王新春

我們要了解職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)和稅法之關(guān)系，理清三者之間的聯(lián)系與區(qū)別，首先就要懂得各自的概念和要素。

職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)和稅法概念

（1）什么是職工薪酬所謂“職工薪酬”就是我們按時(shí)從單位領(lǐng)取的一定數(shù)額的“工資”，1995年1月1日實(shí)施的“關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》若干問(wèn)題的意見(jiàn)”規(guī)定：勞動(dòng)法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、延長(zhǎng)工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等。并注明：“工資”是勞動(dòng)者勞動(dòng)收入的主要組成部分。同時(shí)又把單位支付給勞動(dòng)者個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)福利費(fèi)用，如喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)、生活困難補(bǔ)助費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼等；勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，如用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等；按規(guī)定未列人工資總額的各種勞動(dòng)報(bào)酬及其他勞動(dòng)收入，如根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)、中華技能大獎(jiǎng)等，以及稿費(fèi)、講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等排除在了“工資”范疇以外。

（2）什么是社會(huì)保險(xiǎn) 《社會(huì)保險(xiǎn)法》講了“第一條為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，維護(hù)公民參加社會(huì)保險(xiǎn)和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的合法權(quán)益，使公民共享發(fā)展成果，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，根據(jù)憲法，制定本法。第二條國(guó)家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)制度，保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。第三條社會(huì)保險(xiǎn)制度堅(jiān)持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)的方針，社會(huì)保險(xiǎn)水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。第四條中華人民共和國(guó)境內(nèi)的用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有權(quán)查詢繳費(fèi)記錄、個(gè)人權(quán)益記錄，要求社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供社會(huì)保險(xiǎn)咨詢等相關(guān)服務(wù)。個(gè)人依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，有權(quán)監(jiān)督本單位為其繳費(fèi)情況”。我們認(rèn)為它首先是一種依法制定的保障制度，用人單位和個(gè)人要依法繳納。

（3）什么是稅法為了保證稅收而制定的法律，所謂“稅收”就是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能、憑借政治權(quán)力，比例按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。它體現(xiàn)著以國(guó)家為主體的特定分配關(guān)系。稅收分配形式區(qū)別于其他分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。又稱稅收形式特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的。它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。職工薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)和稅法之間的關(guān)系

我們把三者的概念列出來(lái)了，就可以把三者的關(guān)系一一道來(lái)，職工薪酬是職工為單位付出了勞動(dòng)而得到的回報(bào)，社會(huì)保險(xiǎn)是依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，按照工資一定比例由用人單位和個(gè)人依法繳納的，職工薪酬和上繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照稅法規(guī)定是可以稅前扣除的。實(shí)際工作中企業(yè)在職工薪酬、社會(huì)

保險(xiǎn)和稅法運(yùn)用上的弊端

既然三者有著十分緊密的聯(lián)系，但在目前有些信息不能共享的情況下，就現(xiàn)在實(shí)際運(yùn)行中存在著一些弊端。一是單位虛增工作人員，虛開(kāi)工資，增加稅前扣除；二是單位為了減少開(kāi)支又要為職工少交保險(xiǎn)，向社保部門(mén)少報(bào)工資，侵害職工權(quán)益；三是因虛增工作人員，工資被平均分?jǐn)?，達(dá)不到個(gè)稅起征點(diǎn)，偷逃個(gè)人所得稅，增加了工資開(kāi)支，加大了稅前扣除，偷逃了企業(yè)所得稅。

解決這些弊端的對(duì)策

（1）利用信息共享，每年獲取社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，與年度職工薪酬總額對(duì)比，所發(fā)職工薪酬在年度繳費(fèi)基數(shù)總額內(nèi)，允許稅前扣除，超出部分將予以稅前調(diào)整。

（2）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)，核查職工薪酬發(fā)放人員，查實(shí)有無(wú)虛增工資發(fā)放人數(shù)，虛開(kāi)工資現(xiàn)象。

（3）改變社會(huì)保險(xiǎn)征收方式，由稅務(wù)部門(mén)根據(jù)當(dāng)月職工薪酬發(fā)放記錄按月征收，企業(yè)按費(fèi)申報(bào)，由稅務(wù)征管系統(tǒng)直接比對(duì)稽核，征收入庫(kù)，并將人員及社?；鹎闆r與社會(huì)保障管理部門(mén)管理系統(tǒng)實(shí)行對(duì)接，人員退休時(shí)進(jìn)行待遇核定。

通過(guò)上述辦法能堵塞以下幾個(gè)方面的漏洞，一是避免了虛增工作人員，虛開(kāi)工資現(xiàn)象，因?yàn)樵谶@方面已經(jīng)撈不到好處了；二是職工薪酬和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)數(shù)據(jù)不一致現(xiàn)象，使稅前工資和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)得到有機(jī)統(tǒng)一；三是工資發(fā)放人數(shù)和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)有了進(jìn)行比對(duì)平臺(tái)，減少個(gè)稅的有意流失；四是對(duì)隨意侵犯職工權(quán)益的事可以得到有效控制，企業(yè)不為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，其所支付的工資就不能稅前扣除，維護(hù)了職工正當(dāng)權(quán)益和國(guó)家法律的貫徹執(zhí)行。

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