策建議。

國庫集中支付 問題及對(duì)策

國庫集中支付制度改革足財(cái)政改革的一項(xiàng)重要舉措，實(shí)行國庫集中支付能夠有效提高政府宏觀調(diào)控能力和配置資源的效率、加強(qiáng)和完善財(cái)政監(jiān)督，同時(shí)也是強(qiáng)化預(yù)算管理、反腐侶廉的一項(xiàng)根本性措施。

高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付的意義

相對(duì)于傳統(tǒng)的國庫分散支付制度而言，高校實(shí)行國庫集中支付，將發(fā)揮明顯的優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在：

實(shí)施國庫集中支付后，財(cái)政資金撥付程序由層層撥付變?yōu)樾枰獣r(shí)一次撥付。減少支付環(huán)節(jié)，對(duì)治理和預(yù)防預(yù)算使用單位多頭開戶，資金使用過程中截留、擠占、挪用等問題，產(chǎn)生了積極作用。財(cái)政國庫管理部門能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)行全過程監(jiān)測(cè)試點(diǎn)單位的資金支付活動(dòng)。

實(shí)施國庫集中支付后，加強(qiáng)了執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，硬化了預(yù)算的約束力，提高了財(cái)政資金使用透明度，保證了資金支付的安全。從支出源頭上進(jìn)行監(jiān)督、控制。

保證了預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督和管理；而且“有預(yù)算才有支出”方式能促進(jìn)高校部門預(yù)算編制更加科學(xué)、合理和細(xì)化。

高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付制度所面臨的問題

實(shí)施國庫集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理帶來的最大問題，是財(cái)務(wù)自主管理權(quán)與國庫集中支付之間的非適應(yīng)性問題。

因國庫集中支付嚴(yán)格區(qū)分了財(cái)政資金和自有資金，其支付方式的改變必然對(duì)學(xué)校目前的預(yù)算分配、超支追加、項(xiàng)目申報(bào)、設(shè)備采購、付款方式、現(xiàn)金額度、人員經(jīng)費(fèi)等涉及財(cái)政資金的支付方面帶來很大的變化，對(duì)高校傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式帶來較大的影響，在實(shí)際運(yùn)行過程中也使高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理面臨一些新問題。

（1）一些日常業(yè)務(wù)受到影響

高等學(xué)校國庫集中支付制度的實(shí)行，對(duì)高等學(xué)校會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置及有關(guān)業(yè)務(wù)處理帶來了一定影響，在日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生了一些問題。

1.項(xiàng)目支出中保證金與往來款存在的問題

在政府采購制度下，由于貨物的驗(yàn)收、項(xiàng)目的實(shí)施與貨款的支付存在時(shí)點(diǎn)間隔，特別是一些基建項(xiàng)目的尾款需要在項(xiàng)目保修期結(jié)束后才支付，如按現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度處理.跨年度時(shí)，對(duì)高等學(xué)校來說，會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的賬實(shí)不符現(xiàn)象，不能真實(shí)反映高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。

國庫集中支付強(qiáng)調(diào)在支付的最后環(huán)節(jié)要由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，沒有提及預(yù)算單位往來款項(xiàng)的處理。而往來款項(xiàng)是廣泛存在和必然存在的財(cái)務(wù)現(xiàn)象。正常一筆業(yè)務(wù)，當(dāng)付款時(shí)一般都要留一部分質(zhì)保金，等到一定時(shí)間，沒有問題時(shí)才支付。但是在項(xiàng)目管理上存在一些問題，因?yàn)橐话隳杲K時(shí)，本來項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算完畢，卻因有暫存款造成銀行存款有結(jié)余，以致支出數(shù)與銀行存款數(shù)不符，影響了年終決算報(bào)表，使得國庫結(jié)余資金與財(cái)政撥款收支表結(jié)余不一樣。

2.加大了籌資難度

近年來，高等學(xué)?？焖侔l(fā)展建設(shè)，向銀行貸款已成為高等學(xué)?；I措資金的一條重要途徑。銀校合作建立在高等學(xué)校和銀行互惠互利的基礎(chǔ)之上。實(shí)行國庫集中支付制度后，零余額賬戶由財(cái)政部門指定，其他商業(yè)銀行可能會(huì)對(duì)高等學(xué)校貸款采取一種消極的態(tài)度。沒有了賬戶存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風(fēng)險(xiǎn)而不愿貸款給高等學(xué)校，等于斷絕了高等學(xué)校的這一個(gè)重要的籌資渠道。

完善高等學(xué)校集中支付制度的建議

我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復(fù)雜性，建立健全高等學(xué)校內(nèi)部的核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度的改革。

（1）改革與完善預(yù)算編制

改革部門預(yù)算編制方法，強(qiáng)化、細(xì)化預(yù)算。一方面，把部門預(yù)算改革作為國庫集中支付改革的先決條件來推進(jìn)，預(yù)算科目的使用、支出目級(jí)的細(xì)化程度等等，都要充分考慮預(yù)算執(zhí)行的需要。另一方面，要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預(yù)算改革成果的保障機(jī)制來實(shí)施，通過實(shí)行國庫集中支付，對(duì)預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格控制來保證部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化財(cái)政支出的剛性約束。

（2）創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算方法，解決往來款問題

高校會(huì)計(jì)人員在做賬務(wù)處理時(shí)，全額進(jìn)支出科目，與銀行存款數(shù)相對(duì)應(yīng)。這樣，支出科目完全與銀行存款數(shù)對(duì)應(yīng)。年終決算時(shí)，完全能夠?qū)ι蠑?shù)。

（3）加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

高校預(yù)算管理體制的順利改革有賴于高校財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提高。就需要不斷地進(jìn)行會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的培訓(xùn)，提高其工作水平、業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德水平，為不斷完善國庫支付工作、提高資金支付效率提供人力資源方面的有力保障。

（4）建立健全與財(cái)政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度

為了更加順利地推進(jìn)國庫集中支付制度改革，應(yīng)建立健全與財(cái)政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度，以及建立一套比較完備、能適應(yīng)國庫改革需要的法律法規(guī)。

（5）積極行動(dòng)，采取各種辦法搞好銀校關(guān)系

由于高等學(xué)校發(fā)展迅速，相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較多，而國家對(duì)基本建設(shè)的投入又相對(duì)較少，所以必須和銀行建立良好的合作關(guān)系。

總之，國庫集中支付制度改革是繼預(yù)算外資金管理、政府采購、部門預(yù)算之后，國家財(cái)政預(yù)算管理的又一項(xiàng)重大改革，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的必然趨勢(shì)。高校應(yīng)及時(shí)更新觀念，提高預(yù)算管理水平，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。

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