唐上海

當(dāng)前，我國以納稅服務(wù)規(guī)范為主的“稅務(wù)登記、稅務(wù)認定、申報納稅、優(yōu)惠辦理、發(fā)票辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護、辦稅服務(wù)”九位一體的納稅服務(wù)模式，對稅務(wù)機關(guān)稅收管理方式提出了新的挑戰(zhàn)。面對這一新的挑戰(zhàn)，將風(fēng)險理念融入到納稅服務(wù)管理傘過程，同時控制其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，是我國稅收現(xiàn)代化道路上必須面對的現(xiàn)實。

我國納稅服務(wù)風(fēng)險分析

（1）稅務(wù)登記及認定的風(fēng)險

一是當(dāng)前稅務(wù)登記改革降低了市場主體的準(zhǔn)入門檻，給稅務(wù)登記增加了信息收集的難度，再加上稅務(wù)登記的數(shù)據(jù)急劇飆升，不利于及時妥善處理；二是政務(wù)服務(wù)中心聯(lián)合辦證使得辦證環(huán)節(jié)和后續(xù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)風(fēng)險重重，使得稅務(wù)部門背負較大的風(fēng)險隱患；三是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的信息漏洞也給稅務(wù)認定工作帶來風(fēng)險，認定人數(shù)增多，認定程序較難，如對外籍人員的身份認定缺乏鑒定能力、對一些法人代表的實際身份也缺乏識別能力，時間管理安排上不合理延誤認定審核進度等等，這些都給稅務(wù)部門的稅收管理帶來風(fēng)險。

（2）發(fā)票辦理及代開的風(fēng)險

在實際征管過程中，因為稅務(wù)機關(guān)不規(guī)范開具和索取發(fā)票，導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險不在少數(shù)。納稅人在取得的普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票時未能在上面填寫正確的數(shù)量、單價、金額、稅額等，也沒有清單，則屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為，若是這一行為未被及時發(fā)現(xiàn)，容易出現(xiàn)納稅人逃稅漏稅的現(xiàn)象，增大稅收管理風(fēng)險。

（3）宣傳咨詢、權(quán)益維護的風(fēng)險

稅務(wù)機關(guān)丁作人員與納稅人的關(guān)系一直被定位于管理與被管理的形式，因此重管理、輕服務(wù)，稅務(wù)人員對納稅人持有的是如何實現(xiàn)管理的觀念，而不是服務(wù)的觀念；征稅者與納稅者在法律地位上不平等，使得征稅者主觀地認為納稅人都存在偷逃稅款的心理傾向，從而懷疑所有納稅者依法納稅的自覺性，這體現(xiàn)在稅收管理工作各種各樣的規(guī)定，是以如何方便稅務(wù)機關(guān)管理執(zhí)法，打擊偷稅偷稅行為為主的。當(dāng)然，某些稅務(wù)機關(guān)雖然加強服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)建設(shè)，實行辦稅公開、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)等，但工作人員服務(wù)理念落后、服務(wù)觀念缺失，降低了納稅服務(wù)質(zhì)量，影響納稅人稅法遵從度，從而增大稅收風(fēng)險。

（4）優(yōu)惠辦理、辦稅服務(wù)的風(fēng)險

當(dāng)前，建設(shè)服務(wù)型機關(guān)在政府機關(guān)中已成為一種共識，然而在實際工作中，這一服務(wù)觀念還未夠廣泛深入，《納稅服務(wù)規(guī)范》中相關(guān)服務(wù)規(guī)范沒有被具體貫徹到實際稅收管理中，工作人員對稅收優(yōu)惠辦理規(guī)范缺乏了解，造成納稅人的需求未能及時得到回饋，納稅服務(wù)工作水平有待提高。在納稅監(jiān)督中，納稅人真正參與的不多，未能對稅務(wù)機關(guān)的工作進行有效的監(jiān)督，未能對納稅服務(wù)做出客觀合理的評價，稅企之間開展有效溝通的機會也就不多，缺乏自主自愿的意向，增大實際稅收工作的風(fēng)險。

納稅服務(wù)風(fēng)險控制策略

（1）構(gòu)建納稅服務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系

第一，建立信息收集分類框架。建立納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，將納稅人的稅務(wù)登記、資格認定申請和各種報表和發(fā)票等數(shù)據(jù)采集收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。對涉及第三方的信息采集，如銀行、工商、海關(guān)等多個部門，需要政府出面要求各個部分將各自的具體信息進行呈報。第二，加強信息的分析利用。信息的不對稱是稅收風(fēng)險發(fā)生的重要因素。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時分析篩選采集到的大量信息，排除不真實的不對稱的信息成分，降低信息差帶來的稅務(wù)風(fēng)險。第三，強化風(fēng)險指標(biāo)的識別。對風(fēng)險指標(biāo)的識別有很多種方法，既有內(nèi)部數(shù)據(jù)分析法，也有其他的如類比法、邏輯法等來分析總結(jié)納稅人行為方式與稅收水平的關(guān)系。

（2）開展多形式多樣化服務(wù)

建立智能咨詢團，為重點行業(yè)和大型企業(yè)提供針對性的納稅輔導(dǎo)服務(wù)；為方便大企業(yè)繳納稅費，開辟綠色通道等。在納稅人遇到疑難問題時，智能咨詢團可以提供積極的建議和指導(dǎo)，發(fā)揮咨詢團的建設(shè)作用，有效減少納稅人非豐觀因素造成的稅收風(fēng)險。針對中小型企業(yè)對信息化操作流程不熟悉的情況，引導(dǎo)中小企業(yè)進行軟件升級，增強系統(tǒng)操作以及業(yè)務(wù)流程的熟悉程度，幫助中小企業(yè)提高運用現(xiàn)代化設(shè)備自豐辦稅的能力。對于小規(guī)模企業(yè)納稅人實行“一對一”輔導(dǎo)，提供辦稅援助，提高稅收風(fēng)險防范能力。針對個體納稅人，應(yīng)當(dāng)遵循其各自的納稅需求。稅務(wù)機關(guān)既要提供共性服務(wù)，也要提供個性化服務(wù)，盡可能地滿足納稅人的需求。

（3）規(guī)范發(fā)票管理及代開業(yè)務(wù)

發(fā)票管理及代開必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定落實，一要強化發(fā)票領(lǐng)用管理，落實以舊換新制度，把好領(lǐng)用數(shù)量審核關(guān)；二要嚴(yán)格開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并蓋好發(fā)票專用章；三要加強發(fā)票檢查，對不符合規(guī)定的發(fā)票，堅決不允許作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收；四要從嚴(yán)管理增值稅專用發(fā)票，對項目不齊全、與實際交易不相符的，或者字跡不清楚、壓線錯格的，一律不得作為進項稅額抵扣；五要完善發(fā)票登記、簽領(lǐng)、核對、驗舊等手續(xù)，保證每個環(huán)節(jié)不漏下、每個關(guān)卡不放過，確保發(fā)票管理及代開安全。

（4）完善多途徑多渠道反饋服務(wù)

加強服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)建設(shè)，引導(dǎo)納稅人對稅務(wù)機關(guān)整體工作進行合理評價，并不斷拓寬評價主體，完善納稅服務(wù)質(zhì)量測量與評價制度，將稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量納入績效考核。稅務(wù)機關(guān)可以通過納稅服務(wù)問卷調(diào)查，征求全體納稅人的意見建議，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)參與方式對每一個稅收環(huán)節(jié)進行評價。同時，還可以通過召開座談會等面對面了解的方式，深入掌握納稅服務(wù)措施的成效。

[1]楊勤，張鈞，程月萍.淺議基于風(fēng)險管理理念的納稅服務(wù)新途徑[D].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2013.13（3）：22-23.

[2]王瀟.納稅遵從風(fēng)險及其管理探析[D].西南財經(jīng)大學(xué).2012年.