車軼

新會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，引起了商業(yè)銀行內(nèi)部狀況的巨大變化，包括財(cái)務(wù)會計(jì)行為，風(fēng)險管理、人才培訓(xùn)等方面。銀行監(jiān)管的有效性始終是商務(wù)界討論的熱點(diǎn)問題，要在新會計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管問題進(jìn)行深入分析，以健全銀行監(jiān)管體系，提高銀行在激烈的市場競爭中屹立不倒之能力。本文將在新會計(jì)準(zhǔn)則下，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管問題進(jìn)行分析，探究企業(yè)發(fā)展風(fēng)險、盈余管理問題，以及監(jiān)管制度的建立等。

新會計(jì)準(zhǔn)則 城市商業(yè)銀行 監(jiān)管

前言

則政部提出的新會計(jì)準(zhǔn)則已全面應(yīng)用在社會各企業(yè)財(cái)政管理中，對城市商業(yè)銀行帶來不小的影響，改變了金融資產(chǎn)、金融負(fù)債的分類，更加強(qiáng)調(diào)城市銀行經(jīng)營管理過程中對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測，將金融產(chǎn)品有表外納入表內(nèi)核算，并引入公允價值等計(jì)量方式。新會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管提出了更加高的要求，引進(jìn)了一種全新的會計(jì)文化，會計(jì)處理方式，以及會計(jì)制度。將新的經(jīng)營理念與企業(yè)相結(jié)合，促進(jìn)城市商業(yè)銀行監(jiān)管力度進(jìn)一步提升，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理能力。

新會計(jì)準(zhǔn)則在城市商業(yè)銀行中應(yīng)用現(xiàn)狀

新會計(jì)準(zhǔn)則的變化與城市商業(yè)銀行而言，是全面的，是深刻的，新會計(jì)準(zhǔn)則改變了金融資產(chǎn)與負(fù)債的分類，并細(xì)化科目，將衍生的金融產(chǎn)品納入表內(nèi)核算，完善資產(chǎn)增減值等會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。在城市商業(yè)銀行中，新會計(jì)準(zhǔn)則不僅僅改變了其會計(jì)制度，更是在會計(jì)處理方法、會計(jì)科目分類等方面發(fā)生了深深的變革。使得當(dāng)前城市商業(yè)銀行會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則相一致，體現(xiàn)了全新的、先進(jìn)的經(jīng)營管理理念。

新會計(jì)準(zhǔn)則對城市商業(yè)銀行的影響十分深遠(yuǎn)，在銀行業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營方式、風(fēng)險管理、人才培訓(xùn)等方面均提供了標(biāo)準(zhǔn)的變革理念，強(qiáng)化商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中對風(fēng)險的預(yù)測能力。新會計(jì)準(zhǔn)則為商業(yè)銀行注入了新的經(jīng)營管理理念，新的會計(jì)工作方式，在經(jīng)營、監(jiān)督等工作過程中，更加注重對專業(yè)人才的培養(yǎng)，對風(fēng)險管理的警惕。但在實(shí)際應(yīng)用過程中，還存在眾多問題：

（1）國際市場化程度隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷加深，與企業(yè)經(jīng)營管理深深融合在一起。但我國金融市場尚不完善，未能與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相符合，無法準(zhǔn)確獲取公允價值。當(dāng)前，新會計(jì)準(zhǔn)則中所使用的公允價值，由于缺乏完整的歷史數(shù)據(jù)與運(yùn)算方式，導(dǎo)致該估算技術(shù)模型難以在實(shí)際運(yùn)用中實(shí)踐。

（2）新會計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)中運(yùn)用的體系尚不完善，相關(guān)的技術(shù)支持系統(tǒng)尚未能相應(yīng)配備，導(dǎo)致新會計(jì)準(zhǔn)則無法完全為企業(yè)提供服務(wù)。

（3）新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，商業(yè)銀行對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的培訓(xùn)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致新會計(jì)準(zhǔn)則眾多細(xì)節(jié)無法被重視，其應(yīng)有價值未能得到充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法讓掌握專業(yè)知識與準(zhǔn)則，無法適應(yīng)新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際需要。

（4）新會計(jì)準(zhǔn)則在商業(yè)銀行實(shí)際執(zhí)行過程中，出現(xiàn)上下脫節(jié)的現(xiàn)象。主要原因?yàn)樯虡I(yè)銀行管理體制存在漏洞，無法滿足銀行經(jīng)營過程中多層次業(yè)務(wù)，以及分級分行管理的需求，導(dǎo)致新會計(jì)準(zhǔn)則無法與銀行具體操作相符合。

新會計(jì)準(zhǔn)則下城市商業(yè)銀行監(jiān)管應(yīng)用理念

（1）強(qiáng)化資本充足率監(jiān)管能力

在新會計(jì)準(zhǔn)則背景下，適當(dāng)修改銀行資本充足率監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，并加強(qiáng)資本充足率監(jiān)管能力。將金融資本公允值計(jì)入當(dāng)期損益，將對未分配利潤造成影響。若將金融資本公允值計(jì)入所有者權(quán)益，則對銀行資本公積造成影響。二者對銀行資本都帶來影響，進(jìn)而造成資本充足率計(jì)算存在誤差。但在商業(yè)銀行的附屬資本中，可轉(zhuǎn)換債券即衍生金融工具。對該衍生金融工具的會計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)就是公允價值。因此，當(dāng)公允價值變化時，商業(yè)銀行的資本充足率自然隨之發(fā)生變化。也就意味著，銀監(jiān)會必然將對該環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，以強(qiáng)化資本充足率。且在現(xiàn)如今實(shí)際應(yīng)用來看，銀行資本狀況指標(biāo)十分重要，也預(yù)示著銀行應(yīng)加強(qiáng)資本充足率的監(jiān)管，以強(qiáng)化企業(yè)競爭能力。

（2）加強(qiáng)銀行風(fēng)險控制能力

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，社會各企業(yè)均應(yīng)強(qiáng)化自身對風(fēng)險的控制。于城市商業(yè)銀行而言，應(yīng)減少風(fēng)險對銀行利潤的沖擊，進(jìn)而強(qiáng)化銀行風(fēng)險資產(chǎn)的管控能力。通過當(dāng)前城市商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r來看，其風(fēng)險資產(chǎn)的指標(biāo)應(yīng)受到重點(diǎn)關(guān)注，并加強(qiáng)對衍生工具風(fēng)險的管理能力。在該監(jiān)管工作中，形成定期上傳制度的報送規(guī)定，以此強(qiáng)化商業(yè)銀行的風(fēng)險管控能力，對風(fēng)險資本強(qiáng)化監(jiān)控水平?？梢哉f，風(fēng)險資本在城市商業(yè)銀行監(jiān)管工作中的貢獻(xiàn)率極高，甚至比舊的會計(jì)準(zhǔn)則增加一半之多。說明，在新會計(jì)準(zhǔn)則施行后，城市商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)監(jiān)管工作受到了格外的重視。

（3）強(qiáng)化公允價值的計(jì)量

我國商業(yè)銀行在公允價值計(jì)量工作中的監(jiān)管力度較弱，且公允價值與監(jiān)管指標(biāo)體系的影響也相對較弱。但在實(shí)際工作中，并不代表城市商業(yè)銀行可以完全忽視公允價值對銀行帶來的影響。監(jiān)管部門應(yīng)在實(shí)際工作中，對公允價值帶來的損失與利益，適當(dāng)進(jìn)行研究與分析，并根據(jù)商業(yè)銀行的有關(guān)數(shù)據(jù)加以證實(shí)。不忽略任何一項(xiàng)細(xì)節(jié)，以強(qiáng)化銀行監(jiān)管之能力。

（4）增強(qiáng)溝通強(qiáng)化風(fēng)險評估能力

新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施以來，對城市商業(yè)銀行帶來較大影響，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，探索銀行監(jiān)管的有效手段，重新樹立監(jiān)管的權(quán)威所在。由于新會計(jì)準(zhǔn)則尚未能與銀行實(shí)際經(jīng)營情況完全吻合，出現(xiàn)被軟化的可能，因此監(jiān)管部門應(yīng)積極與其他部門相配合。例如稅務(wù)局的溝通，基于五級分類所計(jì)提的減值準(zhǔn)備在稅前列支，以部分修復(fù)五級分類的約束力。再如與當(dāng)前銀行監(jiān)管法規(guī)框架等有效結(jié)合，進(jìn)而挖取潛在的途徑，以整合內(nèi)外監(jiān)管手段，強(qiáng)化銀行監(jiān)管之能力。

在新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，原有商業(yè)銀行評級體系以及辦法大大減弱，因此應(yīng)在當(dāng)前實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀下，建立新會計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險評估體系，強(qiáng)化城市商業(yè)銀行的風(fēng)險意識，增強(qiáng)預(yù)警能力，提升應(yīng)對能力。

新會計(jì)準(zhǔn)則下城市商業(yè)銀行監(jiān)管優(yōu)化途徑

（1）加強(qiáng)監(jiān)管合作機(jī)制

現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系在短期內(nèi)仍舊是中國金融監(jiān)管的基本框架，銀監(jiān)會將與人民銀行一同作為銀行監(jiān)管主體而存在，且在各自的領(lǐng)域內(nèi)，對商業(yè)銀行進(jìn)行分別的監(jiān)督與管理工作。但若二者權(quán)限劃分模糊，將造成監(jiān)管混亂，反而影響銀行監(jiān)管體系的建立與完善。基于此，應(yīng)防止監(jiān)管主體之間存在矛盾，在各自的領(lǐng)域內(nèi)發(fā)揮其自身職能，并在有關(guān)法律范圍內(nèi)，強(qiáng)化自身職能，建立多層次、多方面、協(xié)調(diào)的信息共享機(jī)制。主要包括：

建立完善的銀行監(jiān)管法律法規(guī)。重視當(dāng)?shù)亟鹑诒O(jiān)管立法整體規(guī)劃，針對以往對城市商業(yè)銀行監(jiān)管工作中，存在的問題分別進(jìn)行整理，歸納。進(jìn)而有針對性的制定監(jiān)督法律法規(guī)。尤其針對原有銀監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，更應(yīng)提前梳理，合理規(guī)劃，避免銀監(jiān)會以及有關(guān)管理部門在行使權(quán)力時發(fā)生沖突。

建立有效的監(jiān)管協(xié)商機(jī)制。在新會計(jì)準(zhǔn)則體系下，定期或不定期召開有關(guān)會議，及時針對城市商業(yè)銀行市場風(fēng)險與運(yùn)營情況進(jìn)行分析，避免在實(shí)際監(jiān)管過程中存在矛盾。同時，對同一金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查以及日程安排合理規(guī)劃，避免重復(fù)檢查等行為的出現(xiàn)，進(jìn)而促進(jìn)城市商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

（2）提升隊(duì)伍建設(shè)

新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，銀監(jiān)會正式啟動了內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變革。但有關(guān)部門卻遲遲未能做出有關(guān)舉措，加之人員較少，無法對外行使監(jiān)管職權(quán)。在一定程度上，增加了監(jiān)管成本，以及監(jiān)管辦事處內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)行?；诖耍瑧?yīng)提升隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化人員會計(jì)電算化能力，加強(qiáng)內(nèi)部人員對新會計(jì)準(zhǔn)則的深入理解，以及對新會計(jì)準(zhǔn)則的利用能力。城市商業(yè)銀行要建立人才培養(yǎng)長期戰(zhàn)略，努力打造復(fù)合型監(jiān)管人才。對新人職的員工進(jìn)行培訓(xùn)，在對現(xiàn)行城市商業(yè)銀行工作有所了解后，再具有針對性的對新人職員工進(jìn)行特色業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。與此同時，要根據(jù)城市商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對當(dāng)前較為突出的問題進(jìn)行業(yè)務(wù)專項(xiàng)處理，不斷發(fā)揮個人潛力，提高監(jiān)管隊(duì)伍的綜合能力與素質(zhì)。

（3）加強(qiáng)公允價值計(jì)量自由權(quán)利

金融工具中的公允價值計(jì)量，為城市商業(yè)銀行的盈余管理等工作提供了新的路徑。新會計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)適當(dāng)提升對公允價值自由度的選擇，強(qiáng)化公允機(jī)制衡量技術(shù)監(jiān)管能力。避免城市商業(yè)銀行濫用公允價值選擇權(quán)，進(jìn)行銀行盈余的管理。

結(jié)論

綜上所述，本文在新會計(jì)準(zhǔn)則背景下，對城市商業(yè)銀行監(jiān)管進(jìn)行了研究。綜合分析城市銀行監(jiān)管理念，得出強(qiáng)化資本充足率監(jiān)管能力、加強(qiáng)銀行風(fēng)險控制能力、強(qiáng)化公允價值的計(jì)量、增強(qiáng)溝通，強(qiáng)化風(fēng)險評估能力等結(jié)論。并針對城市商業(yè)銀行監(jiān)管工作優(yōu)化路徑進(jìn)行了分析，簡單提出加強(qiáng)監(jiān)管合作機(jī)制，以及提升監(jiān)管人員綜合隊(duì)伍的有關(guān)舉措。

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