趙一展

醫(yī)院是我國社會公益事業(yè)中最重要的組成部分，若其缺乏內(nèi)控制度，將走向混亂，形成無法控制的局面。故，本文針對公立醫(yī)院內(nèi)控制度中存在問題展開研究，并提出有效的解決對策。以期，還醫(yī)院一個健康的發(fā)展空間，促進(jìn)其在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

醫(yī)院 內(nèi)控 制度

前言

市場經(jīng)濟(jì)條件的不斷變化下，人們對醫(yī)療條件進(jìn)一步提升要求，醫(yī)院的競爭逐漸趨向白熱化。加強(qiáng)其內(nèi)控制度的研究，以不斷優(yōu)化資源，是當(dāng)下應(yīng)重點(diǎn)考慮的根本問題，旨在正確內(nèi)控過程中，提升醫(yī)院辦事效率，加強(qiáng)競爭能力，完善內(nèi)控措施，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

公立醫(yī)院內(nèi)控制度存在的問題

當(dāng)前社會環(huán)境下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制相對較為薄弱，筆者認(rèn)為主要有以下幾個原因。

（1）內(nèi)部控制環(huán)境較為缺乏，未能良好的劃分權(quán)責(zé)，機(jī)構(gòu)設(shè)置存在不合理的現(xiàn)象。甚至發(fā)生內(nèi)審工作歸財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。眾所周知，內(nèi)審是內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，有必要加強(qiáng)崗位設(shè)置與管理，建立內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員其次，合同未能歸檔管理部門，合同糾紛意識淡薄，并未能設(shè)置政府采購管理機(jī)構(gòu)與崗位。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估意識。醫(yī)院管理人員缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，單方面重視擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，增加就診人次，未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

（3）內(nèi)部審計(jì)功能未完全發(fā)揮，缺乏監(jiān)督評價(jià)體系。

第四，醫(yī)院信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)未能有效整合，支出與預(yù)算無法全面信息化，支出項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率較低，且缺乏信息控制手段。

優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)控制度舉措

（1）細(xì)化內(nèi)部控制流程

公立醫(yī)院內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程應(yīng)加以控制，并針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，全面綜合分析，最終以分級控制與歸口管理相結(jié)合的方式進(jìn)行控制，旨在減少內(nèi)部出現(xiàn)矛盾與沖突的現(xiàn)象。全面建設(shè)各科室對自身負(fù)責(zé)的管理體系，業(yè)務(wù)科室對自身物資材料消耗情況進(jìn)行記錄，物資管理部門則對資產(chǎn)購置情況加以管理，財(cái)務(wù)部門對資金情況做好預(yù)算管理體系等。同時(shí)，以信息化技術(shù)為輔助手段，不斷深入其的使用，以保證醫(yī)院日常運(yùn)作體系高效、順利。

（2）建立決策支持信息系統(tǒng)

醫(yī)院應(yīng)借助各種信息技術(shù)，將其內(nèi)部有關(guān)部門聯(lián)合起來，進(jìn)行整合。包括信息管理平臺，臨床信息系統(tǒng)，病案管理系統(tǒng)，藥品、材料管理系統(tǒng)，人力資源管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，均以數(shù)據(jù)接口形式，統(tǒng)一整合到醫(yī)院核算數(shù)據(jù)字典庫中。同時(shí)，針對醫(yī)院信息管理平臺加以完善，增加收入確認(rèn)功能，將收入數(shù)據(jù)與會計(jì)核算、成本核算等有效連接。另一方面，將可收費(fèi)耗材的物資管理與醫(yī)院信息管理平臺中材料收入模塊加以連接，實(shí)現(xiàn)對材料采購、入庫、領(lǐng)用、出庫、消耗、應(yīng)付賬款等過程的閉環(huán)管理，做到能夠追查到每一層的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，覆蓋所有經(jīng)濟(jì)活動。

（3）建立人才隊(duì)伍

針對醫(yī)院內(nèi)控實(shí)際情況，建立專業(yè)的管理人才隊(duì)伍，以實(shí)現(xiàn)對所有科室人、財(cái)、物三方面的管理。針對人才隊(duì)伍建設(shè)，首要舉措便是不定期開展專業(yè)培訓(xùn)，普及衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)、臨床醫(yī)學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識，加強(qiáng)人才對信息的處理能力，不斷促進(jìn)專業(yè)管理人才隊(duì)伍的成長與發(fā)展。與眾多高校聯(lián)合，不斷為內(nèi)部審計(jì)部門擴(kuò)充隊(duì)伍建設(shè)，增加內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量。同時(shí)，以高校為依托，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷提升自身業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)，增加知識結(jié)構(gòu)體系，在已有財(cái)務(wù)與審計(jì)知識基礎(chǔ)上，增加自身工程技術(shù)、物資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的知識。以此，才能在提升內(nèi)部人員綜合素質(zhì)基礎(chǔ)上，不斷引進(jìn)外來高素質(zhì)人才，雙管齊下，總體提升。

（4）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

醫(yī)院結(jié)構(gòu)較為特殊，由眾多部門組成，因此筆者認(rèn)為，其應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并與上級主管部門的外部審計(jì)相結(jié)合，對醫(yī)院內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的有效控制與監(jiān)督。借助監(jiān)督結(jié)果，以反映醫(yī)院內(nèi)部真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況。以此，提前做好壞賬準(zhǔn)備，嚴(yán)格管控醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，應(yīng)建立規(guī)范與可行性較高的內(nèi)部控制制度，完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。實(shí)行可靠的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而在預(yù)算、成本、固定資產(chǎn)等方面合理清查，購置。

與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)，以ERP系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警系統(tǒng)，包括對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)、預(yù)警。并利用該系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度，全面提升醫(yī)院整體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，將醫(yī)院利益與自身利益相結(jié)合，進(jìn)而真正的做到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。適時(shí)引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式，正確全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以防控風(fēng)險(xiǎn)為基本原則，引導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作符合國家要求，符合環(huán)境變化要求。

結(jié)論

綜上所述，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制離不開科學(xué)性、合理性，在復(fù)雜的市場環(huán)境中，必須建立完善的內(nèi)部金制機(jī)制，加強(qiáng)對資金流通的監(jiān)管，才能確保內(nèi)部控制的有效性，合理性。只有正確輔助其內(nèi)部活動的有序進(jìn)行，才能引導(dǎo)醫(yī)院在市場中健康穩(wěn)定發(fā)展。

[1]韋霖.淺談公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015（07）：43-44.

[2]陳芳.公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2014（11）：166-167.